Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Правовое регулирование внешнего государственного финансового контроля в Российской Федерации. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 4344 / 4544 45 > Следующая >>>

Приложение №3

Руководство длядеятельности независимых

региональных органов внешнего государственного

финансового контроля (аудита) (утверждено

руководящим Комитетом ЕВРОРАИ в2016г.).

Преамбула

Принимая во внимание, что:

– для надлежащего, экономного, эффективного и результативного использования государственных средств необходимы правильное обращение с государственными финансами иобоснованность решений, принимаемых ответственными органами иорганизациями;

– для достижения этой цели необходимо, чтобы врегионах имелись публичные органы внешнего государственного финансового контроля (аудита), защищенные отвнешнего воздействия, чья функциональная, финансовая иорганизационная независимость, атакже личная независимость их членов, гарантированы законом;

– демократия и верховенство права являются обязательными условиями для существования независимых региональных органов внешнего государственного финансового контроля (аудита) — контрольно-счетных органов (КСО), представляющих собой неотъемлемую часть системы управления;

– КСО являются государственными органами, играющими ключевую роль в предотвращении коррупции иявляющиеся одной из основ региональной и государственной системы целостного управления публичными ресурсами, защищая общественные интересы в вопросах обеспечения целостности финансового управления идостоверности отчетной информации;

– сильный, результативный инезависимый финансовый контроль государственного сектора ведет ккачественному финансовому управлению, надлежащему выполнению административной деятельности икинфор-

431

мированию региональных властей иширокой публики публикацией объективных отчетов, заключений, рекомендаций идругих необходимых документов иинформации;

– КСО способствуют распространению хорошего управления государственными финансами, их прозрачности иустойчивости иявляются образцами вчасти своих ценностей ипользы, предоставляемой обществу;

– необходимо акцентировать внимание напринципах субсидиарности ипропорциональности, атакже преимуществах наличия региональных, государственных инезависимых органов, осуществляющих сильный иэффективный внешний государственный финансовый контроль (аудит) в самом регионе, что усиливает позицию КСО вцелом иподчеркивает их важность;

– в связи наличием различий в законодательстве итрадициях вЕвропе существуют различные виды КСО, включая орган, наделенный судебными функциями, коллегиальный орган без судебных функций инезависимый от правительства контрольный орган, возглавляемый председателем;

– КСО стремятся говорить единым голосом, координировать свою деятельность исотрудничать между собой, атакже смуниципальными, национальными инаднациональными органами внешнего государственного финансового контроля (аудита), атакже сдругими органами, без ущерба длянезависимости друг друга;

– КСО стремятся ксоблюдению принципов, указанных ниже, сучетом особенностей их статуса всвоем государстве.

Управляющий комитет Европейской организации региональных органов внешнего контроля государственных финансов (ЕВРОРАИ) принимает решение:

Одобрить иопубликовать следующие принципы, считаемые идеальными дляКСО и именуемые «Руководство для деятельности независимых региональных органов внешнего государственного финансового контроля».

432

I. Цели иметоды регионального внешнего

государственного финансового контроля (аудита)

Принцип 1. Цель регионального внешнего государственного финансового контроля (аудита)

Целью регионального внешнего государственного финансового контроля (аудита) является принятие мер длянадлежащего, экономного, эффективного и результативного использования всех государственных ресурсов, соблюдения принципа законности, а также развития надежного и устойчивого финансового управления наблаго граждан. Таким образом, региональный внешний государственный финансовый контроль (аудит) способствует надлежащему осуществлению управленческой деятельности, помогает улучшить предоставление государственных услуг и предотвратить нарушение принципов законности, экономности, эффективности ирезультативности финансового управления. Он также способствует определению рисков, выявляет структурный дефицит бюджета, позволяет принимать корректирующие действия исообщает необходимую информацию государственным властям иобщественности. Таким образом, КСО усиливают хорошее управление, прозрачность, устойчивое развитие общества и вносят вклад впредотвращение коррупции.

Принцип 2. Субсидиарность ипропорциональность

КСО обладают особым опытом поконтролю (аудиту) нарегиональном и/или муниципальном уровне. В соответствии с общепринятым и применяемым принципом субсидиарности, такой контроль (аудит) должен осуществляться КСО, кроме исключительных случаев, имеющих надлежащее обоснование. Они действуют непосредственно на месте имогут работать быстро игибко. Расположение водном регионе с организациями, вотношении которых они осуществляют свои полномочия, дает им быстрый доступ кнеобходимой информации ипозволяет составлять актуальные отчеты, заключения, реко-

433

мендации идругие необходимые документы, что способствует своевременному принятию необходимых мер или даже, при необходимости, исправлению сложившейся ситуации.

Контроль (аудит), осуществляемый КСО, находящимся вблизи отконтролируемых органов и организаций, способствует экономному, эффективному и результативному использованию ресурсов КСО длянаибольшего блага граждан.

