Вопрос 3. Оценка системы внутреннего контроля задолженности по налогам и сборам.

При оценке системы внутреннего контроля аудитор должен ответить на следующие вопросы:

1) Как в организации устанавливается перечень подлежащих к уплате налогов и сборов.

2) Ведется ли реестр нормативных актов по вопросам налогообложения и как отслеживаются изменения в налоговом законодательстве.

3) Закреплены ли распорядительными документами структурные подразделения и лица ответственные за определение размера налоговой базы, расчет сумм налогов, своевременную уплату налогов, составление налоговой отчетности.

4) Определена ли учетная политика по каждому виду налогов и сборов

5) установлен ли документооборот по расчету налогов и сборов.

6) планируются ли обязательства по налогам и сборам, проводится ли анализ соответствия фактических налоговых обязательств с плановыми.

7) используются ли услуги внешних налоговых консультантов.

Вопрос 4. Отбор операций и сальдо для проверки задолженности по налогам и сборам.

Проверка операций и задолженности по налогам и сборам также проводится на выборочной основе.

Основой для расчета налогов и сборов является налоговая база. В качестве налоговой базы выступают операции продажи, начисления заработной платы, стоимость основных средств, разница между доходами и расходами. В связи с эти проверка формирования налоговых баз проводится в рамках соответствующих разделов аудита. Для обеспечения репрезентативности выборки по налогам рекомендуется уточнять группировки соответствующих активов и операций по признакам:

1. отдельно следует выделять подлежащие и неподлежащие налогообложению операции и активы

2. выделять в отдельные группы активы и операции, облагаемые по разным ставкам

3. выделять отдельные группы активов и операций, порядок определения которых для целей налогообложения отличается от порядка ведения бухгалтерского учета

4. выделять платежи в различные виды бюджетов

Вопрос 5. Программа аудита задолженности по налогам и сборам.

Особенность налогов и сборов заключается в том, что они являются самостоятельным объектом учета и в тоже время сумма налогов и сборов определяется на основании данных других участков учета.

С учетом того, что налоги являются задолженности аудитор должен в первую очередь проверять их на предмет занижения (предпосылка полнота). Основным доказательством полноты перечисления и уплаты налогов в бюджет является надлежаще организованная система внутреннего контроля, а также изучение актов налоговых проверок и сверок с налоговыми органами.

Основные процедуры проверки по существу следующие

1. Убедиться в том, что налоговые базы определены правильно и неотраженных операций или активов нет (выполняется в рамках аудита соответствующих разделов отчетности)

3. Убедиться в том, что налоговая база рассчитана правильной сумме и отнесена к соответствующему периоду, налоговые разницы правильно рассчитаны и классифицированы.

4. Убедиться в том, что организация имеет право на применение соответствующей налоговой ставки.

5. Убедиться в том, что сумма налогов, а также налоговых активов и обязательств правильно рассчитаны.

6. Убедиться в том, что вся существенная информация о задолженности по налогам и сборам адекватно раскрыта в отчетности организа­ции и пояснениях к ней