Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Правовое регулирование внешнего государственного финансового контроля в Российской Федерации. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 4041 / 4541 42 43 44 45 > Следующая >>>

• повышение качества предложений ирекомендаций органа государственного финансового контроля, подготовленных порезультатам контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий, вчасти вопросов, касающихся управления рисками;

• содействие развитию риск-культуры на основе предложений ирекомендаций) органа государственного финансового контроля, в том числе относительно формирования или совершенствования системы управления рисками.

Применение риск-ориентированного подхода

припланировании иосуществлении аудита органом государственного финансового контроля основывается наследующих принципах:

• применение риск-ориентированного подхода неосуществляется обособленно от остальных видов деятельности, а является неотъемлемой частью всех аспектов контрольной и экспертно-аналитической деятельности органа государственного финансового контроля;

• применение риск-ориентированного подхода является частью процесса принятия решений при планировании работы органа государственного финансового контроля;

• рациональное использование специальных знаний, опыта, квалификации в разных предметных областях, для чего при необходимости могут привлекаться эксперты, представители заинтересованных сторон;

• информированность о рисках. Для реализации данного принципа орган государственного финансового контроля стремится быть информированным о рисках объектов аудита иорисках вобластях рисков, способных оказать значимое влияние надостижение стратегических целей ицелей деятельности объектов аудита, осистемах управления рисками объектов аудита ивобластях рисков, атакже стремится повышать информированность заинтересованных сторон как обимеющихся, так иовновь возникающих рисках.

401

Информация, используемая в рамках рискориентированного подхода, включает: внутренние и внешние данные и информацию об объектах аудита иобластях рисков, итоги ранее проведенных контрольных и экспертно аналитических мероприятий, данные мониторинга, экспертиз, обратную связь от заинтересованных сторон, прогнозы иэкспертные оценки, иные данные исведения, связанные спроцессом управления рисками. Приэтом информация должна быть своевременной, достаточной, достоверной, результаты ее использования должны быть целесообразны иобоснованы, асоотношение между полезностью информации и затратами наее получение приемлемым.

Орган государственного финансового контроля должен содействовать объектам аудита ииным заинтересованным сторонам вчасти совершенствования управления рисками за счет разработки и направления им соответствующих предложений ирекомендаций поитогам проведения контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий.

Орган государственного финансового контроля должен уделять внимание распространению собственной риск-культуры засчет развития риск-ориентированного мышления уруководства исотрудников органа государственного финансового контроля.

Орган государственного финансового контроля стремится кнепрерывному развитию методологии ипрактики применения риск-ориентированного подхода. Совершенствование риск-ориентированного подхода основано наанализе иприменении новых иразвивающихся научных, практических подходов, информационных технологий, методов и инструментов в области управления рисками, втом числе сучетом международной практики применения иразвития риск- ориентированного подхода органами государственного аудита.

Риск-ориентированный подход при планировании деятельности органа государственного финансового контроля Счетной палаты применяется входе:

402

• разработки основных направлений деятельности

органа государственного финансового контроля;

• подготовки ирассмотрения проекта плана работы

органа государственного финансового контроля;

• подготовки ирассмотрения изменений в основные направления деятельности иплана работы органа государственного финансового контроля.

При разработке основных направлений деятель-

ности органа государственного финансового контроля

риск-ориентированный подход применяется посредством анализа проблем социально-экономического развития и безопасности, включая причины проблем, анализа отраслевых рисков, атакже анализа областей рисков, связанных сдостижением стратегических целей.

При подготовке проекта плана работы органа государ-

ственного финансового контроля риск-ориентированный подход применяется посредством:

• изучения ианализа информации об уровне зрелости систем управления рисками объектов аудита, накапливаемой и систематизируемой входе осуществления контрольной и экспертно-аналитической деятельности органа государственного финансового контроля;

• поиска иучета рисков на основе анализа внешней ивнутренней среды объектов аудита;

• оценки рисков вобластях рисков, в деятельности объектов аудита;

• рейтингования рисков;

• определения объектов аудита, предмета или тематики контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий, их целей, планируемых трудозатрат наосновании рейтинга риска иоценки рисков.

При внесении корректировок вутвержденные основные направления деятельности и план работы органа государственного финансового контроля на год рискориентированный подход применяется поитогам анализа изменений внешней ивнутренней среды объектов аудита и областей рисков, повлекших за собой необходимость

403

внесения корректировок, анализа текущих рисков объектов аудита, выявления, анализа иоценивания новых рисков вобластях рисков.

Для рисков, характер которых связан свероятностью недостижения поставленных целей, ворганах государственного финансового контроля формируется реестр агрегированных и иных рисков, который регулярно актуализируется и служит основой для приоритизации припланировании работы органа государственного финансового контроля.

Риск-ориентированный подход применяется навсех

этапах проведения контрольного или экспертно-аналитического мероприятия.

