Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Практикум-3
.pdf
Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Оренбургский государственный университет»
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Практикум
Рекомендовано ученым советом федерального государственного бюджетного
образовательного учреждения высшего образования «Оренбургский
государственный университет» для обучающихся по образовательной программе
высшего образования по направлению подготовки 38.03.01 Экономика
Оренбург
2024
2
УДК 336.221 (075.8)
ББК 65.261.4я73
Н 63
Рецензент – доктор экономических наук М.А. Троянская
Балтина, А.М.
Н 63 Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: практикум / А.М. Балтина,
Е.О. Орлова, Н.В. Пивоварова, Н.Д. Стеба, Ю.А. Федосеева ; Оренбургский
гос. ун-т. – Электрон. текстовые дан. (1 файл: 1,73 Мб). – Оренбург: ОГУ,
2024. – 1 электрон. опт. диск (CD-R): зв., цв.; 12 см. – Системные требования:
Intel Core или аналогич.; Microsoft Windows 7, 8, 10; 512 Mб; монитор, под-
держивающий режим 1024х768; мышь или аналогич. устройство. – Загл. с
этикетки диска.
ISBN 978-5-7410-3305-0
В практикуме приведены основные положения изучаемых тем в
соответствии с рабочей программой дисциплины «Налоги и налогообложение». В
каждом разделе содержатся вопросы для дискуссионного обсуждения, перечень
примерных тем докладов, практико-ориентированные задания, условия
практических задач и примеры их решения по всем видам налогов и сборов,
предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации. Практикум
ориентирован на организацию выполнения студентами всех видов самостоятельной
работы, предусмотренных рабочей программой дисциплины «Налоги и
налогообложение».
Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» предназначен для
организации самостоятельной работы обучающихся по направлению подготовки
38.03.01 Экономика, а также для других направлений подготовки, в которых
налогообложение изучается в рамках самостоятельной дисциплины или является
частью более широкой финансовой дисциплины.
УДК 336.221 (075.8)
ISBN 978-5-7410-3305-0 ББК 65.261.4я73
© Балтина А.М.,
Орлова Е.О.,
Пивоварова Н.В.,
Стеба Н.Д.,
Федосеева Ю.А., 2024
© ОГУ, 2024
3
Содержание
Введение ............................................................................................................................. 5
1 Основы налогообложения и налоговая система Российской Федерации ............... 8
1.1 Экономическое содержание налогов......................................................................... 8
1.2 Налоговая система Российской Федерации ............................................................ 13
2 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов20
2.1 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых
агентов .............................................................................................................................. 20
2.2 Налоговые органы Российской Федерации: права, обязанности. Формы и
методы налогового контроля ......................................................................................... 29
3 Федеральные налоги и сборы ...................................................................................... 36
3.1 Налог на добавленную стоимость ........................................................................... 36
3.2 Акцизы ........................................................................................................................ 50
3.4 Налог на доходы физических лиц ........................................................................... 75
3.5 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ............................. 85
3.6 Налог на добычу полезных ископаемых ................................................................. 94
3.7 Водный налог ........................................................................................................... 104
3.8 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных
биологических ресурсов ............................................................................................... 113
3.9 Государственная пошлина ...................................................................................... 124
4 Региональные налоги ................................................................................................. 129
4.1 Налог на имущество организаций ......................................................................... 129
4.2 Налог на игорный бизнес ....................................................................................... 150
4.3 Транспортный налог ............................................................................................... 155
5 Местные налоги и сборы ........................................................................................... 167
5.1 Земельный налог ...................................................................................................... 167
5.2 Налог на имущество физических лиц ................................................................... 178
5.3 Торговый сбор ......................................................................................................... 185
4
6 Специальные налоговые режимы ............................................................................. 188
6.1 Единый сельскохозяйственный налог ................................................................... 188
6.2 Упрощенная система налогообложения ............................................................... 195
6.3 Патентная система налогообложения ................................................................... 208
6.4 Налог на профессиональный доход ....................................................................... 214
7 Неналоговые платежи ................................................................................................ 222
7.1 Таможенная пошлина ............................................................................................. 222
7.2 Платежи за негативное воздействие на окружающую среду ............................. 227
8 Список использованных источников ....................................................................... 234
Приложение А ................................................................................................................ 241
Приложение Б ................................................................................................................ 242
Приложение В ................................................................................................................ 243
Приложение Г ................................................................................................................ 245
Приложение Д ................................................................................................................ 246
5
Введение
Налоги являются одним из важнейших инструментов экономической полити-
ки любого государства, реальным рычагом государственного регулирования эконо-
мики. Особенностью налогов является то, что они устанавливаются и взимаются
государством или специально уполномоченными организациями в силу верховен-
ства властных полномочий.
