ВВЕДЕНИЕ

Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги. Учебное пособие.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

1 / 131 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 > Следующая >>>

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Тамбовский государственный технический университет»

Н. И. КУЛИКОВ, Е. С. ВДОВИНА, М. А. КУЛИКОВА

НАЛОГИ

И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

МЕСТНЫЕ

И РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Утверждено Ученым советом университета

в качестве учебного пособия для студентов 3, 4 курсов

направления подготовки 38.03.01 «Экономика»

всех форм обучения

Учебное электронное издание

Тамбов

Издательский центр ФГБОУ ВО «ТГТУ»

2023

УДК 336.22(075.8) ББК У261.41я73 К90

Рецензенты:

Доктор экономических наук, профессор,

профессор кафедры экономики и коммерции

ФГБОУ ВО «Мичуринский ГАУ»

И. А. Минаков

Доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой

«Экономическая безопасность и качество жизни»

ФГБОУ ВО «ТГТУ»

Т. А. Бондарская

К90

Куликов, Н. И.

Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н. И. Куликов, Е. С. Вдовина, М. А. Куликова. – Тамбов : Издательский центр ФГБОУ ВО «ТГТУ»,

2023. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – Системные требования : ПК не ниже класса Pentium II ; CD-ROM-дисковод ; 0,00 Mb ; RAM ;Windows

95/98/XP ; мышь. – Загл. с экрана.

ISBN 978-5-8265-2714-6

Рассматриваются теоретические положения и методология налогообложения по исчислению региональных и местных налогов по состоянию на 01.01.2024 г., подробно излагается порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов, особенности и порядок уплаты, объекты налогообложения, ставки, особенности налогового и бухгалтерского учета и отчетности.

Предназначено для студентов 3, 4 курсов направления подготовки 38.03.01 «Экономика» всех форм обучения.

УДК 336.22(075.8) ББК У261.41я73

Все права на размножение и распространение в любой форме остаются за разработчиком.

Нелегальное копирование и использование данного продукта запрещено.

ISBN 978-5-8265-2714-6

образовательное учреждение высшего образования «Тамбовский государственный технический университет» (ФГБОУ ВО «ТГТУ»), 2023

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система – один из основных инструментов государственного регулирования экономики, посредством которого правительство реализует интересы, формирует доходы общества.

Владение основами теории и практики налогообложения является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих финансистов, экономистов, бухгалтеров и менеджеров.

Предлагаемое учебное пособие разработано исходя из принципа необходимости и достаточности. Цель данного издания – обеспечить студентам высших учебных заведений освоение и систематизацию знаний в области налогов и налогообложения. В учебном пособии раскрывается сущность региональных и местных налогов, приводится их классификация, подробно исследуются все стороны региональных и местных налогов, что позволяет студенту получить целостную картину устройства налоговой системы. Для улучшения освоения изучаемого материала наиболее сложные положения учебного пособия дополнены примерами конкретных задач.

Курс основывается на знании дисциплин «Финансы», «Финансовое право», «Бухгалтерский учет», «Гражданское законодательство Российской Федерации», он также тесно связан со следующими дисциплинами: «Денежное обращение и кредит», «Валютно-кредитные отношения», «Корпоративные финансы», «Бухгалтерский и финансовый учет».

Успешное овладение данной дисциплиной позволяет применить полученные знания в практике финансовой работы. Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования подготовки бакалавров по направлению «Экономика», профили «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Особый интерес данное издание представляет для тех, кто самостоятельно изучает теорию и практику налогообложения.

Тема 1. ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ

ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИП С 2023 ГОДА:

КАК ПЛАТИТЬ И ОТЧИТЫВАТЬСЯ?

1.1. ЧТО ТАКОЕ ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ (ЕНП),

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ (ЕНС) ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИП

С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты налогов, все юридические лица и индивидуальные предприниматели перешли на единый налоговый платеж.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это новый способ уплаты налогов и сборов, когда организация или предприниматель перечисляют деньги на один лицевой счет. А налоговики распределяют платежи сами, без участия налогоплательщика. Следовательно, платежное поручение нужно одно – на перечисление средств с расчетного счета налогоплательщика на лицевой счет ЕНП. Лицевой счет можно назвать кошельком, в котором хранятся денежные средства на бюджетные платежи.

Новый способ уплаты налогов ввели законом № 379-ФЗ от 29.11.2021 года – добавили новую статью 45.2 в НК.

