Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Правовое регулирование внешнего государственного финансового контроля в Российской Федерации. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 4142 / 4542 43 44 45 > Следующая >>>

 регулярный анализ текущего уровня зрелости рискориентированного подхода в органах государственного финансового контроля иоценку разрывов между текущим ицелевым состоянием;

 выработку рекомендаций подальнейшему совершенствованию для достижения целевого состояния уровня зрелости риск-ориентированного подхода ворганах государственного финансового контроля;

 формирование и реализацию «дорожной карты» развития риск-ориентированного подхода воргане государственного финансового контроля и контроль за ее выполнением.

Ожидаемыми результатами применения рискориентированного подхода ворганах государственного

финансового контроля являются:

• оптимизация использования ресурсов органа государственного финансового контроля за счет их концентрации наобъектах аудита иобластях рисков свысокими уровнями рисков;

• увеличение доли охвата контрольными иэкспертно-аналитическими мероприятиями объектов аудита иобластей рисков, характеризующихся высокими уровнями рисков;

• повышение гибкости и скорости реагирования нановые вызовы, изменения внешней среды, изменения вдеятельности объектов аудита иобластей рисков засчет мониторинга ипереоценки рисков;

• повышение качества ивостребованности предложений ирекомендаций органа государственного финансового контроля дляобъектов аудита;

• положительные оценки деятельности органа государственного финансового контроля состороны общества, иных заинтересованных сторон.

Ожидаемыми результатами применения орга-

нами государственного финансового контроля рискориентированного подхода дляобъектов аудита иобластей рисков являются:

411

• снижение нагрузки на объекты аудита и области риска свысоким уровнем зрелости системы управления рисками;

• содействие снижению уровня рисков достижения стратегических целей и целей деятельности объектов аудита;

• совершенствование систем управления рисками объектов аудита ивобластях рисков;

• повышение ценности ивостребованности предложений ирекомендаций органа государственного финансового контроля.

Вопросы для самоподготовки

(контрольные вопросы):

1. Цели изадачи риск-ориентированного подхода.

2. Предмет иобъекты риск-ориентированного подхода.

3. Принципы применения риск-ориентированного подхода.

4. Этапы реализации риск-ориентированного подхода.

5. Элементы риск-ориентированного подхода.

6. Оценка иидентификация рисков.

7. Мониторинг управления рисками.

8. Результаты аудита сприменением риск-ориентированного подхода.

9. Развитие риск-ориентированного подхода приосуществлении аудита.

10. Эффективность применения риск-ориентированного подхода.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №1

Глоссарий терминов, используемых встандартах

внешнего государственного финансового

контроля (аудита)

Акт (справка, протокол ииной документ) контрольного мероприятия (аудита)— иной документ) контрольного мероприятия (аудита)— Документ, оформляемый

после завершения контрольных действий наобъекте контроля (аудита), вкотором отражаются результаты выполнения контрольных (аудиторских) процедур.

Аналитическая процедура — Анализ информации, полученной изразличных источников, в целях выявления соотношений и закономерностей в сфере предмета контрольного мероприятия (аудита).

ВОФК (Высший орган финансового контроля) — Государственная организация (орган), выполняющая всоответствии снациональным законодательством функции органа высшего государственного финансового контроля (аудита).

Выводы (вотчете орезультатах проведения контрольного мероприятия (аудита)— Выраженные вобобщенной

форме иотражаемые вотчете орезультатах контрольного мероприятия (аудита) итоговые оценки его результатов, втом числе содержащие характеристики ипричины выявленных нарушений, недостатков ипроблем, атакже последствий, которые они влекут или могут повлечь засобой.

Гласность— Принцип деятельности ВОФК, состоящий втом, что ВОФК осуществляют свою деятельность открыто путем публикации результатов государственного финансового контроля (аудита) ииных сведений одеятельности ВОФК в средствах массовой информации, на веб-сайтах (интернет-ресурсах), проведения пресс-конференций, брифингов идругих публичных мероприятий.

413

Группа контроля (аудита)— Представители ВОФК ииные лица, участвующие в проведении контрольного мероприятия (аудита).

Доказательства— Достаточные фактические данные идостоверная информация, которые подтверждают наличие выявленных входе контрольного мероприятия (аудита) нарушений инедостатков, атакже обосновывают выводы ипредложения (рекомендации) поего результатам.

Документация — Документы и иные материалы, получаемые от должностных лиц объекта контроля (аудита) итретьих лиц, атакже материалы (справки, расчеты, аналитические записки и т. п.), подготовленные работниками группы контроля (аудита) самостоятельно на основе собранных данных и информации, которые отражают выполненную ими работу накаждом этапе контрольного мероприятия (аудита).

