Налоги и налогообложение. Практикум (магистратура)

№ 4355 М И Н И С Т Е РС Т В О Н АУ К И И В Ы С Ш Е ГО О Б РА З О ВА Н И Я РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ ИМ. В.А. РОМЕНЦА

Кафедра экономики

Е.Ю. Сидорова Д.Ю. Бобошко

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ

(магистратура)

Рекомендовано редакционно-издательским советом университета

Москва 2021

УДК 657 С34

Р е ц е н з е н т канд. экон. наук, доц.,

доцент кафедры «Промышленный менеджмент» О.О. Скрябин

Сидорова, Елена Юрьевна.

С34 Налоги и налогообложение : практикум (магистратура) / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – Москва : Издательский Дом НИТУ «МИСиС», 2021. – 71 с.

Практикум состоит из двух разделов, в которых представлены комплексные задания, включающие расчет одновременно нескольких налогов. В практикуме реализован практико-ориентиро- ванный подход к процессу образования в магистратуре, разобраны практические примеры исчисления налогов, представлены задания для самостоятельного решения.

Соответствует программам курсов «Налогообложение корпораций» и «Налогообложение организаций».

Практикум «Налоги и налогообложение» предназначен для студентов, обучающихся в магистратуре по направлениям подготовки 38.04.01. «Экономика», 38.04.02 «Менеджмент».

УДК 657

Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко, 2021

НИТУ «МИСиС», 2021

Содержание

Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Условные обозначения . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1.Прямое налогообложение организаций. . . . . . . . . 7 Тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

2.Косвенное налогообложение организаций. . . . . . . 46

2.1.НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

2.2.Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

3

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» предназначено для студентов, обучающихся в магистратуре по направлениям подготовки 38.04.01. «Экономика», 38.04.02 «Менеджмент». Целью изучения дисциплин «Налогообложение корпораций» и «Налогообложение организаций» является формирование у студентов аналитического мышления путем освоения методических основ и приобретения практических навыков по исчислению налогов. В период изучения дисциплин ставятся следующие задачи:

––формирование у студентов понимания методики расчетов федеральных, региональных и местных налогов, сборов и страховых взносов;

––развитие навыков применения знаний налогового законодательства при решении практических задач по налогообложению;

––получение знаний о системе налогов и сборов в налоговой системе РФ, содержании налоговой системы и налоговой политики государства, субъектах налогообложения, способах расчета НДС, налога на прибыль, налога на имущество, налогообложении доходов от предпринимательской деятельности, а также о практике применения различных режимов налогообложения.

Применение данного пособия при проведении практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение» будет способствовать формированию у обучаемых следующих умений и навыков:

––понимание налоговых последствий собственной экономической деятельности;

––умение работать с законодательными актами, содержащими информацию о действующем порядке уплаты налогов как предприятием, так и физическими лицами;

––расчет налогов, подлежащих уплате предприятиями и физическими лицами;

––самостоятельная работа с различными информационными источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведений о действующей системе налогообложения предприятия;

4

––навык определения налоговой базы в соответствии с действующим законодательством, разработки стратегии формирования налоговой политики предприятия и налогового администрирования.

В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход, особое внимание уделено комплексным задачам, отражающим взаимосвязь в исчислении ряда налогов.

5

УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ

ИП – индивидуальный предприниматель НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых НДС– налог на добавленную стоимость НДФЛ – налог на доходы физических лиц НК РФ – Налоговый кодекс РФ ПФР – Пенсионный фонд РФ

ФСС – Фонд социального страхования РФ ФФОМС – Федеральный фонд обязательного пенсионного

страхования

6

1. ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

Пример решения практико-ориентированной задачи № 1

Исходные данные.

Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.

Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

Задание.

1.Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года.

2.Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года.

3.Определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода.

7

Заполните таблицы.

Решение.

1. Рассчитаем месячную сумму амортизационных отчислений исходя из целей бухгалтерского учета.

8

2. Определим остаточную стоимость оборудования.

3. Определим сумму налоговой базы, сумму налога на имущество организации и сумму к уплате за налоговый (отчетный) период (тыс. руб.).

Пример решения практико-ориентированной задачи № 2

Исходные данные.

1. Организация за 2019 г. совершила следующие операции (тыс. руб.).

9

Примечание. За 2018 г. получен убыток в размере 120 000 тыс. руб. За 9 месяцев было уплачено 500 000 тыс. руб.

10