Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Правовое регулирование внешнего государственного финансового контроля в Российской Федерации. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 3940 / 4540 41 42 43 44 45 > Следующая >>>

Непосредственный контроль за работой участников

мероприятия накаждом этапе мероприятия осуществляет руководитель мероприятия, который:

• определяет соответствие проводимой участниками мероприятия работы программе ирабочему плану проведения мероприятия;

• проверяет соблюдение норм итребований стандартов внешнего государственного аудита (контроля);

• выявляет проблемы, возникающие при проведении мероприятия, вцелях своевременного принятия мер поих разрешению;

• распространяет среди участников мероприятия имеющийся положительный опыт работы.

На подготовительном этапе мероприятия порезуль-

татам предварительного изучения предмета иобъектов мероприятия проводится совещание сучастниками мероприятия, накотором:

• проверяется их знание предмета иобъектов мероприятия, методов его проведения, атакже определяется объем необходимых контрольных (аналитических) процедур;

• выясняется понимание участниками мероприятия заданий, установленных врабочем плане проведения мероприятия, иобязанностей, которые им надлежит исполнять;

• обсуждаются вопросы мероприятия, методы сбора, проверки, оценки ианализа информации ифактических данных;

• обсуждаются особенности деятельности объектов мероприятия ивозможные затруднения, которые могут возникнуть приего проведении;

• предварительно оценивается степень эффективности внутреннего аудита объекта мероприятия;

• знакомятся срезультатами предыдущих проверок (при наличии) идругими документами, характеризующими финансово-хозяйственную деятельность объекта мероприятия;

391

• ориентируются напотребности и ожидания пользователей информации орезультатах мероприятия вслучаях, если мероприятия проводятся позапросам и обращениям.

Контроль качества проводимых мероприятий ворганах государственного финансового контроля осуществляется посредством проведения:

• предварительного контроля качества;

• текущего контроля качества;

• последующего контроля качества.

Предварительный контроль качества осуществляется при формировании плана работы органа государственного финансового контроля наочередной год в отношении обоснованности предлагаемых тем и объектов мероприятий, соответствия процедур их выбора правилам и требованиям стандартов организации деятельности, регламентирующих порядок планирования работы органа государственного финансового контроля, иных внутренних нормативных документов.

Текущий контроль качества заключается в непосредственном контроле за подготовкой, проведением мероприятия и оформлением его результатов лицами, ответственными за проведение мероприятия всоответствии с должностными обязанностями. Текущий контроль качества направлен навыявление и оперативное устранение факторов, которые могут оказывать негативное влияние насвоевременность икачество проведения мероприятия или препятствовать выполнению его программы. Вслучае возникновения таких факторов входе мероприятия должны оперативно приниматься необходимые меры дляих устранения и вноситься при необходимости соответствующие изменения в программу проведения ирабочий план мероприятия, план работы органа государственного финансового контроля. Текущий контроль качества осуществляется также прирассмотрении материалов, подготовленных порезультатам проведенных мероприятий.

392

Последующий контроль качества осуществляется после завершения мероприятия путем проведения проверки качества его результатов. Последующий контроль качества предназначен для того, чтобы установить, насколько эффективным является управление процессами проведения мероприятий, атакже определить, что необходимо предпринять дляповышения результативности контрольной иэкспертно-аналитической деятельности органа государственного финансового контроля. Основными задачами последующего контроля качества являются выявление имеющихся фактов несоблюдения установленных требований, правил ипроцедур кпроведению мероприятий, атакже разработка принеобходимости предложений посовершенствованию стандартов органа государственного финансового контроля вцелях повышения качества проведения последующих мероприятий.

Проверка качества мероприятий. В целях осуществления текущего ипоследующего контроля качества проводятся проверки качества конкретных мероприятий. Проверка качества мероприятий — организационная форма контрольных действий, осуществляемых уполномоченными сотрудниками органа государственного финансового контроля вцелях определения, вкакой мере соблюдаются правила и требования, предусмотренные регламентом, стандартами ииными внутренними нормативными иметодическими документами органа государственного финансового контроля, ивыполняются процедуры подготовки, проведения мероприятия иоформления его результатов.

Проверка качества мероприятия может проводиться после завершения любого этапа мероприятия.

Целью проведения проверки качества мероприятия является своевременное выявление и устранение факторов, способных оказать негативное влияние насвоевременность и качество его проведения или воспрепятствовать выполнению программы мероприятия, в том

393

числе путем внесения соответствующих изменений впрограмму, методы проведения или состав участников мероприятия.

Объем, характер, периодичность ивремя проведения проверки качества мероприятия определяет руководство органа государственного финансового контроля.