Принцип 3. Внешний ивнутренний контроль (аудит)

Службы внешнего финансового контроля (аудита) неявляются частью органов, подлежащих контролю сих стороны, тогда как службы внутреннего финансового контроля (аудита) создаются всоставе контролируемых органов иорганизаций. КСО являются службами внешнего финансового контроля (аудита). Вкачестве таковых они изучают деятельность системы внутреннего контроля (аудита), ноони также могут сотрудничать с органами внутреннего контроля (аудита) ипринимать во внимание результаты их контрольных мероприятий.

Принцип 4. Финансовый аудит, аудит соответствия иаудит эффективности

В каждом конкретном случае КСО самостоятельно определяет, какой метод аудита, или какая комбинация методов аудита являются наиболее подходящими.

При осуществлении внешнего государственного финансового контроля (аудита) существуют три основных метода аудита:

Финансовый аудит изучает, насколько финансовая отчетность контролируемого лица представлена всоответствии стребованиями ктакой отчетности итребованиями законодательства.

Аудит соответствия направлен нато, насколько конкретный вопрос соответствует требованиям законодательства, нормативных правовых актов идругим правилам, регулирующим деятельность контролируемого органа или организации.

434

Аудит эффективности фокусируется натом, насколько планы, функции, деятельность, атакже организационная система исистема управления контролируемого органа или организации соответствует принципам экономности, эффективности ирезультативности.

II. Независимость

Принцип 5. Правовое регулирование, необходимое дляобеспечения существования, полномочий инезависимости КСО

Существование, полномочия и независимость КСО должны быть установлены вконституционно-правовых нормах или принципах, имеющих конституционно-правовое значение, детали могут быть изложены виных законодательных актах.

Это подразумевает юридическую защиту от внешнего вмешательства состороны контролируемых органов иорганизаций, региональных органов государственной власти, муниципальных органов, атакже состороны других органов центральной власти ввопросы, связанные сфункциональной, финансовой иорганизационной независимостью КСО, атакже с личной независимостью их членов, как это описано впринципах, приведенных ниже.

Независимость— основа авторитета КСО.

Принцип 6. Независимость руководителей ичленов (руководящих коллегиальных органов) КСО, включая защиту срока исполнения полномочий иправовую защиту

Условия ипроцедуры назначения, переназначения, оформления трудовых отношений, досрочного прекращения полномочий и ухода на пенсию руководителей КСО иих членов (руководящих коллегиальных органов) должны регулироваться законодательством так, чтобы обеспечить их независимость от правительства идругих органов иорганизаций.

Руководители ичлены КСО должны:

– назначаться надостаточно продолжительные ификсированные сроки;

435

– быть юридически защищены от ответственности задействия, совершенные в настоящем или впрошлом, всвязи снадлежащим исполнением ими всех своих обязанностей.

Работники КСО, осуществляющие контрольные полномочия, недолжны подвергаться влиянию состороны контролируемых органов иорганизаций или третьих лиц или недолжны зависеть отних.

Принцип 7. Достаточно широкие полномочия иполная самостоятельность— вотношении целей, вопросов, концепции, времени и методов контроля (аудита) — приосуществлении КСО своих функций

Все публичные денежные средства ифинансовые операции сними должны контролироваться КСО.

В соответствии с законодательством КСО должны иметь право поконтролю на региональном и/или муниципальном уровне за:

– использованием государственных денежных средств, ресурсов, товаров или активов их получателями или бенефициарами вне зависимости отих правовой природы;

– сбором доходов, причитающихся государству или государственным органам иорганизациям;

– соответствием законодательству идостоверностью отчетности правительства или государственных органов иорганизаций;

– качеством финансового управления иотчетности;

– экономностью, эффективностью и результативностью деятельности правительства и государственных органов иорганизаций;

– использованием фондов, израсходованных органами государственной власти нагосударственные закупки ипроведение общественных работ;

– использованием государственных денежных средств, ресурсов, товаров или активов предприятиями, чье правовое положение регулируется гражданским правом, ссущественным участием государственных или муниципальных властей, особенно если такие предпри-

436

ятия находятся под прямым или косвенным контролем или значительным влиянием государственных или муниципальных властей;

– использованием получателями или бенефициарами вне зависимости отих правовой природы субсидий, предоставленных изгосударственных средств, (вотдельных случаях, если размер субсидии особенно велик либо сам посебе, либо по отношении ксобственным доходам икапиталу получателя субсидии, контроль, если это требуется, может охватывать все финансовое управление получателя субсидии).

Если только законодательство особо нетребует этого, КСО неконтролируют или неоценивают политики правительства или государственных органов, но ограничиваются контролем за реализацией такой политики. Это не должно препятствовать проведению консультаций между КСО иконтролируемыми органами иорганизациями порезультатам проведенных контрольных мероприятий ионаилучших путях реализации корректирующих действий.

