Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги. Учебное пособие.pdf
21
Продолжение табл. 2.3
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка, руб.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)
включительно
2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины
и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
(с каждой лошадиной силы)
2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
20
22
Окончание табл. 2.3
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка, руб.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется
валовая вместимость (с каждой регистровой тонны
валовой вместимости)
20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие
двигатели (с каждой лошадиной силы)
25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого
килограмма силы тяги)
20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие
двигателей (с единицы транспортного средства)
200
Ставки транспортного налога в Тамбовской области приведены
в табл. 2.4.
2.4. Ставки транспортного налога
в Тамбовской области в 2023 году
Мощность двигателя
Налоговая ставка на каждую лошадиную силу, руб.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. включительно
10
от 20 до 35 л.с. включительно
20
более 35 л.с.
50
23
Продолжение табл. 2.4
Мощность двигателя
Налоговая ставка на каждую лошадиную силу, руб.
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. включительно
25
более 50 л.с.
50
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
20
от 100 до 150 л.с. включительно
30
от 150 до 200 л.с. включительно
50
от 200 до 250 л.с. включительно
75
более 250 л.с.
150
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
250
более 100 л.с.
500
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
200
более 100 л.с.
400
Катеры, моторные лодки и другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
100
более 100 л.с.
200
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
25
от 100 до 150 л.с. включительно
40
от 150 до 200 л.с. включительно
50
от 200 до 250 л.с. включительно
65
более 250 л.с.
85
24
Окончание табл. 2.4
Мощность двигателя
Налоговая ставка на каждую лошадиную силу, руб.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. включительно
50
более 200 л.с.
100
более 0 л.с.
25
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели
(с каждой лошадиной силы) 10
более 0 л.с.
100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
более 0 л.с.
200
Общую ставку транспортного налога в 2023 году определяет НК РФ
в соответствии с единицами измерения облагаемой базы. Поэтому в зависимости от облагаемого объекта ставка транспортного налога в 2023 году определена применительно:
к одной л.с.;
одному килограмму силы;
одной регистровой тонне вместимости;
одной единице транспорта.
При этом НК РФ оставляет региональным властям право уменьшить либо
повысить ставку транспортного налога в 2023 году, но не более чем в 10 раз.
Хотя по легковым автомашинам с двигателями мощностью менее 150 л.с.
включительно, права региональных властей на уменьшение ставки транспортного налога 2023 года, не предоставлены.
Для расчета транспортного налога на автомобили, вошедшие в перечень
дорогостоящих, применяется особая формула. За основу взята действующая
схема расчета транспортного налога от 2003 года: количество лошадиных сил
автомобиля умножается на налоговую ставку, которая привязана к мощности.
Причем ставку каждый регион выбирает сам. Например, в Москве минимальная
налоговая ставка составляет 12 руб. за 1 лошадиную силу – она применяется
25
к машинам мощностью менее 100 лошадиных сил. С повышением мощности
мотора растет и ставка. Автомобили мощнее 250 л. с. облагаются ставкой
в 150 руб. за 1 л.с., машины мощностью от 225 до 250 л. с. имеют ставку
75 руб., а модели мощностью от 175 до 225 л.с. – ставку 65 руб. за 1 л.с.
Чтобы посчитать транспортный налог для любой машины, налоговая
ставка умножается на мощность двигателя. В случае дорогостоящих моделей
эта сумма умножается еще на один показатель – коэффициент стоимости автомобиля.
1,1 – для автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года
выпуска которых прошло не более трех лет; (действует в течение первого года
владения, в последующие 2 года – 1);
2 – при средней стоимости автомобилей от 5 до 10 млн руб. и не более
пяти лет с года выпуска;
3 – при средней стоимости автомобилей от 10 до 15 млн руб. и менее
10 лет с года выпуска, а также для автомобилей средней стоимостью
от 15 млн руб. не старше 20 лет.
Значение имеет и возраст автомобиля. Согласно формуле, модели в категории 3 – 5 млн руб. облагаются повышенным налогом только первый год после приобретения, 5 – 10 млн – 5 лет, а 10 – 15 млн – 10 лет, а от 15 млн – 20 лет
после даты производства.
Указанные повышающие коэффициенты применяют только к тем легковым машинам, которые вошли в специальный перечень. Его ведет и размещает
у себя на сайте Минпромторг России.
Абзацем 10 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ установлено, что
указанные сроки рассчитываются, начиная с года выпуска соответствующего
легкового автомобиля.
Согласно абз. 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ порядок
расчета средней стоимости транспортных средств определяет Минпромторг
России. Кроме того, названное ведомство обязано ежегодно до 1 марта включительно размещать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей
средней стоимостью от 3 млн руб. и выше.