Изъятие части доходов владельцев экономических ресурсов – земли, труда,
капитала, предпринимательской способности – в государственное пользование есть
не что иное, как перераспределение созданной стоимости. Эти отношения в финан-
совой системе олицетворяют экономическая категория «налог» и организационноэкономическая категория «налогообложение».
Совершенствование механизма функционирования экономики в России дости-
гается посредством развития налогообложения, установления четких условий взи-
мания налогов, сборов и иных обязательных платежей. Механизм налогообложения
является частью государственного управления и контроля.
Налоговая система как инструмент социально-экономической политики регу-
лирует взаимоотношения государства с другими субъектами экономической систе-
мы, обеспечивая условия для развития различных секторов экономики, создает
условия для финансирования общегосударственных потребностей. Оптимизация
государственных расходов создает условия для конструирования рационального ме-
ханизма налогообложения, все элементы которого напрямую связаны с вновь со-
зданной стоимостью и перераспределяют ее с учетом сохранения паритета между
общественными и корпоративными экономическими интересами.
Курс «Налоги и налогообложение» входит в число базовых дисциплин
направления подготовки 38.03.01 Экономика, формируя профессиональные компе-
тенции в предметной области функционирования и развития налоговых отношений,
складывающихся между государством, с одной стороны, хозяйствующими субъек-
тами и гражданами, с другой стороны, по поводу исчисления и уплаты налогов и
6
сборов. Компетенции в сфере налогообложения являются значимыми для специали-
стов, занятых в различных отраслях и секторах экономики.
Основная цель курса «Налоги и налогообложение» заключается в
формировании у студента теоретических знаний, практических умений и навыков в
предметной области функционирования и развития налогообложения в Российской
Федерации. Целью практикума является методическое обеспечение изучения
дисциплины, включающее краткое изложение основных аспектов каждой темы и
практические задания, позволяющие продемонстрировать навыки применения
теоретических знаний и владения нормативными правовыми актами к исчислению
налогов.
По окончании изучения курса студент должен знать виды налогов и сборов,
уплачиваемых юридическими и физическими лицами в Российской Федерации;
особенности реализации прав, обязанностей налогоплательщиков, плательщиков
сборов; права и обязанности налоговых органов РФ; формы и методы налогового
контроля, порядок привлечения к ответственности налогоплательщиков,
плательщиков сборов; порядок исчисления и уплаты налогов, сборов с позиции
оценки полученных результатов, их влияния на финансовые показатели
деятельности хозяйствующего субъекта, его экономическую безопасность и
принятие организационно-управленческих решений. Для достижения планируемых
результатов обучения практикум содержит основные положения изучаемых тем,
контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения, практико-ориентированные
задания.
В процессе выполнения практико-ориентированных заданий следует исполь-
зовать журналы, рекомендуемые Высшей аттестационной комиссией Минобрнауки
России, т.к. в них публикуются наиболее содержательные и актуальные материалы.
Научные статьи, используемые для выполнения практико-ориентированных зада-
ний, должны быть изданы не ранее трех лет до выполнения работы. Предложения и
рекомендации должны основываться на изданиях текущего года, в котором выпол-
няется работа.
7
Для выполнения практико-ориентированных заданий студенту рекомендуется
использовать возможности подбора научной литературы, представляемые электрон-
ными библиотеками:
- научная электронная библиотека: [официальный сайт]. – Режим доступа:
http://www.elibrary.ru;
-научная электронная библиотека: [официальный сайт]. – Режим доступа:
https://cyberleninka.ru.
Для реализации планируемых результатов обучения в практикум включены
задачи для самостоятельной работы, примеры выполнения практических задач по
наиболее значимым элементам каждого налога и сбора, взимаемого в РФ. Успешное
выполнение предложенных заданий будет способствовать формированию
заявленных в дисциплине компетенций: использовать нормативные правовые
документы при исчислении налогов и сборов; исчислять налоги и сборы в целях
осуществления финансового планирования и обеспечения экономической
безопасности хозяйствующего субъекта; обобщать, анализировать, воспринимать
информацию об изменениях законодательства по налогам и сборам, делать выводы
о степени влияния внесенных изменений на экономическую безопасность
хозяйствующего субъекта.
