Учебник учет в банках

Сальдо рахунків матиме вигляд:

Винятки щодо застосування ефективної ставки відсотка

Вимоги МСБО

МСБО 18:

«30. Дохід має визнаватися на такій основі:

а) відсотки мають визнаватися із застосуванням методу ефективної ставки відсотка, наведеного в МСБО 39, § 9 та КЗ 5—КЗ 8; …»

п. 3.4. Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України:

«Якщо величина дисконту (премії) з урахуванням сум комісій, що включаються до вартості фінансового інструменту, є несуттєвою, тобто не більше 1 % від суми номіналу, то вона може відноситися на процентні доходи (витрати) під час визнання фінансового інструменту».

131

Винятки

Абзац четвертий пункту 1.1 Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України:

Ефективна ставка відсотка може не застосовуватися:

1) до фінансового інструменту зі строком користування

до 1 року,

АЛЕ: для амортизації дисконту/премії застосовується рівномірний (або інший) метод!

2) якщо рівень відхилення ефективної ставки відсотка за фінансовими інструментами від номінальної процентної ставки є несуттєвим за критеріями, визначеними обліковою політикою банку.

Постанова НБУ від 27.12.2007 р. № 483:

Пункт 3.4 розділу ІІ виключити

Абзац четвертий пункту 1.1 розділу ІІІ виключити

↓

З 01.01.2009 ефективна ставка має застосовуватися БЕЗ винятків.

132

Вимоги щодо розкриття інформації про ефективну ставку відсотка

Ст. 56 Закону України«Пробанки ібанківську діяльність»:

«Банки зобов’язані на вимогу клієнта надавати інформацію щодо діяльності банку:

•відомості, які підлягають обов’язковій публікації;

•про фінансові показники діяльності банку та його економічний стан;

•перелік керівників банку;

•перелік послуг, що надаються банком;

•ціну банківських послуг;

•іншу інформацію та консультації з питань надання банківських послуг».

Ст. 11 Закону України «Про захист прав споживачів»:

«Перед укладенням договору кредитодавець зобов’я- заний повідомити споживача у письмовій формі про:

•кредитні умови,

•тип процентної ставки,

•орієнтовну сукупну вартість кредиту,

•вартість послуги з оформлення договору про надання та обслуговування кредиту тощо.

У договорі про надання кредиту має бути зазначений детальний розпис загальної вартості кредиту для споживача».

Отже, прямої вимоги про розкриття інформації саме про ефективну ставку відсотка у законодавстві немає.

133

Розкриття інформації

Але:

Пояснення щодо заповнення форми № 310Д «Звіт про суми і процентні ставки за кредитами» Правил організації статистичної звітності, затверджених постановою Правління НБУ від 19.03.2003 р. № 124 (зі змінами)

Якщо умовами договору з клієнтом платою за користування наданими коштами визначається:

з видачею, обслуговуванням і погашенням кредиту,

то у звітності за формою № 310Д відображається сукупний розмір винагороди (реальна плата за кредит), що визна-

чений у кредитному договорі як плата за користування наданими коштами у вигляді процентної ставки та комісії

увигляді процентів річних.

Уразі встановлення банками плати за користування наданим кредитом лише у фіксованій сумі у звітності за формою № 310Д відображається плата за користування кредитом у перерахунку до суми кредиту, зазначеної у договорі, у процентах річних.

134

Розкриття інформації

Правила надання банками України інформації споживачу про умови кредитування та сукупну вартість кредиту (Постанова Правління НБУ від 10.05.2007 р. № 168):

Правила розроблено відповідно до ст. 11 Закону України «Про захист прав споживачів» з метою захисту прав споживачів під час укладення договорів про надання споживчих кредитів.

Ст. 1 Закону України «Про захист прав споживачів»:

Споживач — фізична особа, яка придбаває, замовляє, використовує або має намір придбати чи замовити продукцію для особистих потреб, безпосередньо не пов’язаних з підприємницькою діяльністю або виконанням обов’язків найманого працівника.

Споживчий кредит — кошти, що надаються кредитодавцем (банком або іншою фінансовою установою) споживачеві на придбання продукції.

До споживчого кредиту відносять:

•кредит на поточні потреби,

•кредит в інвестиційну діяльність,

•іпотечний кредит.

Банки зобов’язані розкривати споживачу інформацію про сукупну вартість споживчого кредиту:

•у разі поширення інформації про послуги з надання кредитів споживачам;

•під час укладення кредитнихдоговорівзіспоживачами;

•у разі усних чи письмових звернень споживачів.

