5.3. Нормирование собственных оборотных средств

В условиях рынка возникает проблема рационального объединения собственных и привлеченных источников формирования оборотных средств. Границей между собственными и источниками привлеченных средств, а значит и основой для установления границ между ними, есть норматив собственных оборотных средств.

Норматив собственных оборотных средств — это минимальный размер собственных оборотных средств, постоянно необходимых предприятию дляобеспечения беспрерывного процесса воспроизведения.

Нормирование оборотных средств предусматривает учет ряда факторов: условий снабжения предприятия товарно-материальными ценностями; организации производства; условий реализации продукции.

Нормирование оборотных средств имеет производственное и финансовое значения. Производственное значение заключается в расчете минимальных размеров вложений в оборотные средства, постоянно необходимых предприятию для нормальной деятельности.Финансовое значение нормирования состоит в определении суммы и состава собственных источников покрытия.

В состав нормированных включаются все виды производственных оборотных фондов, а также значительная часть фондов обращения:

• готовая продукция (на складе);

• денежные средства в кассе (для них устанавливается лимит остатка, о чем уже говорилось раньше).

К ненормированным принадлежат оборотные средства, которые не влияют непосредственно на процесс производства.

При отсутствии собственных средств делаются ссуды.

Индивидуальные нормативы определяются двумя методами:

• прямого счета;

• аналитическим.

Метод прямого счета предусматривает расчет, исходя из конкретных условий и планов производства. Зная однодневные расходы товарно-материальных ценностей, путем умножения их на норму определяют норматив оборотных средств.

Аналитический метод базируется на данных отчетного года. После определения остатков оборотных средств на конец каждого месяца в текущем году выбирается наименьший из них и корректируется с учетом изменений в условиях производства и реализации.

Метод прямого счета используется при нормировании оборотных средств, размеры которых определяются в основном условиями конкретного предприятия:

• размерами незавершенного производства;

• потребностью в сырье и материалах; расходами будущих периодов.

Рассмотрим порядок расчета норматива методом прямого счета по принципу максимальности. В эту группу включают нормативы на:

сырье и материалы;

• животных на откорме и выращивании;

• незавершенное производство;

• расходы будущих периодов.

При расчетах нормативов по этим видам оборотных средств используется формула

Н = Во х N.

где Н - норматив оборотных средств на конец запланированного периода; Во - однодневные расходы сырья, материалов полуфабрикатов (грн.); N — норма оборотных средств (дней).

Особенно ценным является метод расчета нормативов аналитическим методом по принципу минимальности.

Минимальные остатки собственных оборотных средств на конец прогнозируемого года определяются с помощью финансовых норм, установленных в процентах или днях. Используют формулу

H = Пп х N

где Н — норматив собственных оборотных средств на конец запланированного года; Пп — плановый показатель, который включает величину соответствующего вида оборотных средств; N — финансовая норма оборотных средств, установленная в процентах к этому показателю.

Приведем пример расчета норматива собственных оборотных средств из малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП).

1. Определяется фактический минимальный остаток МБП.

2. Оценивается стоимость лишних запасов.

3. Определяется стоимость фактического минимального остатка МБП (р.1- р.2).

4. Оценивается валовой выход продукции в прошлом году.

5. Определяется финансовая индивидуальная норма оборотных средств: (р. 3 : р. 4) х 100%.

6. Осуществляется прогноз выпуска продукции.

7. Определяется норматив (р.5 х р.6):100%.

При расчете нормативов оборотных средств с использованием финансовых норм в днях используют формулу

Н = Вп х Нд,

где Вп — плановые расходы товарно-материальных ценностей за день; Нд — финансовая норма оборотных средств, дней.

Приведем методику расчета норматива собственных оборотных средств из горючего, смазочных масел в автотранспортном предприятии.

1. Определяем фактический минимальный остаток из горючего и смазочных масел (за прошлый год реестрами).

2. Определяем фактические расходы горючего и смазочных масел в прошлом году.

