Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Местные и региональные налоги. Учебное пособие.pdf
121
момента в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недорогой недвижимости или иного имущества (за исключением ценных бумаг)
до истечения трех или пяти лет владения.
Данные доходы можно не отражать, если налогоплательщик в отношении
недвижимого имущества (имущества) имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:
1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества (например, гараж).
Стоимость проданного объекта недвижимого имущества (имущества) или
совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать
предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают
размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации
по форме 3-НДФЛ сохраняется.
Тем, кто стал владельцем собственности в результате наследования,
заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ нет необходимости. Тем же, кто
получил ее в собственность в результате договора дарения, придется уплачивать НДФЛ, если бывший ее владелец не был близким родственником одаряемого.
Согласно Семейному кодексу РФ, к близким родственникам относятся
супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, внуки, братья и сестры, в том
числе, только по одному родителю.
В 2023 году камеральные проверки ждут граждан, которые получили
собственность в результате договора дарения, но не сдали соответствующую
декларацию. Избежать штрафа поможет подтверждение того, что имущество
гражданину подарил член его семьи.
Если же дарителем был не родственник, то до 30 апреля необходимо
подать декларацию о доходах и до 15 июля уплатить налог в 13% от стоимости
объекта недвижимости.
122
Уплатить налог придется, например, в случае дарения недвижимости вам
гражданским мужем или кузиной.
Если новоиспеченный владелец решит продать имущество раньше трех
лет с момента вступления в права собственности, он должен подать соответствующую декларацию о полученном доходе.
Исключение в 2023 году составит недвижимость, проданная дешевле
имущественного вычета в один млн для жилого помещения и четверть млн для
нежилого помещения. В этом случае подавать декларацию не нужно.
Потребуется уплатить налог с сумму полученного дохода. Сумму облагаемого дохода может снизить налоговый вычет, а также расходы, которые
понесли наследодатель или даритель. В этом случае снизить размер налога
физических лиц можно до нуля.
Если собственность реализована по цене ниже кадастровой, то доход
налогоплательщика приравнивается к 70% от кадастровой стоимости. Сумма
по договору купли-продажи здесь не имеет значения. В качестве суммы берется
кадастровая стоимость, действующая на первое января того года, когда в реестре недвижимости зарегистрирована информация о новом владельце объекта.
Поэтому освободиться от налога, продав недвижимость за 1 млн руб.,
например, не получится, если его кадастровая стоимость 2 млн руб.
У тех гражданам, кто не произвел оплату по налоговому уведомлению
вовремя, формируется задолженность по налогу на имущество. Это грозит
применением пеней и принудительное взыскание сумм в бюджет.
Пени рассчитываются за каждый день просрочки платежа, исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на дату начисления.
Формула расчета пеней:
Пени = Задолженность × Дни просрочки × 1/300 ставки рефинансирования
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не
более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного
налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог
на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.
123
Пример 1. Физическое лицо владеет частью двухкомнатной квартиры
в г. Мичуринск, Тамбовской области (налог 0,1%), размер доли составляет 1/2,
или 0,5. Площадь недвижимого имущества составляет 72,7 м2. КС объекта
составляет 2 800 000 рублей. Рассчитаем сумму налога с использованием
формулы:
кадастровая стоимость метра = 2 800 000 / 72,7 = 38 621 руб.;
налоговый вычет = 20 38 621 = 772 420 руб.;
налоговая база = 2 800 000 – 772 420 = 2 027 580 руб.;
налог = 2 027 580 0,1% 0,5 = 1013 руб.
Пример 2. В собственности у пенсионера две квартиры: одна в Тамбове
кадастровой стоимостью 2 500 000 руб., вторая в Моршанске кадастровой площадью 58 м2 и стоимостью 2 300 000 руб. – два одинаковых вида имущества.