Проверка качества мероприятия проводится напредмет:

• обоснованности целей ивопросов мероприятия;

• знания участниками мероприятия проверяемой

сферы, предмета иобъекта мероприятия;

• наличия факторов, которые могли оказать влияние напроцесс проведения мероприятия, включая имеющиеся риски иоценку уровня существенности;

• четкого распределения между участниками мероприятия обязанностей изаданий;

• соблюдения необходимых процедур получения доказательств, подтверждающих заключения, выводы ирекомендации, иих убедительности;

• использования информационно-аналитических систем органа государственного финансового контроля ивнешних информационных систем;

• точности иясности ведения рабочей документации, подтверждающей результаты мероприятия ивыполнение участниками мероприятия его программы ирабочего плана;

• соблюдения требований стандартов пооформлению результатов проведенного мероприятия.

Оценивая качество оформления результатов проведенного мероприятия, втом числе содержательную часть отчета о результатах мероприятия, следует исходить изследующих принципов:

• отчет о результатах мероприятия должен быть ориентирован нараскрытие поставленных перед мероприятием целей;

• отчет о результатах мероприятия должен удовлетворять запросам пользователей информации орезультатах мероприятия;

394

• доказательства вотчете орезультатах мероприятия должны быть уместными, достаточными идостоверными;

• выводы, предложения и рекомендации в отчете о результатах мероприятия должны быть обоснованы инаправлены напринятие конкретных мер.

Проверка качества мероприятия может проводиться наоснове контрольных вопросов, ответы накоторые позволят оценить качество работы, выполненной участниками мероприятия накаждом этапе, атакже после его завершения.

Повышение качества мероприятия представляет собой процесс устранения факторов, способных оказать негативное влияние наподготовку, проведение и оформление результатов мероприятия, а также разработки мер по совершенствованию его качества. Такими факторами могут являться некачественное планирование проведения мероприятия, ошибки ипросчеты вего организации, проведении иоформлении результатов, отсутствие контроля заходом мероприятия. Повышение качества осуществляется путем реализации мер, принимаемых поитогам анализа иобобщения результатов контроля качества проведенных мероприятий, атакже выполнения функций юридического, информационного, методологического обеспечения проводимых мероприятий.

По результатам проведенного мероприятия рассматриваются следующие вопросы:

• какая работа в ходе проведенного мероприятия выполнена качественно, а что было сделано менее успешно ипокаким причинам;

• с какими затруднениями столкнулись участники мероприятия, какие недостатки в работе имели место икакие негативные факторы следует учесть вдальнейшем приосуществлении контрольной иэкспертно-аналитической деятельности;

• что необходимо предпринять дляповышения качества последующих мероприятий;

• какие изменения необходимо внести в стандарты ииные внутренние нормативные иметодические документы органа государственного финансового контроля.

395

Результаты проведенного рассмотрения затем используются дляобмена опытом иповышения качества иных мероприятий, осуществляемых органом государственного финансового контроля. Результаты контроля качества проведенных мероприятий, осуществляемых в течение года, анализируются иобобщаются дляповышения качества осуществляемой контрольной иэкспертно-аналитической деятельности.

Внешние источники оценки качества мероприятий. Для объективной оценки качества мероприятий органы государственного финансового контроля должны учитывать информацию, полученную как по итогам внутреннего контроля качества их проведения, так иот внешних источников, являющихся пользователями информации орезультатах данных мероприятий, включая заинтересованные государственные органы и организации, органы местного самоуправления, средства массовой информации, объекты аудита (контроля) иобщественность. Для получения информации окачестве мероприятий и об эффекте, полученном отреализации предложений органа государственного финансового контроля порезультатам проведенных мероприятий, могут проводиться выборочные опросы заинтересованных пользователей информации орезультатах проведенных мероприятий.

Вопросы для самоподготовки

(контрольные вопросы)

1. Цель изадачи управления качеством контрольных

мероприятий.

2. Система управления качеством, требования ккачеству

контрольных мероприятий.

3. Обеспечение качества контрольных мероприятий.

4. Непосредственный контроль качества контрольных мероприятий, предварительный, текущий и последующий контроль качества.

5. Проверка качества контрольного мероприятий.

6. Повышение качества контрольного мероприятия.

396

5.4.4. Риск-ориентированный подход

припланировании иосуществлении внешнего

государственного аудита (контроля)

Нормативные правовые акты по теме

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145‑ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3823.

Федеральный закон от 05.04.2013 № 41‑ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // Собрание законодатель‑ ства РФ. 08.04.2013. №14. Ст. 1649.

Регламент Счетной палаты Российской Федерации. Утвержден Коллегией Счетной палаты Российской Федера‑ ции (Постановление от 7 июня 2013 г. № 3ПК) // Официаль‑ ный сайт Счетной палаты Российской Федерации: http://www. audit.gov.ru.

Счетная палата Российской Федерации. Концепция риск‑ ориентированного подхода в Счетной палате Российской Федерации (утверждена Коллегией Счетной палаты Рос‑ сийской Федерации (протокол от «22» июня 2021 г. №44К (1487) // Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации: http://www.audit.gov.ru.

