Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Правовое регулирование внешнего государственного финансового контроля в Российской Федерации. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 3738 / 4538 39 40 41 42 43 44 45 > Следующая >>>

денных контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий.

Предметом экспертно-аналитического мероприятия

являются организация и функционирование финансовой системы Российской Федерации, организация бюджетного процесса, порядок формирования, управления ираспоряжения средствами бюджетов, собственностью ииными ресурсами, атакже законодательное регулирование всфере экономики ифинансов, втом числе влияющее наформирование иисполнение бюджетов.

Экспертно-аналитическое мероприятие вотношении объекта экспертно-аналитического мероприятия может быть осуществлено как по месту нахождения объекта экспертно-аналитического мероприятия, так и путем направления запроса в объект экспертно-аналитического мероприятия. К объектам экспертно-аналитического мероприятия неотносятся органы иорганизации, которым входе экспертно-аналитического мероприятия направляются запросы вцелях получения информации, необходимой дляисследования, оценки, анализа имониторинга всфере деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия.

Проведение экспертно-аналитического мероприятия осуществляется сприменением таких методов осуществле- ния деятельности Счетной палаты, как анализ, обследова- ние, мониторинг, либо их сочетания взависимости отпредмета ицелей экспертно-аналитического мероприятия.

Экспертно-аналитическое мероприятие включает следующие этапы, каждый из которых характеризуется выполнением определенных задач:

• подготовительный этап экспертно-аналитического

мероприятия;

• основной этап экспертно-аналитического мероприятия;

• заключительный этап экспертно-аналитического

мероприятия.

Подготовительный этап экспертно-аналитического мероприятия осуществляется вцелях предварительного

371

изучения предмета иобъектов мероприятия, подготовки программы ирабочего плана его проведения.

Основной этап экспертно-аналитического мероприятия заключается внепосредственном исследовании его предмета, порезультатам которого оформляется заключение.

На заключительном этапе экспертно-аналитиче- ского мероприятия формируются выводы, подготавливаются предложения ирекомендации, оформляется отчет орезультатах экспертно-аналитического мероприятия.

Продолжительность каждого изэтапов экспертно-аналитического мероприятия зависит от предмета ицелей экспертно-аналитического мероприятия, в том числе отособенностей исследуемых актуальных проблем.

Для проведения экспертно-аналитического мероприятия формируется группа инспекторов. Группа инспекторов должна формироваться с учетом того, что профессиональные знания, навыки иопыт работы ее членов позволят обеспечить качественное проведение экспертно-аналитического мероприятия. В случаях, когда длядостижения целей экспертно-аналитического мероприятия иполучения ответов напоставленные вопросы необходимы специальные знания, навыки иопыт, которыми не владеют инспекторы органа государственного финансового контроля, кучастию в проведении экспертно-аналитического мероприятия могут привлекаться надоговорной основе внешние эксперты. Внешние эксперты — аудиторские, научно-исследовательские, экспертные ииные учреждения и организации, отдельные специалисты, эксперты, переводчики, привлекаемые в установленном порядке кучастию в проведении экспертно-аналитических мероприятий. Участие внешних экспертов вэкспертно-аналитическом мероприятии осуществляется посредством выполнения внешним экспертом конкретного вида и определенного объема работ, отдельных заданий, подготовки аналитических справок, экспертных заключений иоценок. Инспекторы ипривле-

372

ченные сотрудники невправе вмешиваться воперативнохозяйственную деятельность объектов экспертно-аналитического мероприятия, атакже разглашать полученную информацию, обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной припроведении экспертноаналитического мероприятия.

В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия формируется рабочая документация вцелях:

• изучения предмета экспертно-аналитического меро-

приятия;

• подтверждения результатов экспертно-аналитического мероприятия, втом числе письменного оформления (документирования) доказательств;

• подтверждения примененных входе экспертно-аналитического мероприятия методов сбора ианализа фактических данных иинформации;

• обеспечения качества иконтроля качества экспертно-аналитического мероприятия;

• подтверждения выполнения программы ирабочего плана проведения экспертно-аналитического мероприятия.