В ходе подготовительного этапа контрольного или экспертно аналитического мероприятия рискориентированный подход применяется для:

• определения целей ивопросов мероприятия;

• выбора методов осуществления аудита (контроля) и состава процедур на основании оценки рисков в деятельности объекта аудита;

• оценки ресурсов, необходимых для проведения мероприятия;

• определения размера выборок с учетом оценки существенности иаудиторского риска.

В этих целях изучаются:

• достигнутые инедостигнутые результаты деятельности объекта аудита, в том числе связанные с реализацией стратегических целей в соответствующей сфере социально-экономического развития ибезопасности;

• факторы, явления инедостатки процессов, оказывающие влияние наобласти рисков;

• ранее выявленные риски объекта аудита, нарушения инедостатки вего деятельности, втом числе носящие системный исистематический характер, иих причины.

В ходе основного этапа контрольного или экспертно-

аналитического мероприятия риск-ориентированный подход применяется для:

404

• оценки уровня зрелости системы управления рисками ипрактики управления рисками объекта аудита или вобластях рисков;

• уточнения характеристик текущих рисков объекта аудита иидентификации ианализа новых рисков объекта аудита или областей рисков;

• управления аудиторским риском, втом числе путем корректировки объема запланированных программой и рабочим планом проведения мероприятия действий ипроцедур, применяемых методов ипредусмотренных дляпроведения мероприятия ресурсов;

• определения соответствия деятельности объекта аудита законодательным и нормативным требованиям врамках выявления потенциальных рисков нарушения законодательства и анализа реализовавшихся в виде нарушений законодательства рисков;

• оценки возможности достижения стратегических целей, целей деятельности объекта аудита (ожидаемое отклонение отцелей) врассматриваемый период времени сучетом имеющихся рисков иих характера;

• оценки полноты иадекватности ключевых индикаторов рисков, систем их мониторинга, применяемых объектом аудита;

• мониторинга значений ключевых индикаторов рисков в целях своевременного выявления вероятности ипоследствий реализации рисков в объектах аудита иобластях рисков.

В ходе заключительного этапа контрольного

или экспертно-аналитического мероприятия рискориентированный подход применяется для:

• определения содержания отчета, состава выводов ипредложений ирекомендаций поитогам контрольного или экспертно-аналитического мероприятия с учетом результатов оценки рисков;

• подготовки предложений ирекомендаций объекту аудита, заинтересованным сторонам, влияющим или способным повлиять наобласти рисков, включая предложе-

405

ния ирекомендации поуправлению рисками и повышению уровня зрелости системы управления рисками.

В рамках осуществления контрольной и экспертно-

аналитической деятельности применяются соответствующие элементы риск-ориентированного подхода:

• оценка рисков;

• мониторинг управления рисками;

• документирование иинформирование орисках;

• содействие снижению уровня рисков.

Оценка рисков. Ключевым элементом риск-

ориентированного подхода при осуществлении аудита (контроля) является оценка рисков достижения стратегических целей, целей деятельности объекта аудита, которая включает:

• идентификацию рисков объекта аудита и областей рисков, способных оказать негативное воздействие надостижение стратегических целей, целей деятельности объекта аудита;

• анализ выявленных рисков, их причин, источников ипоследствий;

• качественное иколичественное оценивание отдельных (индивидуальных) рисков;

• оценивание агрегированных рисков иопределение рейтинга риска; Приопределении рейтинга риска могут учитываться доступные оценки риска, проведенные федеральными органами исполнительной власти, научными, экспертными организациями, иными заинтересованными лицами.

• сравнение полученных значений рисков с рискаппетитом.

Идентификация рисков предусматривает поиск, опре-

деление, описание (документирование) рисков, способных повлиять надостижение поставленных целей. Входе идентификации рисков формируется ииспользуется генеральная совокупность рисков объекта аудита иобласти рисков, изкоторой выделяются актуальные риски объекта аудита, способные с учетом динамики изменения

406

условий внешней ивнутренней среды оказать влияние надостижение целей. Генеральная совокупность рисков используется припланировании ипроведении аудита.

Анализ рисков объекта аудита иобластей рисков

нацелен на понимание характера риска и его особенностей. Анализ рисков включает подробное рассмотрение причин ипоследствий риска, средств контроля, мер поуправлению рисками ирезультатов таких мер. Анализ рисков может проводиться сразличной степенью детализации исложности взависимости отдоступности идостоверности информации ирасполагаемых ресурсов.

Оценивание отдельных и агрегированных рисков

нацелено насодействие принятию дальнейших решений в части управления рисками. Для оценивания рисков взависимости отих сложности изначимости последствий применяются качественные и количественные методы оценки. Приопределении уровней рисков учитываются целевые ориентиры управления рисками, определяющиеся припомощи показателей риск-аппетита икритериев риска. Определение уровня включает сравнение результатов анализа риска сустановленными критериями риска и риск-аппетитом для определения последующих действий длявоздействия нариск.