Использовать новый способ могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, система налогообложения не учитывается.

С 2023 года налоговая служба на каждую организацию и каждое физическое лицо, включая индивидуальных предпринимателей, откроет в Федеральном казначействе единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет – система уплаты налогов и взносов, при которой юридические лица и ИП выполняют свои обязательства перед бюджетом раз в месяц единым платежом. Налоговая служба сама распределит платежи по нужным бюджетам на основе деклараций и других документов, которые поступают от налогоплательщиков. Для уплаты налогов через единый налоговый счет нужно только ИНН налогоплательщика.

Следовательно, ЕНС представляет собой перечисление юридическим лицом и ИП совокупности финансовых средств на единый КБК, и последующее распределение налоговой службой в определенном порядке.

Никаких заявлений на открытие ЕНС подавать в инспекцию не нужно: единый налоговый счет ФНС заведет на каждого плательщика автоматически.

До 2023 года для каждого вида налога (взносов) предусмотрен свой отдельный КБК – код бюджетной классификации. Это значит, что каждый расчетный документ изначально имеет свое назначение, и плательщик заранее знает, куда точно пойдут средства.

Единый налоговый счет позволяет платить разные налоги и взносы одним расчетным документом. Указывать в платежном поручении нужно только ИНН и сумму платежа. Это облегчает работу бухгалтера. С другой стороны, чтобы понимать, куда именно, на какие цели налоговая служба направляет уплаченные деньги, нужно следить за сальдо счета и за распределением средств по счету.

Единый налоговый счет – это открытый в Федеральном казначействе счет налогоплательщика, на котором контролеры отражают:

 с одной стороны – все перечисления на счет (единый налоговый пла- теж, ЕНП);

 с другой стороны – все обязательства плательщика перед бюджетом. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству. Официальный новый термин для этого – совокупная обязанность;

 суммы, которые не входят в совокупную обязанность.

Сальдо должно быть положительным или нулевым и соответствовать учетным данным компании.

Сальдо счета означает:

 положительное сальдо счета – при переплате (когда государство должно вам);

 отрицательное – при недоплате (когда у вас образовалась задолжен- ность перед бюджетом);

 нулевое – сумма перечислений равна совокупной обязанности (когда никто никому не должен).

1.2. В СЧЕТ КАКИХ НАЛОГОВ ЗАСЧИТЫВАЕТСЯ ЕНП?

ЕНП засчитывается в счет уплаты:

Единым расчетным документом будут уплачиваться налоги, порядок уплаты которых установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. В том числе:

 НДС;

 налог на прибыль;

 страховые взносы;

 налог на УСН и ПСН;

 ЕСХН;

 НДФЛ;

 акцизы;

 имущественные налоги;

 пени, штрафы, проценты.

Важно учитывать очередность уплаты платежей. Деньги с лицевого счета ЕНП спишут в следующей очередности:

1. Недоимка – платежи, которые не уплачены в установленные сроки

(п. 2 ст. 11 НК).

2. Налоги, авансы (например, налог на имущество организации, платежи

по УСН), сборы, взносы.

3. Пени.

4. Проценты.

5. Штрафы.

Нюансы ЕНП:

 если после перехода на ЕНП бюджетный платеж совершен на КБК отдельным платежным поручением, как раньше, и выявлен факт переплаты (после 01.07.2022), то переплата начисляется на лицевой счет ЕНП;

 если на момент перехода на ЕНП имеются задолженности по разным видам бюджетных платежей, то отчисления в бюджет будут произведены согласно очередности, указанной в пункте выше;

 если на счете недостаточно средств, чтобы погасить все платежи с одним и тем же сроком уплаты, то деньги распределят пропорционально суммам платежей между всеми платежами;

 если все необходимые платежи были произведены, но на ЕНП образо- вался остаток, то оставшуюся сумму можно вернуть в заявительном порядке. Налоговая возвращает деньги на расчетный счет организации (ИП) в течение месяца.

Если деньги на ЕНС за налогоплательщика перечислило третье лицо – вернуть их нельзя.

1.3. НА КАКИЕ ПЛАТЕЖИ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НОВЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Система ЕНП не коснулась (п. «а», 1 ст. 1 закона 263-ФЗ):

 НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;  госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда;  взносы на обязательное страхование сотрудников от несчастных слу-

чаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данные платежи будут перечисляться до 15 числа и отдельным расчет-

ным документом, однако реквизиты будут новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.

