Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги. Учебное пособие.pdf
11
1.6. КАК СДАВАТЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В 2023 ГОДУ?
НОВЫЕ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2023 ГОДУ
Для подачи отчетов установлен единый срок – 25 число (ст. 2 закона
263-ФЗ). Срок для годовой формы 6-НДФЛ – 28 февраля.
Увеличится количество отчетных форм, до 25 числа необходимо сдавать
уведомления об исчисленных суммах налогов, для понимания ИФНС сколько
денег списывать с ЕНС по каждому конкретному налогу. Уведомления нужно
сдавать по тем платежам, где декларация либо не предусмотрена, либо срок ее
сдачи наступает уже после срока уплаты (п. «и», 17 ст. 1 закона 263-ФЗ). Это,
например, страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить
авансы.
Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта
2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать еще три авансовых платежа
по УСН. Если раньше просто отправляли платежку на аванс, то теперь
до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными
суммами авансов, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС, когда
настанет срок уплаты аванса.
В уведомлениях нужно будет указывать, в том числе те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму
налога и срок уплаты.
Если впоследствии нужно будет уточнить сумму налога, можно предоставить новое, вносить изменения можно до предоставления декларации по
этому налогу. Если сумма в уведомлении и декларации будет отличаться, корректной будут считать сумму в декларации.
В течение 2023 года уведомлением могут служить обычные платежки
на перечисление налогов, но только для тех, кто еще ни разу не сдавал уведомления (ч. 12, 13 и 14 ст. 4 закона 263-ФЗ). Как только налогоплательщик сдал
первое уведомление, нужно будет всегда отправлять именно уведомления.
12
1.1. Новые сроки уплаты налогов и взносов с 2023 года
Платеж
Новые сроки по НК
Прежние сроки по НК
НДС
Налог
28 числа каждого из трех месяцев
после отчетного квартала
25 числа каждого из трех
месяцев после отчетного
квартала
Налог на прибыль
Налог за
год
28 марта
28 марта
Авансы
28 числа
28 числа
Налог на упрощенке
Налог
28 марта для компаний;
28 апреля для ИП
31 марта для компаний;
30 апреля для ИП
Авансы
28 апреля;
28 июля;
28 октября
25 апреля;
25 июля;
25 октября
НДФЛ
Налог
28 числа – налог за период;
с 23 числа предыдущего месяца
по 22 число текущего месяца;
28 января – налог за период;
с 1 по 22 января;
последний рабочий день декабря –
налог за период с 23 по 31 декабря
Зависит от дохода
Взносы
Взносы
28 числа ежемесячно
15 числа ежемесячно
Взносы
ИП
31 декабря – фиксированные
взносы;
1 июля – взносы с доходов,
превышающих 300 тыс. руб.
за год
31 декабря – фиксированные
взносы;
1 июля – взносы с доходов,
превышающих 300 тыс. руб.
за год
1.7. КАК И КОГДА ПОПОЛНЯТЬ
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ (ЕНС)?
Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами до 28 числа месяца,
когда будут списаны налоговые платежи, в достаточном объеме для погашения
совокупной обязанности.
13
Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, однако возврат средств с ЕНП может запросить только налогоплательщик. Для возврата
излишка с ЕНС, необходимо написать заявление, по которому казначейство
должно вернуть средства, не позднее следующего дня.
При этом невозможно иметь переплату по одному налогу и недоимку
по другому, средства, находящиеся на ЕНП, будут списаны в счет образовавшегося долга.
При переплате можно написать заявление в счет будущих платежей
по определенному налогу, и тогда переплата будет числиться именно по этому
налогу, пока не настанет новый срок уплаты. Однако, если образуется долг
по другим платежам, деньги спишутся в его пользу. Следовательно, денежных
средств на ЕНС должно хватать на все платежи.
При образовании отрицательного сальдо по ЕНС деньги распределят
в следующем порядке (п. 8, 9 ст. 1 закона 263-ФЗ):
1. Недоимка.
2. Текущие платежи.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.
При образовании недоимки будут погашаться сначала долги с самой
ранней даты возникновения. Если денег не хватает на платежи с одинаковой
датой, налоговики распределят деньги по ним пропорционально (п. 10,. 9 ст. 1
закона 263-ФЗ).
