Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги. Учебное пособие.pdf
31
Рис. 2.2
Вариант № 2: заполнять обычные платежки с указанием всех реквизитов
бюджетного платежа. Тогда налоговое уведомление сдавать не требуется.
Но здесь два момента:
1. Заполнять обычные платежки можно только тем, кто еще не сдавал
ни одного налогового уведомления, ни по одному налогу.
2. Перечисленные средства все равно сначала попадут на баланс ЕНС,
а уже оттуда переведутся на КБК, указанный в платежке.
Транспортный налог: сроки сдачи отчетности в 2023 году.
Если в регионе предусмотрена уплата авансовых платежей, необходимо
сдавать налоговое уведомление о сумме налога. Срок сдачи уведомления –
не позднее 25 числа по окончании каждого квартала. Форма уведомления приведена в приложении к приказу ФНС от 01.03.2022 года № ЕД-7-8/178@.
Срок сдачи налогового уведомления по транспортному налогу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
По общему правилу организация должна уплачивать налог за свой транспорт до снятия его с регистрационного учета, даже если он не используется.
А как быть с автомобилем, который уничтожен, скажем, в результате ДТП,
32
пожара или другого бедствия, но не снят с учета? Было разъяснение налоговиков, что в такой ситуации платить за него налог не надо. Однако споры у компаний с проверяющими не прекращались.
И вот наконец, такую норму закрепили в НК РФ. Теперь, чтобы не платить налог за погибший транспорт, нужно подать в инспекцию, причем
в любую, заявление, форму которого должна утвердить ФНС. А пока ее нет,
заявление можно написать:
– или в произвольной форме, указав месяц гибели транспортного средства;
– или по форме, рекомендованной Письмом ФНС от 18.03.2020 года
№ БС-4-21/4722@.
С заявлением можно представить документы, подтверждающие уничтожение транспорта. Если их не приложить, то инспекция по информации,
указанной в вашем заявлении, сама запросит сведения, подтверждающие факт
гибели объекта, у органов и иных лиц, у которых они есть.
Срок рассмотрения заявления стандартный – 30 рабочих дней со дня его
получения. Плюс еще 30, если так решит ИФНС, но об этом вам сообщат
отдельно.
По результатам рассмотрения налоговики:
– или уведомят компанию, что с 1-го числа месяца уничтожения транспорта налог начислять не надо;
– или сообщат, что оснований прекратить начисление налога нет,
и укажут причины этого.
Организациям, которые имеют право на льготы по транспортному
или земельному налогу, необходимо направить в налоговый орган заявление им
положенной налоговой льготы.
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой
льготы, налоговый орган направляет уведомление о предоставлении налоговой
льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.
33
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу,
не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы
или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота
предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом
в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими феде-
ральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
С 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 года № 325-ФЗ ввел беззаявительный порядок предоставления физлицам льгот по транспортному налогу.
Следовательно, льготникам, владеющим облагаемыми транспортными сред-
ствами, больше не нужно обращаться с заявлениями в ИФНС, если у нее уже
есть соответствующие сведения, полученные в рамках межведомственного
взаимодействия:
от СФР – о пенсионерах, предпенсионерах, инвалидах;
от органов соцзащиты населения – о многодетных;
от ГИБДД – например, об авто до 70 л.с., освобождаемых от налого-
обложения на основании закона субъекта РФ о транспортном налоге.
*Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по формуле
Налог
тр (н)
= Qб Ст,
где Налог
тр (н)
– сумма налога по итогам налогового периода; Qб – налоговая
база; Ст – налоговая ставка.
*Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждое
отчетного периода по формуле
Налог
тр (ав)
= Qб 1/4 Ст,
где Налог
тр (ав)
– сумма авансового платежа по налогу.
**В случае регистрации транспортного средства или снятия с учета
в течение отчетного периода исчисление налога проводят с учетом коэффи-
циента
34
Налог
тр (ав)
= Qб 1/4 Ст K,
где K = Np /No, Np – число полных месяцев, в течение которых транспортное
средстве было зарегистрировано на налогоплательщика; No – число календарных месяцев в отчетном периоде.
