Учебник учет в банках

5—14 цифр

А

А

А

А

К

Е Е Е Е Е Е Е Е Е

Балансовий

Код

Порядковий

рахунок

валюти

номер

План рахунків

Код

філії

Код

Номер

Ключовий розряд

клієнта

угоди

Система бухгалтерського обліку

Фінансовий

Управлінський

Податковий

(бухгалтерський)

облік

облік

облік

Забезпечує

Забезпечуєкерівництво

Забезпечує

банку інформацією,

відображення

складання

необхідною для

фінансового стану

податкової

прийняттяоперативних

банку

звітності

і стратегічних рішень

— збирання,

фінансової

+

складання

— обробки,

інформації про

звітності

— формування

діяльність банку

Клас 8 Плану

формується банком

рахунків

самостійно

Інструментарій

управлінського

обліку

Аналітичний

використовуються

необов’язкові

облік

параметри

І підхід

ІІ підхід

ІІІ підхід

Репозитарій

Звітність

Ф

А

Й

АРМ НБУ

Л

И

НБУ

НБУ

2 Розбіжності між змістом та сутністю терміно-

логії МСФЗ та угод Базельського комітету

Порівнювана

Вимоги до фінансової звітності

Вимоги банківського нагляду

ознака

Капітал

Різниця між активами і зобо-

Основний капітал + Додатковий

в’язаннями

капітал – Відвернення

Чотири категорії:

Дві категорії:

1) за справедливою вартістю

1) інвестиційний портфель;

Фінансові

через прибутки/збитки;

2) торговий портфель

2) для продажу;

інструменти

3) до погашення;

4) кредити і дебіторська за-

боргованість

1-ша та 2-га категорії оціню-

Заборона генерування доходу при

ються за справедливою варті-

оцінюванні зобов’язань за спра-

Оцінка

стю. Генерується дохід (ка-

ведливою вартістю, оскільки це

пітал) у результаті зростан-

суперечить вимогам до якості ка-

ня вартості активів та зни-

піталу

ження вартості зобов’язань

Дві групи:

не мають

П’ять груп:

Класифіка-

1) кредити, які

1) стандартні;

ознакзменшеннякорисності;

2) під контролем;

ціякредитів

2) кредити, за якими визна-

3) субстандартні;

ється зменшення корисності

4) сумнівні;

5) безнадійні

Резервипід

На різницю між балансовою

Частка (відсоток) від загальної

вартістю активів та сумою

вартості груп активів, сформова-

знецінення

очікуваного відшкодування

них залежно від величини ризику

активів

за ними

• Кредитний

• Кредитний

•

Ринковий:

• Ринковий:

Ризики

— процентний

— процентний

— валютний

— пайових цінних паперів

•

— інші ринкові

— валютний

Ліквідності

— товарний

• Операційний

Консолідація всіх вітчизня-

Консолідація тільки підприємств

Консо-

них та іноземних дочірніх

концерну, які здійснюють банків-

компаній, які контролюються

ські та інші фінансові операції.

лідація

материнською

компанією,

Можливе звільнення від консо-

у т. ч. і тих, які здійснюють

лідації з дозволу наглядових ор-

не основні для даної групи

ганів

види діяльності

Інформація

Забезпечується інформація

Інформація про майновий та фі-

про майновий та фінансовий

нансовий стан компанії не вра-

стан компанії та зміни в них

ховується

Критерії

Вимоги Базельського комітету

Положення МСФЗ

(підхід на основі внутрішніх

порівняння

рейтингів — IRB)

Зміст

Завдані збитки

Очікувані втрати

Визнані збитки мають відобра-

• Визначення

необхідної ве-

Мета

жати поточний ризик втрат

личини неочікуваних втрат.

(виходячи із ситуації станом

• Визначення

тієї

частини

на звітну дату)

очікуваних втрат, за якою не

створено достатньо резервів

Об’єкти

• Кожнийокремийінструмент.

Групи(портфелі) інструментів

• Група інструментів, сформо-

вана за певними ознаками

За наявності збиткових подій,

Момент

що свідчать про зменшення

З моменту виникнення інстру-

корисності та впливають

на

визнання

майбутні грошові потоки

за

мента

інструментом

Основний

Збиткові події

Імовірність дефолту

чинник

— банк припиняє нарахування

процентів;

— значні фінансові труднощі

— банк створює резерви під

боржника;

знецінення;

— банк продає кредитне зобо-

— порушення умов договору

в’язання, яке тягне за собою

(невиконання зобов’язань або

суттєві збитки для банку;

прострочення платежів про-

— банк дає згоду на реструк-

Критерії,

центів чи основної суми);

туризацію кредитного зобов’я-

— надання позикодавцем по-

щосвідчать

зичальнику пільгових умов че-

зання

за рахунок

списання

про наяв-

рез фінансові труднощі пози-

або відстрочення сплати про-

центів чи основного боргу;

ністьоснов-

чальника;

— банк звернувся в суд з ме-

ного чин-

— імовірність банкрутства, фі-

тою визнання

позичальника

ника

нансової реорганізації;

банкрутом відносно його кре-

— зникнення активного ринку

внаслідок фінансових трудно-

дитного зобов’язання;

щів;

— банк вимагає визнання по-

зичальника банкрутом або вже

— спостережні дані, що свід-

позичальник визнаний ним чи

чать про зменшення корисно-

вимагає

інших захисних за-

сті групи активів

ходів, які приведуть до уник-

нення або відстрочення ви-

плат за боргом

Закінчення табл.

Критерії

Вимоги Базельського комітету ІІ

Положення МСФЗ

(підхід на основі внутрішніх

порівняння

рейтингів — IRB)

Резерв = БВ−∑

ГП′

,

(1

+і

)п′

еф

де БВ — балансова вартість;

ЕL = PD · EAD · LGD

де EL — очікувані втрати;

ГП' — грошові потоки, зміне-

Формула

ні внаслідок впливу збиткових

PD — імовірність дефолту, %;

розрахунку

подій;

EAD — сума коштів під ри-

іеф — ефективна ставка від-

зиком;

сотка;

LGD — втрати у разі дефол-

n' — період виникнення від-

ту, %

повідного грошового потоку,

з урахуванням впливу збит-

кових подій

Основа

Професійне судження бухгал-

Статистичні дані за останні

тера щодо величини та періо-

розрахунку

ду виникнення майбутніх гро-

три—п’ять років

шових потоків