- •Донбасский институт техники и менеджмента международного научно – технического университета
- •Тема 1 : Основы организации финансов предприятий.
- •1.1.Сущность финансов, предмет курса «Финансы предприятий»
- •1.2. Денежные отношения как составляющая финансов предприятий
- •1.3. Функции финансов
- •Тема 2: Денежные средства и организация расчетов предприятий.
- •2.1. Денежные расчеты в деятельности предприятий
- •2.2. Безналичные операции и расчеты
- •2.3. Общие принципы ведения кассовых операций предприятием
- •2.4. Назначение и структура отчета о движении денежных средств
- •Тема 3: Доходы и финансовые результаты от хозяйственной и другой деятельности предприятия.
- •3.1. Классификация доходов предпринимательских структур по источникам формирования
- •3.2. Система показателей рентабельности
- •3.3. Факторный анализ динамики прибыльности
- •3.4. Общая характеристика отчета о финансовых результатах
- •Тема 4. Налогообложение предприятий и финансовых результатов предпринимательской деятельности
- •4.1. Налогообложение прибыли предприятия
- •4.2 Плата за ресурсы
- •4.3. Косвенное налогообложение предприятий
- •4.4. Местные налоги и сборы
- •4.5. Документальная проверка как форма контроля Государственной налоговой инспекции за состоянием расчетов предприятий с бюджетом
- •4.6. Предыдущая проверка состояния расчетов предприятий с бюджетом
- •4.7. Порядок отображения в актах документальных проверок анализа финансово – хозяйственной деятельности плательщиков налога на прибыль
- •4.8. Использование косвенных методов проверки при налогообложении прибыли
- •Тема 5. Финансовое обеспечение текущей деятельности предприятий
- •5.1. Источники формирования оборотных средств
- •5.2. Политика формирования собственных финансовых ресурсов
- •5.3. Нормирование собственных оборотных средств
- •Тема 6. Финансовое обеспечение и эффективность инвестиций
- •6.1. Капитальные вложения и источники их финансирования
- •6.2. Проектный анализ инвестиций
- •6.3. Финансовая оценка эффективности инвестиций в основной капитал
- •6.4. Финансовая оценка эффективности финансирования инвестиций в ценные бумаги
- •Тема 7. Кредитование и расчеты предприятий
- •7.1. Суть и формы кредитования предприятий банковскими учреждениями
- •7.2. Методика оценки платежеспособности заемщика и порядок предоставления кредита
- •7.3. Порядок начисления процентов по депозитными и кредитными операциями
- •Тема 8. Взаимосвязь управленческого учета и финансового анализа. Методы и приемы финансовой работы и финансового анализа
- •8.1. Взаимосвязь финансового и управленческого учета, финансовой работы и финансового анализа
- •8.2. Суть финансового анализа
- •8.3. Финансовая отчетность предприятия как объект финансового анализа
- •Тема 9. Структура баланса предприятия. Его значение для оценки финансового состояния
- •9.1. Назначение баланса и его структура
- •9.2. Структура Активов баланса. Особенности оценки и отображение в балансе необоротных активов
- •9.3. Состав, оценка и отображение в балансе оборотных активов
- •9.4. Структура пассивов баланса
- •Тема 10. Финансовый анализ состояния активов и обязательств предприятия
- •10.1. Внутренний анализ состояния активов промышленного предприятия
- •10.2. Финансовый анализ краткосрочной задолженности
- •10.3. Анализ структуры источников средств и их использование
- •10.4. Финансовый анализ обращения активов предприятия
- •10.5. Анализ движения денежных средств на предприятии
- •10.6. Финансовый анализ дебиторской задолженности
- •10.7. Анализ обращения товарно-материальных запасов
- •10.8. Комплексный анализ состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов
- •Тема 11. Финансовое планирование на предприятии
- •11.1. Особенности финансового планирования
- •11.2. Расчет потребности в материальных ресурсах при составлении финансового плана
- •11.3. Выбор варианта капиталовложений
- •11.4. Расчет суммы амортизационных отчислений
- •11.5. Расчет себестоимости продукции
- •11.6. Расчет суммы капитала на прирост оборотных средств
- •11.7. Расчет показателей финансового плана и баланса доходов и расходов
- •11.8. Значение и содержание оперативного финансового плана
- •Тема 12. Финансовая санация и предупреждение банкротства предприятия. Банкротство предприятий
- •12.1 Суть и необходимость санации предприятий со сложным финансовым положением
- •12.2. Оценка внутренних и внешних факторов финансовой несостоятельности предприятия
- •12.3. Финансовые источники санации
- •12.4. Оценка возможности банкротства и основания для возбуждения дела о банкротстве
- •12.5. Порядок объявления предприятия банкротом и механизм распределения конкурсной массы
- •Содержание
4.6. Предыдущая проверка состояния расчетов предприятий с бюджетом
Предыдущая (камеральная) проверка предприятий, объединений и организаций по вопросам соблюдения ими налогового законодательства, правильности вычисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль осуществляется непосредственно в налоговой инспекции в присутствии главного бухгалтера, который сдает отчет. Проверке подлежат такие вопросы:
1) полнота и своевременность представления отчета и расчета налога на прибыль;
2) наличие в представленных документах всех необходимых реквизитов;
3) согласованность отчетных данных;
4) последовательность данных в формах отчетности;
5) соответствие данных, которые используются для составления расчетов налога на прибыль, данным, отображенным в отчетности;
6) правильность составления расчета налога, определение сумм и сроков уплаты или возвращение из бюджета надлежащих сумм.