Качество контрольного мероприятия (аудита) — Совокупность характеристик контрольного мероприятия (аудита), которые должны соответствовать установленным в стандартах, нормативных документах ВОФК правилам итребованиям организации иосуществления контрольного мероприятия (аудита), атакже обеспечивать достоверность, объективность и эффективность его результатов.

Компетентность — Принцип деятельности ВОФК, состоящий в том, что работники ВОФК должны обладать профессиональными навыками, знаниями и опытом, которые всовокупности соответствуют характеру, масштабу исложности контроля (аудита) и достаточны дляего эффективного осуществления.

Контроль качества — Комплекс мер, обеспечивающих качество контрольного мероприятия (аудита).

Контрольное мероприятие (аудит)— Организационная форма осуществления государственного финансового контроля (аудита), посредством которой обеспечивается реализация соответствующих задач, функций иполномочий ВОФК.

414

Контрольные процедуры — Осуществляемые входе контрольного мероприятия (аудита) всоответствии спрограммой его проведения действия, необходимые длядостижения целей контрольного мероприятия (аудита).

Конфиденциальность — Принцип деятельности ВОФК, состоящий втом, что ВОФК иих работники соблюдают конфиденциальность информации, полученной приосуществлении совместных, параллельных ииных контрольных мероприятий (аудитов).

Конфликт интересов — События, возникающие в результате отношений проверяющих лиц с руководством, сотрудниками объекта контроля (аудита) ииных обстоятельств, которые могут оказать влияние нанезависимость проверяющих искомпрометировать их.

Масштаб контрольного мероприятия (аудита) — Объем работы, выполняемой входе контрольного мероприятия (аудита), определяемый целями и вопросами мероприятия (аудита), количеством объектов мероприятия (аудита) ипроверяемым периодом деятельности этих объектов.

Надзор— Принцип деятельности ВОФК, состоящий втом, что ВОФК имеют свою собственную внутреннюю систему последующих мероприятий, обеспечивающих должное реагирование объектов контроля (аудита) наих решения, предложения ирекомендации.

Независимость — Принцип деятельности ВОФК, состоящий внедопущении любого вмешательства, посягающего на независимость ВОФК и их работников, приорганизации и проведении совместных, параллельных ииных контрольных мероприятий (аудитов).

Объекты контроля (аудита) — Государственные органы, другие юридические лица, атакже иные пользователи государственных активов, на которые всоответствии сзаконодательством распространяются контрольные (аудиторские) полномочия ВОФК.

Отчет орезультатах проведения контрольного мероприятия (аудита)— Оформляемый по результатам про-

415

ведения контрольного мероприятия (аудита) и утверждаемый в установленном порядке документ, в котором отражаются основные результаты контрольного мероприятия (аудита), атакже основанные наних выводы ипредложения (рекомендации).

Параллельное контрольное мероприятие (аудит) — Контрольное мероприятие (аудит), проводимое ВОФК повзаимному соглашению на двусторонней или многосторонней основе всогласованные сроки самостоятельно каждой из сторон по вопросам, представляющим взаимный интерес, споследующим обменом информацией орезультатах контрольного мероприятия (аудита).

План работы ВОФК— Утверждаемый вустановленном порядке документ ВОФК, содержащий перечень контрольных мероприятий (аудитов) ииных мероприятий, планируемых косуществлению вочередном периоде.

Планирование контрольного мероприятия (аудита)— Процесс определения содержания планируемого к осуществлению контрольного мероприятия (аудита), обеспечивающий подготовку документов, в соответствии скоторыми оно (он) будет проводиться.

Предложения (рекомендации) по результатам — Предлагаемые (рекомендуемые) государственным органам, объектам контроля (аудита) ииным юридическим лицам меры порезультатам контрольного мероприятия (аудита).

Предмет контрольного мероприятия (аудита)— Процессы, действия ирезультаты формирования ииспользования государственных активов, подлежащие контролю (аудиту).

Программа проведения контрольного мероприятия (аудита)— Утверждаемый вустановленном порядке доку-

мент, определяющий содержание контрольного мероприятия (аудита).

Реализация результатов контрольного мероприятия (аудита)— Итоги рассмотрения (исполнения) реше-

ний, предложений, рекомендаций идругой информации,

416

содержащихся вдокументах, оформляемых порезультатам проведенного контрольного мероприятия (аудита) инаправляемых ВОФК государственным органам, объектам контроля (аудита), иным юридическим ифизическим лицам.

Результаты контрольного мероприятия (аудита)— Характеристика состояния предмета контрольного мероприятия (аудита) или деятельности объектов контроля (аудита), содержащая, в том числе, факты нарушений инедостатков всфере предмета контрольного мероприятия (аудита) ивдеятельности объектов контроля (аудита), проблемы в формировании и использовании государственных ресурсов и активов, выявленные в ходе контрольного мероприятия (аудита).