В случае недоимки налоговый орган направляет требование налогоплательщику. Если требование не будет исполнено, ИФНС вынесет решение
о взыскании долга и направят в банк налогоплательщика поручение на списание долга. Такие решения будут размещать в отдельном реестре.
Взыскать долг налоговики могут в течение двух месяцев после истечения
срока по требованию, а потом добиваться погашения долга они смогут только
в суде (п. 4, 11 ст. 1 закона 263-ФЗ).
14
1.8. НОВЫЕ ПРАВИЛА УПЛАТЫ НДФЛ В 2023 ГОДУ
Перестанет действовать п. 2 ст. 223 НК, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Датой получения дохода будет день выплаты,
поэтому НДФЛ нужно будет удерживать, в том числе и при выплате аванса.
До 28 числа каждого месяца работодатель должен будет перечислять
НДФЛ с зарплаты, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца
по 22 число текущего (п. 13 ст. 2 закона 263-ФЗ). Особые сроки будут действовать для декабря и января:
НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позд-
нее последнего рабочего дня календарного года;
НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, – не позднее 28 января.
В связи с этими изменениями появится и новая форма расчета 6-НДФЛ.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году представлены в табл. 1.2. Здесь сразу учтены
переносы с выходных и праздников.
1.2. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Дата удержания НДФЛ
Срок списания с ЕНС с учетом переноса
1 – 22 января
30 января
23 января – 22 февраля
28 февраля
23 февраля – 22 марта
28 марта
23 марта – 22 апреля
28 апреля
23 апреля – 22 мая
29 мая
23 мая – 22 июня
28 июня
23 июня – 22 июля
28 июля
23 июля – 22 августа
28 августа
23 августа – 22 сентября
28 сентября
23 сентября – 22 октября
30 октября
23 октября – 22 ноября
28 ноября
23 ноября – 22 декабря
28 декабря
23 – 31 декабря
29 декабря (в последний рабочий день
2023 года)
15
С 01.01.2023 года фактической датой получения аванса станет день
выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.
В остальном правила остаются прежними.
Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной
форме:
зарплата – день выплаты;
аванс – день выплаты;
больничное пособие – день выплаты;
отпускные – день выплаты;
командировочные – последний день месяца, в котором утвержден
авансовый расчет.
Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно
удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 года
работодатель подарил сотруднику новогодний подарок – планшет. Удержать
налог нужно будет при следующей денежной выплате – с аванса, выплаченного
25 января 2023 года. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.
1.9. КАК ВЫЧИТАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИЗ НАЛОГА НА ЕНП
Как и в 2022 году, на ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы»
в 2023 году можно будет уменьшать налоги на уплаченные страховые взносы.
Перед перечислением взносов налогоплательщик подает уведомление с соответствующим КБК, и налоговая списывает указанную в нем сумму на взносы.
Когда приходит время платить аванс или налог по УСН, налогоплательщик
подает уведомление с суммой налога, из которой уже вычли сумму взноса.
Чтобы этот механизм работал, нужно вовремя погашать все платежи
перед бюджетом и не иметь долгов. Иначе, если налогоплательщик хочет перечислить взносы, а у налогоплательщика есть более ранние долги, налоговая пустит деньги на их погашение. Взносы при этом частично или полностью
останутся неуплаченными, а уменьшать налог можно только на уплаченные
взносы.
16
1.10. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА 01 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА
На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика сформируют саль-
до единого налогового счета. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.
Неисполненные обязанности – это все долги по налогам, сборам, штра-
фам, пеням, за исключением:
долгов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок
взыскания;
сумм из оспариваемых в суде решений ФНС, которые по состоянию
на 31 декабря 2022 года приостановлены.
Излишне перечисленные суммы – это все переплаты и излишне
взысканные суммы, за исключением:
налога на профессиональный доход;
сборов за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
НДФЛ сотрудников-иностранцев;
налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных более трех лет назад.
Контрольные вопросы
1. Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)?
2. Что такое единый налоговый счет (ЕНС)?
3. В счет каких налогов зачисляется?
4. На какие налоги не распространяется новый порядок уплаты налогов?
5. Кто и когда должен подавать уведомление?