При проверке последовательности отчетных данных сопоставляются показатели на конец предыдущего отчетного периода и на начало настоящего. Если они совпадают, то последовательность отчета соответствует.
В случае выявления расхождений выясняются причины и производится соответствующее корректирование валового дохода (прибыли) или расхода.
4.7. Порядок отображения в актах документальных проверок анализа финансово – хозяйственной деятельности плательщиков налога на прибыль
Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия более достоверно проводить по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и баланса предприятия, статистической и налоговой отчетности.
Основными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
- определение экономической ситуации, которая сложилась на предприятии;
- выявление причин и факторов, которые отрицательно влияют на результаты работы предприятия;
- оценка эффективности важнейших экономических и финансовых показателей;
- поиск вариантов решений, которые бы обеспечили улучшение деятельности предприятия.
Целями такого анализа являются
: - оценка состояния предприятия на внутреннем и внешнем рынках;
- прогнозирование работы предприятия, которое проверяется относительно условий рынка и др.
Источниками анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
- план или прогноз экономического и социального развития предприятия, организации:
-. статистическая, бухгалтерская и налоговая отчетности;
- данные первичных документов бухгалтерского учета;
- объяснительная записка к бухгалтерскому отчету;
- материалы (акты, справки) предыдущих проверок контролирующих органов и вышестоящих организаций.
Анализ деятельности предприятия проводится как в динамике, так и в сравнении с другими предприятиями и со средними по области.
4.8. Использование косвенных методов проверки при налогообложении прибыли
Серьезной проблемой для налоговых органов Украины стало выявление и привлечение к налогообложению доходов субъектов предпринимательской деятельности, которые стремятся скрыть эти доходы. Неуплата налогов такими субъектами приводит к значительным потерям средств Государственного бюджета.
В связи с этим органам налоговой службы, с целью повышения эффективности проведения документальных проверок и максимального привлечения к налогообложению теневых доходов, необходимо овладевать и применять в работе косвенные методы, широко распространенные в международной практике, для определения объектов, подлежащих налогообложению хозяйствующих субъектов и, соответственно, их налоговых обязательств.
Целью проведения проверки налогоплательщика с применением косвенных методов являются выявления всех его доходов - отображенных и не отображенных - в предоставленных для проверки документах.
При существовании подозрения относительно утаивания дохода инспектора-ревизоры используют косвенные методы для отслеживания финансовых операций налогоплательщика.
Таким образом, под косвенными методами определения объектов налогообложения следует понимать метод отслеживания операций хозяйственной деятельности плательщика с помощью информации, полученной из других источников, чем отчеты, декларации и бухгалтерские записи, книги, с целью определения дохода и соответственно размеру налоговых обязательств налогоплательщика.
Разницу между прямыми и косвенными методами можно определить так:
- прямые методы используют информацию, которая непосредственно связана с данными налоговых деклараций. Результаты проверки получаются на основании бухгалтерских книг, отчетов, записей и документов, которые предоставляет налогоплательщик;
- косвенные методы используют информацию, которая непосредственно не связана с данными налоговой декларации и требуют систематического отслеживания операций деятельности плательщика для вычисления дохода, который не указан в отчете.
Существует пять основных методов косвенного определения величины дохода, которые возможно применять в случае недостаточной информации о налогоплательщике (см. рис. 11):
1. Метод определения источников получения средств и их использование (вложение);
2. Метод определения «чистой» стоимости имущества (богатства);
3. Метод определения банковских депозитов;
4. Метод определения процентных показателей (расчета процентов);
5. Метод определения товаров и их количества (валовой метод).
При определении косвенных методов проверки необходимо учесть все обстоятельства деятельности налогоплательщика, на основании которых можно установить возможную сумму его налогооблагаемого дохода. При этом необходимо учесть:
- типы предприятий ( большие, средние, малые);
- экономическую активность в динамике (по годам существования предприятия);
- целесообразность бизнеса (почему он существует, норма рентабельности, прибыльность, причины убыточности и т.п.);
- место нахождения (юридическое, фактическое, монопольное, геополитическое и т.п.);
- форму собственности;
- объемы реализации (продажи), удельный вес в поступлениях в бюджеты;
- уровень жизни основателей, руководителей и т.п.;
- отношения налогоплательщика с органами государственной налоговой службы в прошлом.
Косвенные методы используются в США, Германии, Франции, Великобритании, Индии, Дании, Аргентине, Чили, Уругвае, Австралии, Новой Зеландии и многих других странах – членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Понятно, что налоговые законодательства стран значительно отличаются, однако косвенные методы широко используются, даже если они не указаны в законодательстве.