При этом месяц регистрации и снятия с учета принимается как полный
месяц. Если регистрация и снятие с учета происходят в течение одного календарного месяца, то указанный месяц принимается как один полный месяц.
*Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле
Налог
тр (б)
= Налог
тр (н)
– Налог
тр (ав)нач
– Налог
тр (ав)упл
,
где Налог
тр (н)
– сумма налога по итогам налогового периода; Налог
тр (ав)нач
–
суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
*Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам
отчетного периода – определяется по формуле
Налог
тр (б)
= Налог
тр (ав)нач
– Налог
тр (ав)упл
.
Пример 1. ООО «Запад» имеет на балансе два легковых автомобиля:
один мощностью 180 л. с., мощность другого составляет 230 л.с. Законом субъекта РФ, в котором зарегистрированы указанные автомобили, установлены следующие ставки транспортного налога. Автомобили легковые с мощностью,
двигателя свыше 150 до 200 л. – 25 руб. за 1 л. с. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. – 45 руб. за 1 л. с. В законе субъекта
РФ не предусмотрена отмена авансовых платежей по транспортному налогу.
На основе этих данных рассчитаем сумму авансовых платежей и сумму
налога по итогам налогового периода.
Авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы составят одинаковые суммы и будут равны (180 25 + 230 45) : 4 = 3712,5 руб. Таким образом, за три отчетных периода организации заплатит в бюджет 11 137,5 руб.
(3712,5 3).
35
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам
налогового периода, т.е. года, будет равна: (180 25 + 230 45) – 11 137,5 =
= 3712,5 руб.
Пример 2. В текущем году компания приобрела два легковых авто-
мобиля:
– автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;
– автомобиль № 2 мощностью 150 л.с. был зарегистрирован 31 июля.
Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет
35 руб./л.с., на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./л.с.
Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа
за год:
1) 120 л/с. 35 р. 11 мес/12 мес = 3850, 0 руб. в год;
2) 150 л/с. 50р 6 мес/12 мес = 3750,0 руб. в год;
3) Авансовый платеж считается на квартал.
Автомобиль № 1.
120л/с. 35 руб./4 квартала = 1050 руб. за один полный квартал,
но в 1 квартале только 2 месяца. Значит 1050 руб. 0,67 = 700 руб. за 1 квартал
0,67 – это коэффициент (2 мес/3 мес) за 2, 3, 4 кв. по 1050.
Автомобиль № 2.
Начинаете с 3 квартала. 150 50/4 = 1875 руб. в 3 и 4 кварталах.
Органы, осуществляющие государственную, регистрацию транспортных
средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах,
зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах,
на которых зарегистрированы транспортные средства.
2.8. СИСТЕМА ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ПРОЕЗД БОЛЬШЕГРУЗНЫХ МАШИН ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ ДОРОГАМ «ПЛАТОН»
«Платон» – это система взимания платы за проезд по федеральным дорогам большегрузов, у которых разрешенная максимальная масса составляет
более 12 тонн.
36
Под федеральными дорогами (или иначе – дорогами федерального значения) следует понимать транспортные трассы, соединяющие:
Москву со столицами республик (регионов) и важнейшими культур-
ными и промышленными центрами России;
республиканские и административные центры краев и областей;
те же федеральные центры с аэропортами, железнодорожными вокза-
лами и станциями, портами на реках и на морях;
объекты федерального значения, вкл. заповедники, курорты, научные
центры, исторические и культурные памятники и т.п.
Однако есть дороги, с которых плата не взимается, к ним относятся узко-
колейные, гравийные, проселочные, второстепенные дороги населенных пунктов, платные трассы.
Средства, получаемые через «Платон», предназначены обеспечения поддержания хорошего состояния автотрасс, финансируются строительноремонтные работы и развитие дорожно-транспортной инфраструктуры.