6. Как платить налоги с 2023 года?
7. Как и когда пополнять ЕНС?
8. Назвать новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году.
9. Региональные налоги.
17
Тема 2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 2023 год
2.1. ПОНЯТИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Транспортный налог относится к региональным налогам. Он введен
1 января 2003 года гл. 28 НК РФ и заменил собой ранее действующую систему
налогов, зачисляемых в дорожные фонды:
налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
налог на пользователей автомобильных дорог;
налог с владельцев автотранспортных средств;
налог на приобретение автотранспортных средств.
Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными
актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ. При установлении налога законами субъектов РФ могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.
2.2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Плательщиками транспортного налога выступают лица, на которых
в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
2.1. Налогоплательщики транспортного налога
Физические лица
Организации
На которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства
2.3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения выступают различные транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, верто-
18
леты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные
лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2.2. Объект налогообложения по транспортному налогу
Группа
Объекты налогообложения
Не являются объектами налогообложения
1
Автомобили, мотоциклы
и мотороллеры, автобусы.
Самоходные машины
и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Самолеты и вертолеты.
Теплоходы, яхты, парусные суда, катера.
Снегоходы и мотосани.
Моторные лодки
и гидроциклы
Легковые автомобили, оборудованные
для инвалидов.
Морские и речные суда, принадлежащие
организациям, для которых основным
видом деятельности являются пассажирские и(или) грузовые перевозки.
Моторные лодки, у которых мощность
двигателя не превышает 5 л. с., а также
весельные лодки.
Промысловые морские и речные суда
Тракторы, комбайны и другие специальные машины, зарегистрированные
на сельскохозяйственных предприятиях, и
используемые для сбора или выращивания
сельхозпродукции.
Самолеты и вертолеты, принадлежащие
санитарной авиации или медицинской
службе.
Транспортные средства, находящиеся
в розыске.
Транспортные средства, принадлежащие
федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена
военная служба.
Суда, зарегистрированные в Российском
международном реестре судов
2
Несамоходные
(буксируемые) суда
3
Другие водные
и воздушные
транспортные средства
2.4. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения.
19
По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
По воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга
реактивного двигателя, налоговая база представляет собой паспортную статическую тягу реактивных двигателей на взлетном режиме в килограммах силы.
В отношении водных несамоходных, т.е. буксируемых, транспортных
средств, по которым установлена валовая вместимость, указанная вместимость
в регистровых тоннах и является налоговой базой.
По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.
НК РФ установлена единая для всех транспортных средств налоговая
база независимо от марки и страны их изготовления. При этом важно подчерк-
нуть, что налоговая база должна определяться отдельно по каждому транспортному средству.
Особенности определения налоговой базы показаны на схеме (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу
Налоговая база
Мощность двигателя
в лошадиных силах
Суммарная
паспортная
статистическая тяга
всех реактивных
двигателей
Валовая вместимость
в регистровых тоннах
Единица
транспортного
средства
Объекты налогооблажения
Транспортные
средства, имеющие
двигатель
воздушные
транспортные
средства с тягой
реактивного
двигателя
Водные
несамоходные
(буксируемые) суда
Другие водные и
воздушные
транспортные
средства. не
имеющие двигателя
20
2.5. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Сроки уплаты единые для всей страны. Организации перечисляют налог
не позднее 28 февраля следующего года. Индивидуальные предприниматели
должны заплатить сумму налога, указанную в уведомлении, не позднее
1 декабря следующего года.
Авансовые платежи по транспортному налогу вносят только организации
и только в тех регионах, где эти платежи введены соответствующим законом.
Начиная с 2021 года, срок перечисления стал общим для всей страны – вносить
авансовые платежи нужно не позднее 28 числа месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
2.6. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от установленной налоговой базы и на основе установленных НК РФ средних ставок налогообложения. Если ставки транспортного налога не определены законами субъекта РФ, то применяются значения ставок, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ). (Изменения вступили в силу с 01 января 2013 г. Федеральный закон от 25.06.2012 года
№ 94-ФЗ). Установленные НК РФ средние ставки транспортного налога приведены в табл. 2.3.
2.3. Ставка транспортного налога по России в 2023 году
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
15