Решение (постановление, предписание, представление, иной документ) — Утверждаемый (выносимый)

вустановленном порядке инаправляемый объекту контроля (аудита), иным юридическим ифизическим лицам документ ВОФК, содержащий обязательные дляисполнения требования, основанные нарезультатах контрольного мероприятия (аудита).

Риск— Вероятность или возможность наличия вдеятельности какой-либо организации факторов (действий или событий), которые оказывают или могут оказать негативное влияние на достижение запланированных (ожидаемых) промежуточных или конечных результатов этой деятельности

Руководитель группы контроля (аудита)— Должностное лицо ВОФК, возглавляющее группу контроля (аудита).

Руководитель контрольного мероприятия (аудита)— Должностное лицо ВОФК, осуществляющее вустановленном порядке непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия (аудита) вцелом

Совместное контрольное мероприятие (аудит) — Контрольное мероприятие (аудит), проводимое ВОФК повзаимному соглашению на двусторонней или много-

417

сторонней основе посогласованной теме, всогласованные сроки, пообщей программе, сформированием совместной группы контроля (аудита) ипоследующим составлением совместного итогового документа.

Стандарт внешнего финансового контроля (аудита)— Разработанный иутвержденный вустановленном порядке документ, определяющий характеристики, правила ипроцедуры планирования, организации и осуществления различных видов деятельности ВОФК и(или) требования ких результатам.

Этичность — Принцип деятельности ВОФК, состоящий в том, что независимость, полномочия и ответственность проверяющего государственного сектора предъявляют высокие этические требования к ВОФК, сотрудникам илицам, привлекаемым кпроведению контрольного мероприятия (аудита). Обеспечение полного соблюдения этических требований ипринципов профессионального поведения работниками ВОФК.

Приложение №2

Кодекс этики ислужебного поведения работников

контрольно-счетных органов субъектов Российской

Федерации (утвержден решением Совета контрольно-

счетных органов приСчетной палате Российской

Федерации от20декабря 2018г.)

Совет контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации (далее — СКСО), признавая особую ответственность органов внешнего государственного финансового контроля перед государством иобществом, принимает Кодекс этики ислужебного поведения работников контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (далее— Кодекс).

СКСО исходит изтого, что поведение работников контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (далее — контрольно-счетные органы) всегда иприлюбых обстоятельствах должно быть безупречным, соответствовать высоким стандартам профессионализма инравственно-этическим принципам. Ничто недолжно порочить деловую репутацию, авторитет работника органа внешнего государственного финансового контроля.

Принимая данный Кодекс, СКСО надеется обеспечить благоприятный морально-психологический климат втрудовых коллективах контрольно-счетных органов, повысить общественное доверие иуважение к профессиональной деятельности их работников.

Статья 1. Основания разработки настоящего Кодекса

1. Настоящий Кодекс основан нанормах поведения, изложенных вЛимской декларации руководящих принципов контроля, Своде этических правил ИНТОСАИ, принятом XXII Конгрессом ИНТОСАИ вдекабре 2016 года, атакже внормативных правовых актах Российской Федерации ииных решениях всфере применения норм этики иморали вдеятельности государственных органов.

2. Настоящий Кодекс разработан в соответствии с Положением о Совете контрольно-счетных органов

419

при Счетной палате Российской Федерации, утвержденным решением Совета контрольно-счетных органов приСчетной палате Российской Федерации от21 марта 2014года, согласно которому одной изосновных задач Совета является выработка общих подходов итребований кэтическому и служебному поведению работников контрольно-счетных органов.

Статья 2. Сфера действия настоящего Кодекса

1. Кодекс представляет собой свод общих принципов профессиональной этики иосновных правил служебного поведения, которыми должны руководствоваться все работники контрольно-счетных органов, представители которых входят вСКСО.

2. Основные принципы профессиональной этики иправила служебного поведения, изложенные внастоящем Кодексе, распространяются на привлеченных кучастию впроведении контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий подоговорам гражданско-правового характера специалистов инезависимых экспертов. Ссылка на настоящие требования делается в договоре спривлеченным специалистом, независимым экспертом.

3. Работник контрольно-счетного органа добровольно возлагает на себя обязательства неуклонно соблюдать положения настоящего Кодекса впроцессе своей служебной деятельности.

4. Каждый гражданин, назначаемый на государственную должность субъекта Российской Федерации, предусмотренную вконтрольно-счетном органе, поступающий нагосударственную гражданскую службу субъекта Российской Федерации, предусмотренную в контрольносчетном органе, либо принимаемый наработу наиную должность в контрольно-счетный орган, должен быть ознакомлен снастоящим Кодексом под роспись.

5. Знание и соблюдение работниками контрольносчетных органов положений настоящего Кодекса является одним изкритериев оценки качества их профессиональной деятельности ислужебного поведения.

420

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 4142 / 4542 43 44 45 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]