Контроль знаний формируемых компетенций осуществляется с помощью
тестирования в системе АИССТ, выполнения заданий по дисциплине в электронном
курсе обучения Moodle.
8
1 Основы налогообложения и налоговая система Российской
Федерации
1.1 Экономическое содержание налогов
Основное содержание темы
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ве-
дения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспе-
чения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаками налога являются: императивность, смена формы собственности,
безвозвратность и безвозмездность. Первый признак предполагает отношения вла-
сти и подчинения. Второй отличительной чертой налога является то, что посред-
ством налогов часть собственности индивидуума в денежной форме переходит в
государственную, при этом образуется централизованный денежный фонд. Третий и
четвертый признаки означают, что оклад никогда не возвращается субъекту налога и
последний при этом не получает ничего взамен.
Налоги выполняют несколько функций: фискальную, регулирующую, распреде-
лительную и контрольную. Фискальная проявляется в обеспечении государства не-
обходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами. Регули-
рующая наиболее полно реализуется в налоговой системе, создавая некоторые пре-
имущества отдельным приоритетным отраслям и зонам, стимулируя отдельные ви-
ды деятельности и достижение определенных, не фискальных, а социальных целей.
Распределительная заключается в перераспределении общественных доходов между
различными категориями населения в целях сглаживания неравенства между ними,
а контрольная - в проверке за работой налоговой системы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налого-
плательщики и его обязательные элементы налогообложения. Обязательными эле-
9
ментами являются все, кроме льгот. Они могут быть установлены, а могут и не
быть. Элементы налога и их характеристика регулируются ст. 17 НК РФ.
Принципы налогообложения в конце 18 века сформулировал шотландский
экономист Адам Смит в виде четырех положений: справедливость, определенность,
удобство, эффективность. Эти классические принципы были опубликованы в кни-
ге «Исследование о природе и причинах богатства народов», вышедшей в 1776 году.
В настоящее время некоторые принципы, выведенные А. Смитом, расширены и до-
полнены в соответствии с реалиями современности. Прежде всего, это такие основ-
ные принципы, как всеобщность, справедливость, определенность, удобность, эко-
номия и, конечно, особого внимания заслуживает принцип надлежащего выбора
объектов и предметов обложения в соответствии с учетом объективной экономиче-
ской целесообразности. Основные действующие в РФ начала законодательства о
налогах и сборах регламентируются ст. 3 НК РФ.
Систему современных принципов налогообложения можно дополнить еще та-
кими важными, как:
- стабильность и предсказуемость, которые предполагают неизменность ос-
новных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение продолжительно-
го периода времени, а также логичность с экономической и правовой стороны изме-
нений налогового законодательства;
- гибкость, предполагающая оперативное изменение налоговых платежей,
способов исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения эконо-
мической ситуации.
Следует отметить, что зарубежное законодательство идет по пути перехода от
принципа «больше произвел – больше заплатил» к принципу «больше налогов платит тот, кто больше имеет потребляет».
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1 Раскройте определение налога, сбора в соответствии с Налоговым кодексом
РФ.
2 В чем принципиальное отличие налога от сбора?
10
3 Охарактеризуйте основные сущностные черты налогов.
4 Какие функции выполняют налоги? Как они взаимосвязаны?
5 Какими группами представлены субъекты налогообложения?
6 Что такое объект налогообложения? Какими характеристиками может обла-
дать объект налогообложения?
7 Сформулируйте определение налоговой базы. Какие виды налоговых баз вы
знаете?
8 Сформулируйте понятие «налоговая ставка». Как делятся налоговые ставки
по способу установления? В зависимости от содержания? В чем их назначение?
9 Что относится к обязательным и факультативным элементам налога?
13 Что понимается под принципами налогообложения? Какие принципы нало-
гообложения вы знаете?
Темы докладов
1 История возникновения налогов в России.
2 Теории происхождения налогов и их характеристика.
Практические задания
Задание 1
Проведите сравнительный анализ авторских определений понятий «налог»,
«функции налогов», «принципы налогообложения». Результаты анализ представьте
в таблице 1. Для выполнения задания используйте учебные пособия, журналы и мо-
нографии по изучаемой теме, электронные библиографические системы.
Таблица 1 – Сравнительный анализ авторских определений понятия «налог» и
др.
Автор
Понятие «налог»
Функции налогов
Принципы
налогообложения
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]