135

Розкриття інформації

Правила надання банками України інформації споживачу про умови кредитування та сукупну вартість кредиту (Постанова № 168)

1. Перед укладенням кредитного договору банк зобов’язанийнадати споживачеві в письмовій формі інформацію про

1) найменування та місцезнаходження банку — юридичної особи та його структурного підрозділу

2) умови кредитування:

•можлива сума кредиту;

•строк, на який кредит може бути одержаний;

•мета, для якої кредит може бути використаний;

•форми та види його забезпечення;

•необхідність здійснення оцінки майна та, якщо така оцінка є необхідною, ким вона здійснюється;

•наявні форми кредитування з коротким описом відмінностей між ними, у тому числі між зобов’язаннями споживача;

•тип процентної ставки (фіксована, плаваюча тощо);

•переваги та недоліки пропонованих схем кредитування

2.Під час укладення кредитного договору банк має зазначити

•Розмір номінальної процентної ставки

•Методобчисленняпроцентнихдоходів(факт/факт; факт/360; 30/360)

Перелік та розмір усіх комісій (тарифів) банку, що пов’язані з видачею, обслуговуванням та погашенням кредиту, у тому числі:

• комісії за обслуговування кредитної заборгованості;

•розрахунково-касове обслуговування;

•валютно-обмінні операції;

•юридичне оформлення тощо

Перелік та розмір інших фінансових зобов’язань споживача, які виникають за кредитним договором на користь третіх осіб:

•страхові платежі при страхуванні предмета застави, життя та працездатності споживача;

•збори до Пенсійного фонду;

•комісії за купівлю-продаж валюти для погашення кредиту і процентів;

•біржові збори;

•послуги реєстраторів, нотаріусів, інших організацій

Графік платежів у розрізі сум погашення: основного боргу, нарахованих процентів, супутніх комісійних, інших платежів

136

Розкриття інформації

Правила надання банками України інформації споживачеві про умови кредитування та сукупну вартість кредиту (Постанова № 168)

Банки подають інформацію про загальну вартість кредиту у вигляді:

1) реальної процентної ставки (d), яка точно дисконтує всі майбутні грошові платежі споживача за кредитом до чистої суми виданого кредиту:

ЧСК = Потік .

(1 + d )t

Чиста сума кредиту — сума коштів, які видаються споживачеві або перераховуються на рахунок отримувача в момент видачі кредиту = Основна сума кредиту згідно з умовами договору – Сума коштів, які утримуються банком (комісії за видачу кредиту тощо) – Будь-які платежі за рахунок власних коштів споживача, здійснені для виконання умов отримання кредиту;

2) абсолютного значення подорожчання кредиту (у грошовому виразі), що дорівнює сумі всіх платежів (крім погашення номіналу).

Банки зобов’язані в кредитному договорі зазначити

вид і предмет кожної супутньої послуги, яка надається споживачеві

обґрунтування вартості супутньої послуги — нормативно-правові акти щодо визначення:

•розмірів зборів та обов’язкових платежів;

•тарифів на послуги нотаріусів;

•страхових компаній;

•суб’єктів оціночної діяльності;

•реєстраторів за надання витягу з Державного реєстру обтяжень рухомого майна про наявність чи відсутність обтяжень рухомого майна, інших реєстрів тощо

інформацію про відкриття банківського рахунку, відкритого з метою зарахування на нього суми наданого кредиту, або надання кредиту за рахунком (овердрафт):

•умови відкриття, ведення та закриття такого рахунку,

•тарифи та всі суми коштів, які споживач має сплатити за договором банківського рахунку у зв’язку з отриманням кредиту, його обслуговуванням і погашенням

правило, за яким змінюється процентна ставка за кредитом

137

Розкриття інформації

Правила надання банками України інформації споживачу про умови кредитування та сукупну вартість кредиту (Постанова НБУ № 168)

«3.6. Банки не мають права встановлювати платежі, які споживач має сплатити на користь банку:

1)за дії, які банк здійснює на власну користь:

• ведення справи, договору;

• облік заборгованості споживача тощо;

2)за дії, які споживач здійснює на користь банку:

• прийняття платежу від споживача тощо;

3)дії, що їх вчиняє банк або споживач з метою встанов-

лення, зміни або припинення правовідносин:

• укладення кредитного договору;

• унесення до нього змін;

• прийняття повідомлення споживача про відкликання згоди на укладення кредитного договору тощо».

Розкриття інформації: сукупна вартість кредиту

Приклад 1.

Дата надання кредиту — 31.05.2007 р. Сума кредиту — 24 000,00 грн.

Термін користування кредитом — 12 міс. Погашення: основної суми кредиту — в кінці строку;

процентів — щомісяця.

Номінальна процентна ставка (проста) — 12 % річних. Супутні витрати позичальника:

•комісіяза наданнякредиту— 1 % відосновної сумикредиту;

•обслуговування кредитної заборгованості — 0,5 % на місяць від основної суми кредиту;

•розрахунково-касове обслуговування — 0,5 % від суми платежу;

•страхування — 2 % на півроку від основної суми кредиту;

•послуги нотаріуса — 1 % від основної суми кредиту (одноразово).

138

Реальна процентна ставка — 28,12 %. Абсолютне значення подорожчання кредиту — 5909,53 грн.

139