К рабочей документации относятся документы (их

копии) ииные материалы, получаемые отдолжностных лиц объекта экспертно-аналитического мероприятия, других органов иорганизаций по запросам органа государственного финансового контроля, документы (аналитические справки, расчеты), подготовленные иподписанные инспекторами органа государственного финансового контроля самостоятельно наоснове собранных фактических данных и информации, документы и материалы, подготовленные внешними экспертами, атакже информация вэлектронном виде, полученная изгосударственных информационных систем. Всостав рабочей документации включаются документы иматериалы, втом числе заключения и аналитические записки, послужившие основанием дляформирования выводов, содержащихся вотчете орезультатах экспертно-аналитического мероприятия.

373

Подготовительный этап экспертно-аналитического меро-

приятия состоит в предварительном изучении предмета иобъектов экспертно-аналитического мероприятия (принеобходимости определении, уточнении перечня объектов), определении целей ивопросов экспертно-аналитического мероприятия, критериев оценки вслучаях, если необходимость их выбора или разработки предусмотрена соответствующими стандартами внешнего государственного аудита (контроля), методов, применяемых дляего проведения.

Проведение подготовительного этапа направлено

на снижение рисков проведения экспертно-аналитиче- ского мероприятия засчет:

• сбора необходимых фактических данных иинформации (материалов, документов) опредмете экспертноаналитического мероприятия;

• определения способов получения фактических данных иинформации дляформирования доказательств;

• определения релевантных методов анализа фактических данных иинформации.

Результатом подготовительного этапа экспертно-аналитического мероприятия являются утверждение программы (единой программы) проведения экспертно-аналитического мероприятия, подготовка рабочего плана проведения экспертно-аналитического мероприятия, направление уведомлений руководителям объектов экспертно-аналитического мероприятия о проведении экспертно-аналитического мероприятия. Предварительное изучение предмета экспертно-аналитического мероприятия проводится наоснове получаемых в ходе подготовительного этапа экспертноаналитического мероприятия информации и материалов, а также результатов анализа нарушений и недостатков, выявленных по результатам проведенных контрольных иэкспертно-аналитических мероприятий всфере предмета данного экспертно-аналитического мероприятия.

Информация о предмете экспертно-аналитического мероприятия при необходимости может быть получена путем направления в установленном порядке в адрес

374

руководителей объектов экспертно-аналитического мероприятия, других государственных органов, иных организаций запросов о предоставлении информации, атакже изинформационно-аналитических систем.

По результатам предварительного изучения предмета экспертно-аналитического мероприятия определяются цели ивопросы программы проведения экспертно-аналитического мероприятия, критерии аудита (оценки), атакже объем необходимых работ (процедур).

Цели экспертно-аналитического мероприятия должны формулироваться сучетом следующих требований:

• понятность. Цели (их формулировки) ясны, неподвержены различным интерпретациям, содержат однозначно определяемые термины;

• конкретность. Цели (их формулировки) позволяют получить однозначное представление об ожидаемых результатах, которые могут быть выражены количественно или качественно;

• достижимость. Цели определяются сучетом ресурсных ииных ограничений, рисков, влияющих навозможность их достижения.

Цели экспертно-аналитического мероприятия должны определяться таким образом, чтобы по его результатам можно было сделать соответствующие им выводы исформулировать предложения и рекомендации. Состав целей экспертно-аналитического мероприятия определяется сучетом необходимости полного охвата предмета экспертно-аналитического мероприятия, атакже целесообразности исследования аспектов предметной области, характеризующихся повышенным уровнем риска. Покаждой цели экспертно-аналитического мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо изучить и проанализировать входе проведения мероприятия. Вопросы к каждой цели экспертно-аналитического мероприятия формулируются сучетом следующих требований:

• необходимость. Все вопросы направлены надости-

жение цели экспертно-аналитического мероприятия;

375

• достаточность. Совокупность вопросов обеспечивает возможность получения полной иисчерпывающей информации длядостижения конкретной цели экспертноаналитического мероприятия;

• взаимоисключаемость. Отсутствуют вопросы, содержание которых частично или полностью повторяется.