На федеральном уровне физлицу предоставляется льгота – освобождение
от уплаты сбора. Недвижимость в Тамбове дороже, чем квартира в Моршанске,
поэтому по умолчанию пенсионер получит льготу на нее, а за жилую площадь
в Моршанске необходимо оплатить налог на имущество.
С учетом формулы рассчитаем налог:
кадастровая стоимость метра = 2 300 000 / 58 = 39 655 руб.;
налоговый вычет = 20 39 655 = 793 100 руб.;
налоговая база = 2 300 000 – 793 100 = 1 506 900 руб.;
налог = 1 506 900 0,1% = 1057 руб.
Пример 3. У владельца квартиры площадью 108 м2, стоимостью
6 800 000 руб., трое несовершеннолетних детей. Согласно ст. 403 НК РФ
он имеет право на дополнительные налоговые вычеты. Налог на имущество для
многодетного отца будет рассчитываться с учетом вычетов: ставка – 0,1%.
Площадь квартиры = 108 (общая) – 20 (стандартный вычет) –
– 5 3 (льготный вычет за детей) = 73 метра.
кадастровая стоимость одного метра = 6 800 000 : 108 = 62 963 руб.;
налоговая база = 73 62 963 = 4 596 300 руб.;
налог = 4 596 300 0,1% : 100% = 4596 руб.
124
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
2. Какие из строений помещений, сооружений являются объектом обло-
жения налогом на имущество физических лиц?
3. Какие категории граждан освобождаются от уплаты налога на имуще-
ство физических лиц?
4. Каковы особенности взимания налога при переходе права собствен-
ности на имущество?
5. Каков порядок уплаты налога в случае приобретения и разрушения
имущества?
125
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В нашей стране существует три уровня налогов: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги являются основным источником формирования федерального бюджета. Региональные – направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации. Местные налоги пополняют казну муниципальных образований.
Налоговое законодательство Российской Федерации применяется на всей
территории Российской Федерации, а в каждом субъекте Российской Федерации и даже в каждом населЕнном пункте имеются свои нормативные акты о
налогах и сборах, однако эти региональные и местные налоги и сборы не могут
вводиться произвольным образом: их виды и общая регламентация определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законодательством субъектов Российской Федерации, т.е. субъекты самостоятельно определяют размер
ставок, а также могут вводить льготы. Полученные деньги поступают в бюджет
региона.
Местные налоги в России устанавливаются и взимаются на территории
муниципальных образований. Они направлены на формирование местных
бюджетов и развитие инфраструктуры. Местные налоги регулируются НК РФ,
а также локальными нормативными актами органов самоуправления.
126
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4. Таможенный кодекс Российской Федерации.
5. Куликов, Н. И. Налоги и налогообложение : учебное пособие /
Н. И. Куликов, М. А. Куликова, Н. П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВО
«ТГТУ», 2013. – 386 с.
6. Куликов, Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые
режимы) : учебное пособие / Н. И. Куликов, Е. А. Кириченко. – Тамбов : Изд-во
ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2015. – 170 с.
7. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т. Я. Сильверстовой. –
М. : ИНФРА-М, 2018. – 531 с.
8. Кирова, Е. А. Налоги и налогообложение : учебник и практикум /
Е. А. Кирова. – М. : Юрайт, 2022. – 483 с.
9. Ткачева, Е. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие /
Е. Н. Ткачева, Л. А. Степанова. – Екатеринбург : Изд-во Рос. гос. проф.-пед.
ун-та, 2019. – 83 с.
10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум /
В. Г. Пансков. – 6-е изд., перераб., и доп. – М. : Юрайт, 2018. – 436 с.
11. Федосеев, А. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие /
А. В. Федосеев, Л. С. Мурыгина. – Челябинск : Изд-во «Библиотека» А. Миллера», 2021.
12. Журнал. Бухгалтерский учет.
13. Журнал. Бухгалтерский учет и налоги.
14. Журнал. Консультант бухгалтера.