Для целей риск-ориентированного подхода использу-

ются следующие термины иопределения:

• риск-ориентированный подход— комплекс взаимос-

вязанных принципов, методов иинструментов осуществления деятельности органа государственного финансового контроля, предусматривающий планирование и проведение контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий сиспользованием результатов оценки рисков;

• область риска— область всфере социально-эконо-

мического развития ибезопасности Российской Федерации ивсфере деятельности объектов аудита, вграницах которой тенденции, процессы, прочие явления характеризуются наличием одного или нескольких рисков;

• риск — это следствие влияния неопределенности

надостижение целей. Под следствием влияния неопре-

397

деленности понимается отклонение фактического состояния отожидаемого. Неопределенность— это состояние полного или частичного отсутствия информации, необходимой дляпонимания события, его вероятности ипоследствий;

• агрегированный риск— множество рисков объек-

тов аудита или областей рисков сучетом их взаимодействия ивзаимовлияния;

• аудиторский риск— вероятность того, что сформу-

лированные поитогам контрольного или экспертно-аналитического мероприятия выводы могут оказаться ненадлежащими (ошибочными);

• генеральная совокупность рисков — перечень

рисков, присущих объектам аудита иобластям рисков;

• заинтересованные стороны— физические или юри-

дические лица, государственные ииные органы, организации, которые активно влияют или могут влиять надеятельность объекта аудита, области рисков иинтересы (цели) которых затрагиваются или могут быть затронуты сточки зрения выгод или потерь в ходе деятельности объекта аудита или под воздействием рисков изобластей рисков;

• ключевые индикаторы риска— показатели, кото-

рые позволяют надлежащим образом измерить риски и (или) дают возможность отслеживать уровни рисков ипрогнозировать вероятность реализации рисков ивозможные последствия отреализации рисков;

• критерии риска— совокупность значений ключе-

вых индикаторов ииных признаков риска, наосновании которых возможно определение уровня риска, с учетом установленного риск-аппетита;

• модель зрелости системы управления рисками—

инструментарий, позволяющий осуществлять оценку уровня развития системы управления рисками, атакже измерение прогресса в развитии практики управления рисками;

• оценка риска— процесс, включающий идентифи-

кацию риска, анализ риска иопределение уровня риска;

398

• рейтинг риска — определение места отдельного

оцененного риска, втом числе агрегированного, объектов аудита или областей риска относительно иных рисков;

• риск-аппетит — определенные риски, уровни

отдельных рисков, уровни агрегированных рисков, которые воспринимаются как вцелом приемлемые длядостижения поставленных целей;

• риск-культура — система ценностей и моделей

поведения, определяющих правила принятия решений вобласти управления рисками;

• система управления рисками— комплекс принци-

пов, методологий, правил, документов, структур управления и мероприятий по оценке рисков, воздействию нариски, атакже помониторингу иконтролю их уровня;

• управление риском (воздействие нариск)— меры,

направленные наснижение уровня риска;

• уровень зрелости системы управления рисками—

уровень развития системы управления рисками, определяемый в соответствии с моделью зрелости системы управления рисками;

• уровень риска — величина значений ключевых

индикаторов отдельного риска, полученная по итогам оценки риска;

• характер риска— характеристики риска, опреде-

ляющие направление истепень его воздействия надостижение целей.

Основной целью применения риск-ориентированного

подхода припланировании и осуществлении контроль-

ной и экспертно-аналитической деятельности является оценка рисков достижения стратегических целей ицелей деятельности объектов аудита, атакже содействие объектам аудита впроведении такой оценки, оценка уровня зрелости системы управления рисками и направление предложений ирекомендаций объектам аудита изаинтересованным сторонам наоснове систематической оценки рисков объектов аудита или областей рисков в целях минимизации влияния рисков.

399

К иным целям риск-ориентированного подхода относится содействие объектам аудита изаинтересованным сторонам вснижении уровня рисков вобластях рисков пообеспечению:

• целевого и законного использования публичных

ресурсов;

• эффективного использования публичных ресурсов;

• достоверности бюджетной отчетности, управленческой ииной отчетности, данных мониторинга достижения национальных целей ииных связанных данных иинформации;

• надлежащего функционирования объектов аудита, иных органов иорганизаций при осуществлении своей деятельности всоответствии сзаконодательством Российской Федерации.

К задачам применения риск-ориентированного под-

хода относятся:

• повышение качества анализа внешней и внутренней среды объектов аудита иобластей риска иее изменений приосуществлении аудита (контроля) засчет заблаговременного выявления рисков, идентификации новых рисков иих оценки;

• своевременная адаптация деятельности органа государственного финансового контроля кпрогнозируемому состоянию социально-экономического положения Российской Федерации;

• приоритизация мероприятий при планировании контрольной и экспертно-аналитической деятельности органа государственного финансового контроля наоснове информации орисках объектов аудита ивобластях риска;

• оптимизация планирования ииспользования органом государственного финансового контроля материальных, финансовых, трудовых и иных ресурсов при осуществлении аудита (контроля) засчет их концентрации наобъектах аудита иобластях рисков, вкоторых выявляются риски, втом числе агрегированные свысоким уровнем рисков;

400

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 3940 / 4540 41 42 43 44 45 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]