Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги. Учебное пособие.pdf
111
Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу
на имущество физических лиц. Основанием для получения льгот станут сведения, которые ИФНС будет получать самостоятельно.
Недвижимость стоимостью более 300 млн руб. не освобождается от уплаты налога на имущество.
Пример. Пенсионер имеет в собственности две квартиры и гараж. У него
есть право на 100 %-ное освобождение от налога на имущество. Объекты относятся к разным категориям недвижимости, поэтому пенсионер может
не платить по одной из квартир и гаражу. Квартиру для льготного налогообложения он выбирает сам, или это делает за него ФНС.
От налога на имущество освобождаются следующие категории лиц:
1) дети-инвалиды;
2) инвалиды 1 и 2 группы;
3) инвалиды с детства;
4) герои Советского Союза;
5) герои России;
6) участники ВОВ;
7) члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
8) пенсионеры;
9) военнослужащие и уволенные из армии;
10) родственники военнослужащих и госслужащих, которые погибли
при исполнении служебного долга;
11) россияне, выполнявшие государственный долг в Афганистане
и других странах;
12) лица, подвергшиеся радиации при катастрофе в Чернобыле,
на Семипалатинском полигоне, на ПО «Маяк»;
13) лица, принимавшиеся участие в ядерных испытаниях;
112
14) другие категории лиц в соответствии с российским законода-
тельством;
15) лица, принимающие участие в СВО на Украине.
С 1 января 2019 года обладателями налоговых льгот стали и лица предпенсионного возраста. После старта пенсионной реформы, согласно которой
с 2019 года началось поэтапное повышение пенсионного возраста (до 65 лет
для мужчин и до 60 лет для женщин), а мужчины от 60 лет и женщины
от 55 лет стали относиться к категории граждан предпенсионного возраста.
На граждан указанной категории распространяются льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на один из принадлежащих
им объектов недвижимости (за исключением ситуаций, когда объект недвижи-
мости используется в коммерческих целях) . Льготу можно применить в отно-
шении дома, квартиры, комнаты, гаража или хозяйственной постройки, площадь которой не превышает 50 м2.
При расчете земельного налога будет учитываться только площадь участ-
ка, превышающая 6 соток. Если же участок меньше или равен 600 м2, от уплаты
налогового сбора владельцы таких участков будут освобождены полностью.
Для случая, когда в собственности находятся несколько участков земли,
у владельца есть право самостоятельно выбрать из их числа тот, по которому он
пожелает применить льготу. Уведомление о своем выборе необходимо направить в налоговую инспекцию, иначе, по умолчанию, вычет будет исчисляться
в отношении самого крупного участка.
Для того чтобы воспользоваться установленными льготами, лица
предпенсионной категории должны подать заявление в ФНС.
Перечисленные положения по налоговым льготам закреплены в ФЗ
«О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации» (№ 378-ФЗ от 30 октября 2018 г.).
113
В течение первых 3 лет после перехода региона на использование кадаст-
ровой стоимости в качестве налоговой базы для полного года владения формула имеет вид (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,
где Н – исчисленный налог на имущество; Н1 – налог по кадастровой базе;
Н2 – налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости.
Для 2014 года он определялся по правилам закона «О налогах на имуще-
ство физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, прекратившего свое
действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе
расчета налога от кадастровой стоимости – по правилам закона региона,
действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой
стоимости.
K – понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых трех лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости:
в первый год – 0,2;
во второй год – 0,4;
по третьему году – 0,6
С четвертого года начисление суммы уплаты за недвижимость не превысит 10% за год и понижающий коэффициент К не применяется.
Пример. Предположим, что нужно рассчитать налог за 2022 год:
налогоплательщик начал платить налог на недвижимость по кадастровой стоимости с 2019 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,6;
нет налоговых льгот;
имеется квартира площадью 70 м2;
кадастровая цена квартиры – 2 000 000 руб., инвентаризационная –
300 000 руб.;
114
живет в Тамбове, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу
(решение Тамбовской городской думы от 28.11.2018 года № 981) и 0,1% –
для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора
(действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят);
коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года приме-
нения расчета от инвентаризационной стоимости (2019), равен 1,216 (приказ
Минэкономразвития России от 07.11.2015 года № 652).
Результат вычислений определяется в целых рублях.
Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:
1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:
делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры),
получается 28 571 руб.;
вычитаем из 70 м2 «квартирный» вычет в размере 20 м2, получается
50 м2;
умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.
2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы
на ставку 0,2%. Получается 2857 руб.
Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1%
к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора
за 2019 год:
Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.
Далее действуем по формуле:
1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, полу-
чается 2492 руб.
2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент
0,6, установленный для третьего года применения рассматриваемого расчета,
и получаем 1495 руб.
115
3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается
1860 руб.
Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2022 год составит
1860 руб., который необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 года.
При исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет
льготы.
Основой для расчета является кадастровая стоимость квартиры, она же
и является налоговой базой, узнать которую можно на сайте Росреестра онлайн.
Перед тем, как проводить расчет, следует:
1) вычислить кадастровую стоимость одного квадратного метра жилья;
2) отнять из общей площади соответствующий вычет;
3) умножить полученную величину на стоимость 1 м2;
4) учесть количество месяцев владения имуществом.
Формула для расчета налога за квартиру будет следующей:
Н = Нб С,
где Нб – налоговая база; С – ставка налога, установленная региональными
властями
Если в течение года собственник менялся, то расчет проводится с учетом
количества месяцев владения:
Н = Нб С/12 М,
где М – количество месяцев фактического владения.
Пример. Гражданин Иванов И. И. в г. Тамбове имеет в собственности
две квартиры. Одна из них площадью 54 м2 и кадастровой стоимостью
2 322 000 руб. Другая 30 м2 стоимостью 1 800 000 руб. Первая была приобретена в июле 2015 года, вторая – 16 октября 2022 года.
Рассчитать имущественный налог на квартиры за 2022 год.
По первой квартире расчет будет следующим:
вычислим стоимость 1 м2: 2 322 000 / 54 м2 = 43 000 руб.;
116
применим налоговый вычет: 54 – 20 = 34 м2;
найдем стоимость облагаемой площади: 34 м2 × 43 000 = 1 462 000 руб.
применим налоговую ставку: 1 462 000 × 0,2% = 2924 руб.
По второй квартире расчет будет следующим:
Вычислим стоимость 1 м2: 1 800 000/30 = 60 000 руб.
Применим налоговый вычет 30 – 20 = 10 м2.
Найдем стоимость облагаемой площади:
10 м2 × 60 000= 600 000 руб.
Применим налоговую ставку и количество месяцев владения (2 месяца):
600 000 × 0,2% × 2/12 = 200 руб.
В итоге имущественный налог по двум квартирам составит:
2924 + 200 = 3124 руб.
Полная формула расчета:
Н = Нб × С × М/12 × Д – Л,
где Нб – налоговая база; С – налоговая ставка; М – количество месяцев фактического владения; Д – доля в праве собственности; Л – льгота.
Если объект недвижимости находится в долевой собственности, то налог
на имущество каждому из собственников рассчитывается, исходя из его доли.
Тогда применяется следующая формула определения взноса в бюджет:
Н = Нб × Д × С,
где Д – доля владельца имущества.
Пример. Квартира площадью 65 м2 находится в собственности у троих
человек. Стоимость жилья по кадастровой оценке составляет 2 950 000 руб.
Часть каждого собственника оценивается:
Синицина – 40%;
Воробьева – 30%;
Коржикова – 30%.
117
Вычислим стоимость 1 м2:
2 950 000 : 65 = 45 385 руб.
Применим налоговый вычет:
65 – 20 = 45 м2.
Найдем кадастровую стоимость облагаемой площади:
45 45 385 = 2 042 325 руб.
Умножим на ставку 0,2% и вычислим, что каждый из них должен упла-
тить в бюджет:
Синицин – 2 042 325 40% : 100% 0,2% : 100% = 1633 руб.;
Воробьев – 2 042 325 30% : 100% 0,2% : 100% = 1225 руб.;
Коржиков – 2 042 325 30% : 100% 0,2% : 100% = 1225 руб.
Сумма налога определяется по одной из формул, представленных ниже.
Выбирайте формулу в зависимости от обстоятельств.
Расчет суммы налога за полный год:
Сумма налога за неполный год:
Объект находится в долевой собственности:
118
Недвижимость находится в совместной собственности:
Если ваш итог не совпал с суммой налогового уведомления, составьте
обращение в налоговую инспекцию. Удобнее всего формировать обращение
в налоговом кабинете, но это не обязательно. Обращение можно оформить
в виде бумажного заявления и привезти его в ФНС или отправить почтой.