По транспортному налогу предоставляется ряд льгот, перечисленных
в табл. 2.5.
26
2.5. Налоговые льготы по транспортному налогу в 2023 году
Категория налогоплательщиков,
для которых установлена льгота
Соответствующая
статья (пункт) закона
субъекта Российской
Федерации
Основания
предоставления льготы
Размер
Ед. изм.
Условия
предоставления льготы
ФЛ, ЮЛ
Герои Советского Союза, Герои Российской
Федерации, Герои Социалистического Труда,
полные кавалеры ордена Славы, полные
кавалеры ордена Трудовой Славы
Ст. 7 (п. 1)
Удостоверение
100,000
%
В части зарегистрированных
на их имя (не более одного
на владельца) легковых
автомобилей (мотоциклов)
ФЛ
Участники и инвалиды Великой Отечественной
войны, инвалиды и ветераны боевых действий,
инвалиды вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС и приравненные
к ним лица
Ст. 7 (п. 1)
Удостоверение,
справка ВТЭК
100,000
%
В части зарегистрированных
на их имя (не более одного
на владельца) легковых автомобилей
с мощностью двигателя
до 150 лошадиных сил
включительно или мотоциклов
ФЛ
Органы местного самоуправления, осуществляющие подвоз обучающихся к базовым
общеобразовательным организациям
Ст. 7 (п. 1)
Устав организации; перечень
льготируемого имущества;
баланс получателя бюджетных
средств; копии технических
паспортов льготируемых
транспортных средств
100,000
%
В части специальных автобусов,
соответствующих установленным
техническим требованиям
для этих целей и находящихся
в их собственности
ЮЛ
Общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся
в их собственности. Под общественными организациями инвалидов согласно ст. 33 Федерального
закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной
защите инвалидов в Российской Федерации»
понимаются организации, созданные инвалидами
и лицами, представляющими их интересы,
в целях защиты прав и законных интересов
инвалидов, обеспечения им равных с другими
гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов
которых инвалиды и их законные представители
Ст. 7 (п. 1)
Устав; копии технических
паспортов льготируемых
транспортных средств;
расчет удельного веса инвали-
дов в среднесписочной числен-
ности общественной
организации инвалидов
100,000
%
Транспортные средства, используе-
мые для осуществления уставной
деятельности общественных органи-
заций инвалидов, предприятий,
учреждений и организаций,
находящихся в их собственности
ЮЛ
27
Продолжение табл. 2.5
Категория налогоплательщиков,
для которых установлена льгота
Соответствующая
статья (пункт) закона
субъекта Российской
Федерации
Основания
предоставления льготы
Размер
Ед. изм.
Условия
предоставления льготы
ФЛ, ЮЛ
(один из родителей, усыновителей, опекун или
попечитель) составляют не менее 80%, а также союзы (ассоциации) указанных организаций,
и зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством
Организации, осуществляющие деятельность
по содержанию имущества, развитию и организации эксплуатации аэропортов
Ст. 7 (п.т 9)
Устав; сертификат
на осуществление деятельности
аэропортов, копии технических
паспортов льготируемых
транспортных средств
100,000
%
Осуществление деятельности
аэропортов, деятельность
по управлению аэропортами
и воздушным движением
ЮЛ
Один из родителей (законных представителей)
в семье, признанной многодетной в соответствии
с законодательством Тамбовской области
Ст. 7 (п. 1)
Заявление и документы,
подтверждающие статус
многодетной матери (отца)
100,000
%
В части легковых автомобилей
с мощностью двигателя до 150 лоша-
диных сил включительно или мото-
циклов (за одно транспортное сред-
ство, зарегистрированное
на граждан указанной категории)
ФЛ
Пассажирские автотранспортные предприятия,
осуществляющие внутриобластные
междугородние и пригородные перевозки
пассажиров
Ст. 7 (п. 2)
Документы, подтверждающие
осуществление внутри-
областных междугородних
и пригородных перевозок
пассажиров (лицензии
на осуществление
пассажирских перевозок, марш-
руты следования автобусов;
расчет выручки, полученной
в размере не менее
90% доходов в течение
налогового периода
от осуществления этих
перевозок; копии технических
паспортов автобусов
10,000
Руб.
Получения не менее 90% доходов
в течение налогового периода
от осуществления внутриобластных
междугородних и пригородных
перевозок пассажиров в случае
осуществления внутриобластных,
междугородних и пригородных
перевозок пассажиров
ЮЛ
28
Окончание табл. 2.5
Категория налогоплательщиков,
для которых установлена льгота
Соответствующая
статья (пункт) закона
субъекта Российской
Федерации
Основания
предоставления льготы
Размер
Ед. изм.
