Тема 13

• економічне обґрунтування кредиту;

• джерела погашення кредиту (в іноземній валюті).

До заяви додається графік поставок товару. У кредитну орга­нізацію подається копія контрактів позичальників з інофірмами-контрагентами, попередньо погоджених з кредитною організацією.

Терміни укладення контрактів і період розрахунків за ними повинні відповідати термінам використання кредитів.

Лізинг можна розглядати як специфічну форму фінансування вкладень в основні фонди при посередництві кредитної органі­зації, яка бере для третьої особи майно і віддає його в оренду на довгостроковий термін. Строк договору зазвичай рівний строку амортизації обладнання або менший за нього. Сума оренди скла­дається із норми амортизації, витрат банку щодо оформлення лізингу, комісійної винагороди і відсоткових ставок на протер-мінований кредит.

Клієнт подає у кредитну організацію:

• договір лізинга;

• доручення кредитної організації на придбання обладнання;

• розрахунок орендної плати;

• графік платежів.

Лізинг вигідний і банку, і орендатору. Банк отримує більшу суму доходу і забезпечення кредиту, здане в оренду обладнання залишається у банку на балансі.

Орендатор отримує необхідне обладнання без одночасних затрат на їх придбання.

Аудит обліку споживчих кредитів

Споживчий кредит може бути виданий у таких випадках:

• під час оренди з наступним продажем або лізингом;

• під час відтерміновування платежу за кожною здійсненою з допомогою кредитної картки покупкою, якщо це передбачено у договорі щодо користування карткою;

• під час згоди про кредит за карткою, який дозволяє в уста­новлених межах розтягувати виплату на тривалий час;

• при житловому кредиті, мета якого —фінансування важли­вих операцій (покупка земельної ділянки, будівництво будинку тощо).

Методика аудиту капіталу і зобов'язань

207

Споживчі кредити бувають довго- і короткострокові. Для отри­мання короткострокового кредиту індивідуальний позичальник дає заяву з зазначенням виду кредиту, суми, терміну і забезпечен­ня. Така заява подається у кредитну організацію.

Особливістю житлового кредиту є те, що він надається у розмірі 75—80 %від вартості об'єкта за наявності джерела погашення. Для оформлення такого кредиту і відкриття позичкового рахунку необхідні такі документи:

• інформація про позичальника приватного характеру;

• заява про видачу позики;

• довідка про відведення земельної ділянки під житлове будів­ництво;

• нотаріально завірений документ, що підтвержує вартість об'єктів кредитування;

• посвідчення особи.

У бухгалтерському обліку облік споживчих кредитів здійс­нюється на рахунках 2класу "Операції з клієнтами", субрахун­ках 220"Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам" і 221"Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам".

Аудит обліку факторингових операцій

Факторинг —виконання банком операцій, що відповідають кредитуванню. В основі факторингу лежить покупка банком ра-хунків-фактур (платіжних вимог) постачальника на відвантаже­ну продукцію, виконані роботи, послуги. Тут проходить передача постачальником банку права до запитання платежу з покупця.

Факторингові операції виконуються спеціально створюваними компаніями або банками. У банку спеціальна група чи відділ укладає Договір і здійснює контроль і нагляд за фінансовим станом та кре-дитоздатністю платників.

Факторинговий відділ формує ресурси для закупівлі у поста­чальників платіжних документів. Ними можуть бути власні і по­зичені ресурси банку.

Банк укладає договір з постачальником про обслуговування із зазначенням показників:

• контрольна сума вимог;

• гранична сума авансу;

208