По результатам предварительного изучения предмета

иобъектов экспертно-аналитического мероприятия подготавливается программа проведения экспертно-анали- тического мероприятия, которая должна содержать:

• основание для проведения экспертно-аналитического мероприятия;

• предмет экспертно-аналитического мероприятия;

• перечень объектов экспертно-аналитического мероприятия;

• перечень иных органов и организаций, которым планируется направление запросов о предоставлении информации, необходимой для проведения экспертноаналитического мероприятия;

• предварительный перечень информации (документов), используемой припроведении экспертно-аналитического мероприятия, суказанием вида информации, способа получения иметода обработки информации;

• цель (цели) и вопросы экспертно-аналитического мероприятия;

• критерии аудита (оценки);

• период, исследуемый входе экспертно-аналитического мероприятия;

• сроки проведения мероприятия (втом числе сроки выезда наобъекты);

• состав участников экспертно-аналитического мероприятия (руководитель экспертно-аналитического мероприятия, руководители групп инспекторов, члены групп инспекторов, внешние эксперты).

После утверждения программы проведения экспертно-аналитического мероприятия руководителем экспертно-аналитического мероприятия подготавливается

376

рабочий план проведения экспертно-аналитического мероприятия. Рабочий план проведения экспертно-ана-

литического мероприятия должен содержать перечень заданий для выполнения программы проведения мероприятия, распределенных между членами группы инспекторов, суказанием содержания работ (процедур) исроков их исполнения.

До начала основного этапа экспертно-аналитического мероприятия руководители объектов экспертно-аналитического мероприятия уведомляются оего проведении. В уведомлении указываются наименование мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения мероприятия, состав группы исполнителей мероприятия ипредлагается создать необходимые условия дляпроведения экспертно-аналитического мероприятия.

К уведомлению прилагаются:

• копия утвержденной программы проведения экспертно- аналитического мероприятия (или выписка изпрограммы);

• перечень документов, которые должностные лица объекта мероприятия должны подготовить дляпредставления лицам, участвующим впроведении мероприятия;

• перечень вопросов, на которые должны ответить должностные лица объекта мероприятия;

• специально разработанные дляданного мероприятия формы, необходимые длясистематизации представляемой информации.

Основной этап экспертно-аналитического мероприятия

заключается всборе ианализе фактических данных иинформации опредмете мероприятия, в непосредственном исследовании предмета экспертно-аналитического мероприятия всоответствии сцелями ивопросами, содержащимися впрограмме его проведения. Результатом проведения данного этапа являются оформление заключения порезультатам анализа или обследования ирабочая документация.

Сбор фактических данных и информации осущест-

вляется, как правило, посредством направления запро-

377

сов опредоставлении информации вобъекты экспертноаналитического мероприятия, а также в иные органы иорганизации. Вслучае если предусмотрен выход (выезд) на объекты экспертно-аналитического мероприятия, получение фактических данных иинформации осуществляется непосредственно поместу расположения объектов экспертно-аналитического мероприятия.

Сбор фактических данных и информации осуществляется вобъеме, достаточном дляформирования доказательств, формулирования выводов обобъективном состоянии дел висследуемой сфере иподготовки предложений ирекомендаций порезультатам проведения экспертноаналитического мероприятия. Объем необходимых работ (процедур) по сбору и анализу фактических данных иинформации дляформирования доказательств должен быть соизмерим иоправдан их значимостью для подготовки и обоснования результатов и выводов по итогам проведения экспертно-аналитического мероприятия.