Условия
предоставления льготы
ФЛ, ЮЛ
Пассажирские автотранспортные предприятия,
осуществляющие внутриобластные междугородние и пригородные перевозки пассажиров,
в отношении находящихся в их собственности
(хозяйственном ведении) автобусов с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше
200 л.с. (свыше 147,1 кВт), применяют ставки,
указанные в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса
Российской Федерации
Ст. 7 (п. 2)
Документы, подтверждающие
осуществление внутри-
областных междугородних
и пригородных перевозок
пассажиров (лицензии
на осуществление пассажирских
перевозок, маршруты
следования автобусов;
расчет выручки, полученной
в размере не менее 90% доходов
в течение налогового периода
от осуществления этих
перевозок; копии технических
паспортов автобусов
10,000
Руб.
Получения не менее 90% доходов
в течение налогового периода
от осуществления внутриобластных
междугородних и пригородных
перевозок пассажиров в случае
осуществляющих внутриобластные
междугородние и пригородные
перевозки пассажиров в случае
перевозок
ЮЛ
Лица, получающие пенсии, назначенные
в соответствии с пенсионным
законодательством РФ
Ст. 7 (п. 3)
Удостоверение
4,000
Руб.
Мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 20 до 35 лошадиных сил
(свыше 14.7 кВт до 25.74 кВт)
включительно с каждой
лошадиной силы.
Льготы предоставляются
на одно транспортное средство,
зарегистрированное на владельца
указанной категории, по выбору
налогоплательщика
ФЛ
Участники СВО на Украине освобождены в Тамбовской области от уплаты транспортного и земельного налогов
за 2022 год.
29
2.7. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГОВ В 2023 году
С 2023 года транспортный налог перечисляется на баланс единого нало-
гового счета (ЕНС). Чтобы ИФНС могла зачесть необходимую сумму с ЕНС
на КБК транспортного налога, понадобилась новая отчетность – налоговое уведомление. В рамках единого налогового платежа (ЕНП) действуют новые сроки
уплаты. Кроме того, необходимо уточнять, не изменились ли ставки транспортного налога в регионе.
Для плательщиков транспортного налога в 2023 году вводится три глав-
ных изменения:
1. Новые сроки уплаты.
2. Возврат отчетности по транспортному налогу.
3. Новые налоговые ставки.
Первые два изменения связаны с вводом единого налогового платежа
(ЕНП). Сначала средства зачисляются на единый налоговый счет компании
(ЕНС), а оттуда переводятся на КБК перечисленного налога. В 2023 году необходимо перечислять транспортный налог по новым правилам.
Во-первых, в платежном поручении больше не нужно указывать КБК
и прочие атрибуты бюджетного платежа.
Во-вторых, установлены новые сроки перечисления транспортного нало-
га. С 2023 года его необходимо перечислять не позднее:
28-го числа по окончании квартала;
28 февраля по окончании года.
В-третьих, ИФНС необходимо знать, какую сумму переводить с ЕНС
на КБК транспортного налога. Для этого вводится новая ежеквартальная отчетность – налоговое уведомления. В нем приводятся реквизиты бюджетного
платежа, которые раньше содержались в платежном поручении.
Переход на ЕНП можно частично отсрочить. Можно продолжить отправлять в бюджет привычные платежки с заполнением всех бюджетных реквизи-
30
тов. Такая платежка заменит налоговое уведомление, так можно поступать
до конца 2023 года.
Перечисленные изменения введены для юридических лиц – плательщиков
транспортного налога. Физические лица и ИП перечисляют налог по привычным правилам – по уведомлению ФНС в срок до 1 декабря года, следующего
за отчетным.
Транспортный налог: сроки уплаты в 2023 году.
Организации – владельцы транспорта обязаны перечислять транспортный
налог в следующие сроки, указанные в табл. 2.6.
2.6. Сроки уплаты транспортного налога
Отчетный период 2023 года
Срок перечисления
I квартал
28.04.2023
II квартал
28.07.2023
III квартал
30.10.2023
2023 год
28.02.2024
Квартальные авансы организации перечисляют, если их уплата предусмотрена законодательством вашего региона. Уточнить этот момент можно
в онлайн-справке ФНС.
Для ИП уплата ежеквартальных авансов не предусмотрена ни в одном регионе. Весь налог за 2023 год необходимо перечислить до 1 декабря 2024 года.
На 2023 год установлен переходный период по вводу ЕНП. На выбор
налогоплательщика представлено два варианта.
Вариант № 1: перейти на уплату налогов через ЕНП и ЕНС. Баланс ЕНС
необходимо пополнять единым налоговым платежом (ЕНП) (рис. 2.2).
Такая платежка идет в паре со вторым документом – налоговым уведомлением. Причем уведомление необходимо сдавать не позднее 25 числа месяца,
следующего за истекшим кварталом.