Орган государственного финансового контроля может формировать предложения и рекомендации по управлению рисками объектов аудита или вобластях рисков. Также орган государственного финансового контроля проводит мониторинг реализации предложений ирекомендаций поуправлению рисками объектами аудита изаинтересованными сторонами в соответствии состандартами внешнего государственного аудита (контроля).

Мониторинг управления рисками. Орган государственного финансового контроля осуществляет мониторинг управления рисками объектов аудита и областей рисков, втом числе по итогам проведения аудита (контроля). Задачами мониторинга управления рисками объекта аудита являются:

407

• проверка выполнения предложений и рекомендаций органа государственного финансового контроля поитогам проведенных мероприятий;

• анализ причин реализовавшихся рисков, идентификация новых рисков ипоследующая переоценка рисков;

• разработка предложений ирекомендаций посовершенствованию системы управления рисками объекта аудита.

Результаты аудита (контроля) сприменением риск-

ориентированного подхода фиксируются вдокументах,

подготавливаемых входе ипорезультатам мероприятия. Результаты проведенных мероприятий, предложения ирекомендации, втом числе относящиеся ксовершенствованию управления рисками, доводятся до объектов аудита изаинтересованных сторон.

Орган государственного финансового контроля непре-

рывно развивает собственную риск-культуру засчет:

• распространения информации опринципах иважности риск-ориентированного подхода;

• повышения качества процессов, процедур иинструментов риск- ориентированного подхода;

• внедрения практики непрерывного обучения ипрофессионального развития сотрудников органа государственного финансового контроля в области рискориентированного подхода;

• создания, развития и поддержания актуальной методологической и методической базы по рискориентированному подходу;

• создания, развития и поддержания систем внутренних коммуникаций, обмена информацией и лучшими практиками по вопросам применения рискориентированного подхода;

• стимулирования вовлечения сотрудников вразработку, внедрение иприменение риск-ориентированного подхода приосуществлении аудита (контроля);

Орган государственного финансового контроля изу-

чает лучшие российские и международные практики

408

и опыт применения риск-ориентированного подхода ваудите (контроле) и использует эти знания длясовершенствования собственной методологической и методической базы.

Одним изосновных направлений развития исовершенствования риск-ориентированного подхода является автоматизация и расширение использования информационно-аналитических систем государственного финансового контроля. Органы государственного финансового контроля стремятся внедрять набор программных инструментов, обеспечивающих возможность эффективного осуществления процедур риск-ориентированного подхода. Приэтом осуществляется регулярный мониторинг практики реализации риск-ориентированного подхода истепени достижения целевого уровня зрелости в органах государственного финансового контроля. Информация обоценке рисков помере внедрения иприменения рискориентированного подхода служит основанием длякорректировки исовершенствования методического обеспечения аудита (контроля).

Развитие риск-ориентированного подхода приосуществлении аудита (контроля) включает всебя следующие основные этапы:

• подготовка иутверждение целевой модели применения риск-ориентированного подхода приосуществлении аудита (контроля);

• разработка методологического иметодического обеспечения, включающего:

 методический документ по применению рискориентированного подхода, содержащий детальное описание элементов, методов иинструментов риск- ориентированного подхода, атакже регламентацию действий участников мероприятий;

 отдельные инструменты риск-ориентированного подхода сописанием процедуры их применения;

 модели оценки зрелости систем управления рисками различных объектов аудита иобластей рисков;

409

 методики расчета аудиторского риска дляразличных видов аудита (контроля);

 методический документ, определяющий методологию оценки применения риск-ориентированного подхода ворганах государственного финансового контроля;

 методический документ пооценке рисков объектов аудита иобластей рисков;

• поэтапное внедрение риск-ориентированного подхода, включая обязательный этап апробации разработанного методологического иметодического обеспечения, а также иных документов, регламентирующих применение риск-ориентированного подхода, поитогам апробации.

Эффективность применения риск-ориентированного

подхода обеспечивается втом числе засчет:

• цифровизации и автоматизации деятельности органа государственного финансового контроля сприменением риск-ориентированного подхода, включающих:

 разработку иреализацию алгоритмов непрерывного

мониторинга имашинного обучения;

 внедрение автоматизированных и дистанционных

методов имоделей аудита (контроля);

 автоматизацию процессов применения рискориентированного подхода придокументировании иподготовке отчетов поитогам мероприятий;

 применение иных методов цифровизации аудита (контроля);

• повышения уровня зрелости органа государственного финансового контроля наоснове оценки успешности внедрения иреализации риск-ориентированного подхода, предусматривающей:

 определение и утверждение целевого состояния уровня зрелости риск-ориентированного подхода ворганах государственного финансового контроля;

 определение эффективности затрат ресурсов навнедрение и реализацию риск-ориентированного подхода ворганах государственного финансового контроля;

410

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 4041 / 4541 42 43 44 45 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]