Стоимостная оценка

Данная предпосылка может быть применена только по отношению к денежным средствам в иностранной валюте.

По остаткам денежных средств в иностранной валюте необходимо проверить правильность применяемого курса иностранных валют по отношению к валюте отчетности (рублю), а также выборочно произвести пересчет показателей в иностранной валюте в рубли и сверить их с данными, отраженными в бухгалтерском учете.

Права и обязанности.

Все существен­ные ограничения на право распоряжения организацией денежными сред­ствами и другая существенная информация о денежных средствах долж­ны быть полностью раскрыты в финансовой отчетности организации и пояснениях к ней.

К таким ограничениям могут относиться требования банка о наличии неснижаемого остатка по счету, остатки денежных средств в обанкротив­шихся банках и т.п.

Ограничения на права распоряжения денежными средствами могут быть выявлены аудитором путем анализа договоров на расчетно-кассовое обслуживание с банками, кредитных договоров, в которых могут содер­жаться требования об открытии счетов в банке-кредиторе и неснижаемых остатках по этим счетам, и других подобных документов.

Информация об обанкротившихся банках может быть получена ауди­тором из средств массовой информации, экономической прессы и других внешних источников. При наличии существенных средств организации в таких банках аудитор должен оценить вероятность и возможные сроки возврата данных средств организации и определить, влияет ли данный факт на финансовую отчетность организации и есть ли необходимость в допол­нительном раскрытии информации в финансовой отчетности.

Путем анализа финансовой отчетности и пояснений к ней аудитор должен убедиться в том, что вся существенная информация об ограниче­ниях прав организации на распоряжение денежными средствами раскры­та в отчетности. Если какая-либо информация, которую аудитор считает существенной, не раскрыта в финансовой отчетности, аудитору необходи­мо оценить влияние этого факта на достоверность отчетности и аудитор­ское заключение.

Представление и раскрытие

Завершая аудиторскую проверку денежных средств, следует убедиться в том, что денежные средства правильно классифицированы в отчетности как наличные денежные средства (касса), расчетные счета, валютные счета и прочие денежные средства Для этого аудитору необходимо получить от клиента расшифровку соответствующих статей отчетности и сопоста­вить полученные данные с информацией о денежных средствах организа­ции, собранной в ходе аудита.

Тема 8. Аудит капитала и резервов организации. Вопрос 1. Отражение капитала и резервов организации в финансовой отчетности.

В составе капитала организации отражаются ее уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода.

Цель аудиторской проверки капитала организации — составить обоснованное мнение о полноте и достоверности информации о капитале организации, отраженной в финансовой отчетности и пояснениях к ней.

Показатели капитала находят свое отражение в балансе раздел 3 и форма №3

Согласно приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" в составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

Сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Созданный в соответствии с законодательством Российской Федерации резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно.