Тема 4. Налогообложение предприятий и финансовых результатов предпринимательской деятельности

ПЛАН

4.1. Налогообложение прибыли предприятий

4.2. Плата за ресурсы

4.3. Косвенное налогообложение предприятий

4.4. Местные налоги и сборы

4.5. Документальная проверка как форма контроля Государственной налоговой инспекции за состоянием расчетов предприятий с бюджетом

4.6. Предыдущая проверка состояния расчетов предприятий с бюджетом

4.7.Порядок отображения в актах документальных проверок анализа финансово-хозяйственной деятельности плательщиков налога на прибыль

4.8. Использование косвенных методов проверки при налогообложении прибыли

4.1. Налогообложение прибыли предприятия

Объектом налогообложения является налогооблагаемая прибыль, которая за экономическим содержанием является налогооблагаемым доходом. Он определяется в такой последовательности:

- определяют совокупный валовой доход от всех видов деятельности, полученный плательщиком на протяжении отчетного периода;

- корректируют валовой доход, уменьшая его на сумму доходов, которые по своему смыслу подлежат исключению с состава валовых доходов с целью налогообложения;

- уменьшают скорректированный валовой доход на сумму валовых расходов и на сумму амортизационных отчислений.

Методика определения налога на прибыль предприятий проиллюстрирована структурно-логической схемой :

Совокупный Доход, который Скорректи- Сумма валовых Налогообла-

валовой - не включается = рованный - затрат. Сумма = гаемая

доход в валовой доход валовой амортизационных прибыль

доход отчислений

Налог на прибыль определяют по ставке 25%. Уменьшив налог на прибыль на общую сумму уменьшения налогового обязательства, определяют налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет. Статьей 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» устанавливается единая ставка налога на прибыль в размере 25%, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица.

Однако отдельные виды деятельности облагаются налогами по другой ставке. Например, по ставке 15% облагается налогами прибыль от реализации инновационного продукта на протяжении первых трех лет с момента его регистрации и доходы от отдельных видов деятельности нерезидентов.

По ставке 6% облагаются налогами доходы нерезидентов от фрахта в связи с осуществлением международных перевозок и валовые доходы страховщиков по договорам страхования и перестрахование жизни в случае разрыва договора, не связанного со смертью застрахованного лица. Другие доходы от страховой деятельности облагаются налогами по ставке 3%.

Порядок начисления и сроки уплаты налога на прибыль

Законом установлено такие налоговые периоды:

- отчетный (налоговый) год;

- отчетный (налоговый) квартал.

Расширена самостоятельность налогоплательщиков при вычислении суммы налога. Налогоплательщики составляют и сдают в налоговую декларацию один раз в квартал,

Суммы налога на прибыль зачисляются в территориальный бюджет по местонахождению налогоплательщика.