3. Определяем дневные расходы горючего и смазочных масел (р.2 : 360).

4. Рассчитываем финансовую индивидуальную норму (р. 1 : р.3) в днях.

5. Прогнозируем стоимость горючего и смазочных масел, которые ввозятся в плановом году.

6. Определяем дневные расходы горючего и смазочных масел в плановом году (р. 5 : 360).

7. Рассчитываем норматив собственных оборотных средств на пла­нируемый год (р. 4 х р. 6).

Кроме индивидуальных, определяются общие нормативы.

Первая группа.Расчет нормативов по производственным запасам.

При определении нормативов со всех видов производственных запасов используется формула

Н=П х Нд,

где Н— норматив собственных оборотных средств на первый

запланированный год; П — среднедневное потребление соответствующего вида производственных запасов;

Нд — индивидуальные финансовые нормы в днях, которые рассчитывают:

Нд = М х К,

где М - время пребывания каждого вида оборотных средств в обороте;

К — коэффициент роста потребления каждого вида оборотных средств.

Время пребывания каждого вида производственных запасов в обороте (М) определяется отношением годовой взвешенной загрузки средств в обороте (Д) к их потреблению за отчетный период (П)

М = Д/П,

Коэффициент нарастания потребления (К) рассчитывается как отношение годовой взвешенной загрузки средств в обороте (Д) к их календарной загрузке (Дк)

К=Д/Дк.

Вторая группа.В состав незавершенного производства иногда входят расходы, которые зачисляются на себестоимость продукции в следующем году.

За норматив берется их плановая величина на конец каждого следующего периода, скорректированная на коэффициент сезонности затрат:

Кс = НВмин/ Зн. п.,

где НВмин — минимальная сумма незавершенного производства на конец прошлого года;

Зн. п. -затраты незавершенного производства на конец прошлого года.

При расчетах норматива собственных оборотных средств в незавершенном производстве из сырья и материалов определяют:

1. Календарную загрузку, (Дк) = сумма потребленных средств х 365.

2. Коэффициент роста потребления, (К) = сумма годовой взвешенной загрузки /календарная загрузка.

3. Время пребывания каждого вида производственных запасов в обороте, (М) - сумма годовой загрузки : сумма потребленных средств.

4. Индивидуальная финансовая норма в днях запаса,

Нд = М х К.

5. Среднедневное потребление оборотных средств, (СП) = сумма потребленных : 365.

6. Норматив на первый следующий год, (Н) = СП х Нд.

7. Норма для расчета норматива в последующие года :

Нн = Н : сумма потребленных средств х 100%.

Третья группа. Расчет норматива готовой продукции. Норматив по остаткам готовой продукции определяется в определенном уже порядке

Нз=Пр х N.

где Пр — план реализации;

N - финансовая норма оборотных средств, установленная в процентах к этому показателю по фактическим данным за прошлый год.

Для расчета берут средний минимальный остаток за прошлый год. Приведем методику расчета норматива оборотных средств по запасам готовой продукции.

1. Определим средний минимальный остаток готовой продукции за текущий год.

1. Оценим фактическую реализацию за отчетный год.

2. Определим финансовую индивидуальную норму оборотных средств­ (р. 1 : р. 2х 100%).

1. Составим прогноз планового объема реализации.

2. Определим норматив (р.4 х р.3/100%).

Четвертая группа.Проанализируем расчет на примере методики определения норматива собственных оборотных средств в расчетах с потребителями.

1- Оцениваем фактический объем реализации продукции в отчетном году.

2. Определяем среднедневной объем реализации продукции.

2. Оцениваем среднюю периодичность поступления денежных средств на расчетный счет (дней) в текущем году.

4. Определяем отчужденные средства предприятия в расчеты (р. 2 х р. 3).

5. Рассчитаем норму отчуждения средств в расчеты (р. 4 : р. 1 х 100%)'

6. Прогнозируем плановый объем реализации.

Определим норматив собственных оборотных средств в расчетах с потребителями (р. 6 х р_;5:100%).