Так же есть ряд платежей, по которым плательщик самостоятельно при-

нимает решение, в какой форме производить оплату (п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ):

 налог на профессиональный доход;  сбор за пользование объектами животного мира;  сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

1.4. УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА В 2023 ГОДУ: КТО, КОГДА И КАКИМ НАЛОГОМ ДОЛЖЕН ЕГО ПОДАВАТЬ

С 2023 года организации и ИП, перешедшие на уплату налогов и взносов

в составе единого налогового платежа (ЕНП), должны в определенных случаях подавать в ИФНС новый отчет – Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных налогах подается в ИФНС в двух случаях

(п. 9 ст. 58 НК РФ):

 если по уплачиваемому налогу не предусмотрена подача декларации

(расчета), как, к примеру, при перечислении земельного или транспортного налога;

 если налог платится ранее, чем подается декларация (расчет) по нему. Уведомление необходимо, чтобы ИФНС имела возможность правильно

распределить уплаченные в составе ЕНП суммы на расчеты с бюджетом по конкретному налогу (по КБК и ОКТМО), что проводится на основе декларации или по фиксированным суммам налогов.

Если организация / предприниматель в 2023 году платит налоги по-старому отдельными платежными поручениями с указанием в них КБК конкретного налога, ОКТМО и т.д., уведомления подавать не потребуется (ч. 12, 14, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

Общий срок подачи Уведомления – не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если 25-е число попадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, установлен особый срок подачи Уведомления – не позднее последнего рабочего дня года.

С учетом вышесказанного, подать уведомление по исчисленным налогам придется по следующим налогам и взносам:

 ежемесячный НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента. Причем в декабре придется сдавать 2 уведомления;

 страховые взносы с выплат работникам и другим физлицам за первый и второй месяц каждого квартала. А вот за третий месяц квартала (по взносам

за март, июнь, сентябрь и декабря) подавать Уведомление не надо, поскольку срок его подачи совпадает со сроком подачи РСВ за истекший квартал;

 авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы отчетного года;

 авансовые платежи предпринимателя по НДФЛ за себя за 1, 2

и 3 кварталы отчетного года;

 авансовые платежи по налогу на имущество организаций;

 авансовые платежи по транспортному налогу;

 авансовые платежи по земельному налогу;

 авансовый платеж по ЕСХН.

Подавать Уведомление по налогу на прибыль и НДС не требуется.

Сроки уплаты этих налогов наступают уже после представления декларации. Например, декларация по НДС за 1 квартал 2023 года сдается не позднее 25 апреля 2023 года, а заплатить НДС в бюджет нужно уже после этого не позднее 28 апреля, 29 мая и 28 июня.

1.5. КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ С 2023 ГОДА?

Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 года вносит массу изменений в Налоговый кодекс. Если в 2022 году налогоплательщик заполнял отдельные расчетные документы с разными суммами на каждый налог, то с 2023 года нужно будет

одним платежом пополнять единый налоговый счет (ЕНС), который ФНС открыла каждой организации и предпринимателю.

Как будет проходить уплата налогов при применении ЕНП:

1. Предоставление отчетности в налоговую. Компании и ИП должны

сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления, сколько денег нужно списать. Методика расчета платежей остается прежней. Сдать все декларации, уведомление и расчеты в налоговый орган надо до 25 числа отчетного периода.

2. Внесение денег на ЕНС.

3. Списание денег. 28 числа отчетного периода налоговая списывает

средства с вашего единого счета.

Денежные средства с ЕНС распределяются по налогам и сборам, порядок распределения можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в ИФНС. Периодичность уплаты налогов остается прежней, однако меняется срок уплаты налога.

Например, до 2023 года ИП на УСН платили авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года – налог до 30 апреля. С 2023 года все квартальные авансы и налог надо платить до 28 месяца оплаты.

По налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок перенесли на 28. Если до 2023 года годовой платеж проводили до 1 марта, то теперь срок сдвинется на 28 февраля.

Таким образом, 28 числа у налогоплательщика должна быть сумма, которой будет достаточно для погашения всех причитающихся налогов. Если денежных средств на ЕНС не достаточно, то это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания всех налоговых платежей на ЕНС остались средства – это положительное сальдо или переплата.

В 2023 году реквизиты расчетных документов по оплате налогов (КБК, ОКТМО и др.) нужно будет заполнять на платежном поручении, а в уведомлении – о суммах исчисленных налогов.

1 / 131 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]