Хотя КСО соблюдают применимые кним законы, принятые органами законодательной власти, КСО должны быть свободны от вмешательства в свою деятельность со стороны законодательных органов (даже когда они действуют попоручению парламента), правительства или других органов иорганизаций при:

– выборе целей и вопросов контрольных мероприятий; однако, КСО могут учитывать, исключительно наосновании собственного решения, просьбы парламента или правительства попроведению конкретных контрольных мероприятий или расследований;

– планировании контрольных мероприятий, составлении их рабочих программ, выборе времени проведения контрольных мероприятий, проведении контрольных мероприятий, подготовке отчетов по результатам контрольных мероприятий иприотслеживании мер, принятых порезультатам контрольных мероприятий;

437

– организации работы КСО иуправлении их сотрудниками;

– принуждению к исполнению решений КСО, если применение санкций является частью их полномочий.

По своей инициативе или в тех случаях, когда это предписано законодательством, КСО могут делиться своими профессиональными знаниями спарламентом, правительством ииными органами управления вформе экспертных заключений, включая заключения на проекты законов, нормативные правовые акты финансового характера икрупные проекты.

Такие экспертные заключения, согласия или консультации недолжны считаться согласием или несогласием КСО напринятие политических решений инеявляются действиями, врезультате которых может возникнуть конфликт интересов приосуществлении контроля зареализацией данных решений, атакже недолжны трактоваться вдальнейшем, как создавшие такой конфликт интересов.

Нормативные правовые акты, регулирующие процедуры учета вгосударственном секторе, принимаются только после получения согласия или после проведения консультаций сКСО, как это предусмотрено национальным законодательством.

Принцип 8. Неограниченный доступ кдокументам, записям, электронным данным ииной информации

КСО должны обладать адекватными правами наполучение своевременного, неограниченного, прямого и бесплатного доступа ко всем документам, записям и иной информации, получение которой они считают необходимым для выполнения своих полномочий. Такие права включают право написьменные иустные запросы, получение электронных данных иполучение доступа впомещения контролируемого органа или организации.

Принцип 9. Информирование

КСО имеют право принимать решение о содержании отчетов порезультатам контрольных мероприятий. Вчастности, они должны иметь право посвоему усмотре-

438

нию делать вотчетах выводы и рекомендации с учетом рассмотренного надлежащим образом мнения контролируемого органа или организации. Законодательство устанавливает минимальные требования котчетам порезультатам контрольных мероприятий итам, где это уместно, определяет специальные вопросы, по которым должно быть высказано формальное аудиторское мнение или подтверждение.

КСО недолжны быть ограничены в праве на предоставление информации орезультатах своей контрольной деятельности. Они должны самостоятельно решать овремени выпуска своих отчетов заисключением тех случаев, когда такие сроки определены законом. Они должны отчитываться хотя бы один раз вгод орезультатах своей деятельности иделать такие отчеты доступными публике.

Если это не противоречит законодательству, КСО могут свободно публиковать и распространять свои отчеты после того, как они были официально представлены или направлены всоответствующий орган власти.

При публикации и распространении отчетов КСО должны, при необходимости, принимать во внимание наличие вних информации, содержащей коммерческую тайну, или другой информации, свободное распространение которой ограничено всоответствии стребованиями законодательства.

Отчеты должны объективно и ясно рассказывать офактах иих оценке иограничиваться изложением наиболее значимых результатов. Язык отчетов должен быть точным иобщедоступным.

Принцип 10. Существование эффективных механизмов поотслеживанию мер, принятых наосновании рекомендаций КСО

КСО направляют свои отчеты органу законодательной власти или иному соответствующему органу, органу управления контролируемого органа или организации и другим адресатам, как это установлено законодательством, для ознакомления и принятия

439

корректирующих действий всоответствии сконкретными рекомендациями. Контролируемый орган или организация должны предоставить свои комментарии в отношении выводов и рекомендаций в разумный период времени идолжны сообщить КСО надлежащим образом опринятых мерах.

КСО обладают внутренними процедурами по отслеживанию мер, принятых наосновании их рекомендаций, для обеспечения надлежащего и своевременного принятия таких мер контролируемым органом или организацией на основании как выводов, так и рекомендаций КСО, атакже выводов ирекомендаций, сделанных парламентом или органом управления контролируемого органа или организации.

КСО могут направлять отчеты о мерах, принятых на основании рекомендаций КСО, в парламент или ворган управления контролируемого органа или организации, взависимости отобстоятельств, длярассмотрения ипринятия решений.

Принцип 11. Наличие достаточных человеческих, материальных ифинансовых ресурсов

Законодательный орган отвечает за то, чтобы КСО обладали необходимыми и разумными человеческими, материальными ифинансовыми ресурсами длявыполнения своих полномочий. Это включает всебя, вчастности, возможность принимать наработу сотрудников, сквалификацией выше среднего, предоставлять им регулярное обучение иповышение квалификации, атакже адекватно оплачивать их труд, исходя изих функций иответственности. Исполнительная власть недолжна контролировать или управлять доступом ктаким ресурсам.

КСО имеют право напрямую обращаться взаконодательный орган, если предоставленные им ресурсы недостаточны, длявыполнения ими своих задач.

Если усотрудников КСО отсутствуют особые навыки, КСО могут принеобходимости привлекать внешних экспертов.

440

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 4344 / 4544 45 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]