Приведите в тексте свои расчеты, при необходимости приложите подтверждающие документы.
Провести оплату возможно одним из удобных плательщику способов:
на сайте ФНС из личного кабинета физического лица любой банковской картой;
через Госуслуги;
при личном обращении в отделение банка, почтовой связи или МФЦ.
Если вы купили или продали недвижимость в течение года, налог будет
рассчитан только за то количество месяцев, в течение которых вы владеете или
владели данным объектом. Для продавца учитывается месяц, в котором объект
был продан, если продажа произошла после 15 числа месяца. Для покупателя
учитывается месяц оформления права собственности, если это оформление
произошло до 15 числа месяца (включая 15 число).
Например, квартира была продана 20 июня 2022 года Продавец заплатит
налог за 6 месяцев (с января по июнь). Покупатель – за 6 месяцев (с июля
по декабрь).
Вы решили проверить начисленный налог за 2022 год, который должны
уплатить в декабре 2022 года. Квартира в г. Тамбове общей площадью 65,5 м2
кадастровой стоимостью 1 816 986,38 руб. Срок владения за 2022 г. – 9 месяцев.
Льгот нет, других собственников нет. Ставка – 0,1%.
119
Алгоритм расчета:
Налоговый вычет = 1 816 986,38 / 65,5 20 м2 = 554 805 руб.
Нб = 1 816 986,38 – 554 805 = 1 262 181,38 руб.
КПВ = 9 / 12 = 0,75.
Л = 0.
Налог на имущество = 1 262 181,38 0,1% 0,75 1 – 0 = 947 руб.
Но вы заплатили только 458 руб. В чем дело? Начиная с четвертого года
определения налога по-новому в целях недопущения резкого его роста, введено
ограничение – он может увеличиваться не более чем на 10% по сравнению
с налогом, уплаченным за предыдущий год. Сумма за 2022 год более чем
в 2 раза превышает сумму, уплаченную в 2020 году (416 руб.). Поэтому налоговая служба увеличила ее на 10% и получила 458 руб.
6.7. ОБЪЕКТЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, С КОТОРЫХ НЕ ВЗИМАЕТСЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налог не взимается со специально оборудованных сооружений, строений,
помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства
и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно
в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади,
используемой для организации открытых для посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого
их использования.
Налоговый период. Налоговым периодом признается один год.
Порядок исчисления и уплаты налога. НИФЛ, в отличие от большин-
ства действующих в Российской Федерации налогов, исчисляется не самим
налогоплательщиком, а налоговым органом. Сумма налога определяется как
произведение установленной ставки на кадастровую стоимость строений,
помещений или сооружений. Налоговый орган выпишет платежное уведомление и вручит его плательщику налога. Причем, за строения, помещения, сооружения НИФЛ должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это
имущество или нет.
120
Сведения, необходимые для исчисления налога, в налоговые органы обя-
заны бесплатно представлять соответствующие органы. К ним относятся,
в частности, органы, осуществляющие оценку имущества, а также регистрационные нотариальные и другие органы.
За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых
платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф, равный
5000 руб. (ст. 126 НК РФ).
Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:
по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается
с начала года, следующего за их возведением или приобретением;
за строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству,
налог взимается с наследников с момента открытия наследства;
в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения,
сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они
были уничтожены или полностью разрушены.
Налоговым законодательством в отношении имущественных налогов
физических лиц установлен срок уплаты 1 декабря следующего за налоговым
периодом года. Следовательно, за 2022 год налоги должны быть погашены
до 1 декабря 2023 года.
По истечении календарного года налоговый орган по месту нахождения
недвижимого имущества производит расчет налога. После этого формируется
налоговое уведомление в адрес собственника квартиры и направляется:
через личный кабинет физического лица на официальном сайте ФНС;
по почте или лично при отсутствии подключения гражданина к лич-
ному кабинету.
Рассылка уведомлений происходит не позднее, чем за месяц до наступле-
ния срока уплаты налога. Соответственно, узнать сумму, которую потребуется
перечислить в бюджет, можно из уведомления налогового органа.
С 1 января 2022 года изменился порядок предоставления налоговой
декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимого имущества. С этого