Основой для введения системы «Платон» стал закон «О внесении изменений в законодательство РФ» от 06.04.2011 года № 68-ФЗ, что повлекло изменения статьей и норм:
1. ФЗ от 08.11.2007 года № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах».
2. Бюджетного кодекса РФ (утв. ФЗ от 31.07.1998 года № 145-ФЗ).
3. КоАП РФ (принят Госдумой 20.12.2001).
Система взимания «Платон» привязана к автомобилю с помощью средств
учета, весь путь большегруза фиксируется в «Платоне», проходящая по федеральным трассам, подлежит оплате. Сбором платежей в «Платон» занимается
специально назначенный оператор, который перечисляет полученные средства
в бюджет, а также получает за свою деятельность вознаграждение.
Платный проезд был введен для тех авто, которые причиняют наибольший ущерб дорогам, показаны на рис. 2.3.
37
Рис. 2.3. Транспортные средства, попадающие под систему Платон
Расчеты через «Платон» можно описать через несколько простых шагов.
Шаг 1. Определяем, что автомобиль, который отправится в дорогу, под-
падает под «Платон». Это просто сделать, воспользовавшись предложенной
схемой и заглянув в ПТС.
Шаг 2. Зарегистрировать транспортное средство и владельца в системе.
Это можно сделать несколькими способами:
через личный кабинет системы взимания платы Платон;
38
через терминал самообслуживания;
в Центре поддержки пользователей.
Шаг 3. Внести на оформленный лицевой счет в системе предоплату
за поездку (в настоящее время для тех, кто уже достаточное время зарегистрирован в системе и платит без нарушений, есть варианты постоплатных
расчетов).
Рис. 2.4
39
Шаг 2. Ввести в сервис «Платон» запланированный маршрут автомобиля
(оформить маршрутную карту) или оборудовать грузовик бортовым устройством «Платон», которое будет передавать информацию о пути следования
в систему.
Бортовые устройства системы взимания платы «Платон» предоставляют
и монтируют бесплатно.
На этом основные действия владельца т/с можно считать законченными.
Дальнейшие расчет платежа и перечисление его суммы в бюджет выполнит
оператор. По расчетам и произведенным платежам плательщик может получить
отчеты через ЛК «Платон».
С 2022 года плата в систему «Платон» не уменьшает транспортный налог,
зато в полном объеме учитывается в «прибыльных» расходах.
С этого года отменена льгота, согласно которой владельцы большегрузов
на сумму платы уменьшали транспортный налог.
2.9. ТАРИФЫ СИСТЕМЫ «ПЛАТОН» ЗА ПРОЕЗД ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ ДОРОГАМ
С момента введения в действие этой системы взимания платы тарифы
за проезд по федеральным дорогам уже несколько раз пересматривались.
Знание тарифа обычно необходимо при предоплатной системе расчетов,
так как на лицевой счет нужно вносить сумму, достаточную для того, чтобы
оплата за маршрут была списана в полном объеме.
Существует большое число способов оплаты в «Платон»:
20 января 2023 года Минтранс опубликовал официальную информацию
об индексации тарифа в 2023 году – тариф «Платона» с 1 февраля 2023 года
вырастет сразу на 30 коп., до 2 руб. 84 коп. за километр.
40
Контрольные вопросы
1. Какие налоги заменил транспортный налог?
2. Какие права предоставлены законодательным (представительным)
органам субъектов РФ при установлении транспортного налога?
3. Что является объектом обложения транспортным налогом?
4. Какие транспортные средства не являются объектами налогообло-
жения?
5. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?
6. Каковы ставки транспортного налога? Кто их устанавливает?
7. В каком порядке исчисляется и уплачивается транспортный налог?
8. Какие периоды признаны отчетными и налоговыми для транспортного
налога?
9. Что такое единый налоговый платеж (ЕНП), как его платить?
10. Что такое единый налоговый счет (ЕНС) и как его открыть налогопла-
тельщику организации?
11. Что представляет собой система «Платон»?
12. Кто устанавливает тарифы системы «Платон» за проезд по федераль-
ным дорогам?
13. Перечислить законы, которые регулируют систему «Платон».