Тема 14

216

• достовірність визначення і відображення в обліку фінансо­вих результатів від реалізації цінних паперів;

• правильність обліку фінансових інвестицій в асоційовані та дочірні підприємства, а також для здійснення спільної діяльності згідно з П(С)БО № 12.

3. Запасів:

• відповідність порядку визнання та первісної оцінки придбан­ня запасів П(С)БО № 9"Запаси";

• забезпечення незмінності визначених методів оцінки вибуття запасів протягом звітного періоду;

• правильність оцінки запасів на дату балансу згідно з прий­нятою на підприємстві обліковою політикою.

4. Витрати виробництва та обігу:

• відповідність обліку витрат до П(С)БО № 16"Витрати" (склад витрат, правильність порядку розподілу загальновиробничих ви­трат);

• відповідність податкового обліку валових витрат до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".

5. Дебіторська заборгованість:

• визнання і оцінка реальності дебіторської заборгованості згідно з П(С)БО № 10"Дебіторська заборгованість";

• розкриття інформації про дебіторську заборгованість;

• метод визначення величини резерву сумнівних боргів.

Підтвердження реальності розміру зобов'язань у фінансовій звіт­ності відкритого акціонерного товариства (підприємства-емітента облігацій), підтвердження факту проведення інвентаризації зобо­в'язань за звітний період.

Облік зобов'язань:

• визнання, облік та оцінка зобов'язань згідно з П(С)БО № 11"Зобов'язання";

• структура зобов'язань (за термінами погашення). Співвідно­шення власних і позикових коштів;

• правильність обліку довгострокових зобов'язань;

— правильність обліку та відображення в балансі поточних зобов'язань;

Методика аудиту фінансової звітності

217

— наявність непогашеної заборгованості за позиками банків. Відсотки, що належать до сплати, в тому числі термін сплати яких настав.

Підтвердження правильності та адекватності визначення влас­ного капіталу, його структури та призначення:

Статутний капітал:

• розмір статутного капіталу, заявлений та сплачений;

• склад і структура статутного капіталу (кількість і вид акцій, номінальна вартість);

• дотримання термінів відкритої підписки на акції та термінів оплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки;

• дотримання правил і вимог додаткового випуску акцій згідно із Законом України "Про цінні папери і фондову біржу";

• наявність і порядок оцінки вкладів у статутний капітал згід­но із засновницькими документами. Для вкладів, унесених у ма­теріальній формі, навести їх перелік із зазначенням дати випуску, вартості майна (узгодженої з учасниками товариства) та немате­ріальних активів;

• порядок формування та змін статутного капіталу, дотри­мання вимог Закону України "Про господарські товариства" та Положення про порядок збільшення (зменшення) розміру ста­тутного капіталу акціонерного товариства (у новій редакції), за­твердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку від 16 жовтня 2000 р. № 158, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 27 жовтня 2000 р. № 753/4974;

• порядок ведення аналітичного обліку до рахунку 40 "Ста­тутний капітал";

• своєчасність і достовірність записів про зміни прав власності У разі ведення реєстру власників цінних паперів на підприємстві;

• правильність відображення в обліку додатково вкладеного капіталу та його використання;

— правильність відображення в обліку іншого додаткового капіталу та його використання;

— порядок формування та правильність відображення в обліку резервного капіталу та його використання;

218