Доказательства представляют собой фактические данные иинформацию, атакже результаты их анализа, которые подтверждают результаты ивыводы и обосновывают предложения ирекомендации, сформулированные поитогам экспертно-аналитического мероприятия. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:

• сбор фактических данных иинформации всоответствии с программой проведения экспертно-аналитического мероприятия, определение их полноты, уместности инадежности;

• анализ собранных фактических данных иинформации сточки зрения формирования достаточных инадлежащих доказательств всоответствии сцелями экспертноаналитического мероприятия;

• проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности дляформирования обоснованных выводов всоответствии сцелями экспертно-аналитического мероприятия.

378

Для достижения целей, подтверждения результатов и выводов, обоснования предложений и рекомендаций поитогам экспертно-аналитического мероприятия формируются достаточные инадлежащие доказательства.

Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные однозначные выводы, сформулировать предложения ирекомендации порезультатам проведенного экспертноаналитического мероприятия. Приоценке достаточности доказательств следует исходить изследующего:

• чем выше риск существенного искажения фактических данных иинформации, используемых дляформулирования выводов, подготовки предложений ирекомендаций, тем выше требования кколичеству (достаточность) икачеству (насколько являются надлежащими) доказательств. Под риском существенного искажения фактических данных иинформации понимается такой уровень искажения значений данных иинформации, прикотором они влияют наобъективность формулируемых выводов, подготовленных предложений ирекомендаций;

• наличие большого количества доказательств некомпенсирует недостатка их уместности, надежности иценности (валидности);

• обычно требуется больше доказательств, когда представители объекта экспертно-аналитического мероприятия имеют другое, отличное отмнения участников мероприятия мнение.

Определение участником мероприятия того, что дока-

зательства являются надлежащими, включает оценку их уместности, надежности ивалидности.

Уместность означает, что доказательства имеют логи-

ческую связь сцелями ивопросами изначимы длядостижения целей экспертно-аналитического мероприятия.

Надежность означает степень, вкоторой доказатель-

ства подтверждаются данными из различных источников или позволяют получать одни и те же результаты приповторном их получении.

379

Валидность означает обоснованность и пригодность

применения методик ирезультатов исследования кконкретным условиям экспертно-аналитического мероприятия.

Доказательства ииные сведения, полученные входе экспертно-аналитического мероприятия, документируются (фиксируются) врабочей документации.

В случаях непредоставления, неполного или несвоевременного предоставления документов иматериалов, запрошенных припроведении экспертно-аналитического мероприятия, приотсутствии письменного мотивированного обоснования руководителя объекта мероприятия оневозможности предоставления документов иматериалов всрок ивполном объеме составляется акт пофакту

создания препятствий инспекторам дляпроведения экспертно-аналитического мероприятия суказанием даты,

времени, места, данных руководителя или иного ответственного должностного лица объекта экспертно-аналитического мероприятия, допустивших противоправные действия, ииной необходимой информации. При сборе фактических данных и информации по месту расположения объекта экспертно-аналитического мероприятия указанный акт также составляется вслучаях отказа должностных лиц объекта экспертно-аналитического мероприятия вдопуске инспекторов, участвующих впроведении экспертно-аналитического мероприятия, наобъект экспертно-аналитического мероприятия.

По результатам выполнения работ (процедур), указанных врабочем плане проведения экспертно-аналитического мероприятия, инспекторы, участвующие впроведении мероприятия, формируют аналитические справки, подтверждающие выполнение заданий рабочего плана, которые включаются в состав рабочей документации. Аналитическая справка подписывается исполнителем. Порезультатам исследования предмета экспертно-аналитического мероприятия руководитель экспертно-аналитического мероприятия организует подготовку заключения. Заключение подготавливается наосновании рабочей

380

<<< < Предыдущая 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 3738 / 4538 39 40 41 42 43 44 45 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]