15. Журнал. Налоговая политика и практика.
16. Журнал. Налоговое планирование.
17. Журнал. Налоговый вестник.
18. Журнал. Налоги и платежи.
19. Журнал. Российский налоговый курьер.
20. Журнал. Финансы.
21. Журнал. Финансы и кредит.
22. Официальный сайт. – URL : www: nalog.ru
23. Официальный сайт. – URL : www.minfin.ru
127
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………………………..
3
Тема 1. ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИП С 2023 ГОДА:
КАК ПЛАТИТЬ И ОТЧИТЫВАТЬСЯ? ……………………………………………...
4
1.1. Что такое единый налоговый платеж (ЕНП), единый налоговый счет (ЕНС)
для организаций и ИП ……………………………………………………………………..
4
1.2. В счет каких налогов засчитывается ЕНП? ……………………………………………...
6
1.3. На какие платежи не распространяется новый порядок уплаты налогов ……………...
7
1.4. Уведомление об исчислении налога в 2023 году: кто, когда и каким налогом
должен его подавать ……………………………………………………………………….
8
1.5. Как платить налоги с 2023 года? ………………………………………………………….
9
1.6. Как сдавать налоговую отчетность в 2023 году? Новые сроки уплаты налогов
и страховых взносов в 2023 году …………………………………………………………
11
1.7. Как и когда пополнять Единый налоговый счет (ЕНС)? ……………………………….
12
1.8. Новые правила уплаты НДФЛ в 2023 году ………………………………………………
14
1.9. Как вычитать страховые взносы из налога на ЕНП ……………………………………..
15
1.10. Переходные положения для налогоплательщика на 01 января 2023 года ……………
16
Контрольные вопросы ………………………………………………………………………….
16
Тема 2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 2023 ГОД ………………………………………………
17
2.1. Понятие транспортного налога …………………………………………………………..
17
2.2. Налогоплательщики ……………………………………………………………………….
17
2.3. Объект налогообложения ………………………………………………………………….
17
2.4. Налоговая база ……………………………………………………………………………..
18
2.5. Налоговый период …………………………………………………………………………
20
2.6. Налоговые ставки ………………………………………………………………………….
20
2.7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Транспортного и земельного налогов
в 2023 году ………………………………………………………………………………….
29
2.8. Система взимания платы за проезд большегрузных машин по федеральным дорогам
«Платон» ……………………………………………………………………………………
35
2.9. Тарифы системы «Платон» за проезд по федеральным дорогам ………………………
39
Контрольные вопросы …………………………………………………………………………
40
Тема 3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 2023 год ………………………………………….
41
3.1. Общая характеристика налога на игорный бизнес ………………………………………
41
3.2. Что легально по закону об игорном бизнесе …………………………………………….
41
3.3. «Классика» и тотализаторы ……………………………………………………………….
42
3.4. Кто может быть учредителем азартных игр в РФ (налогоплательщики) ……………...
43
3.5. Где в РФ располагаются игорные зоны …………………………………………………..
43
3.6. Легализация игорного бизнеса в России: тотализаторы и букмекеры …………………
44
3.7. Легален ли игровой бизнес онлайн? ……………………………………………………...
45
3.8. Лотереи: в чем их особенности и ключевые отличия от игорного бизнеса …………...
45
3.9. Основные изменения в налоге на игорный бизнес в 2023 году ………………………...
46
128
3.10. Налогоплательщики ……………………………………………………………………...
46
3.11. Объекты налогообложения ………………………………………………………………
46
Контрольные вопросы ………………………………………………………………………….
52
Тема 4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ В 2023 ГОДУ ……………………...
53
4.1. Правовая основа налога на имущество …………………………………………………..
53
4.2. Налогоплательщики налога на имущество организации ……………………………….
53
4.3. Объекты налогообложения ………………………………………………………………..
54
4.4. Налоговая база ……………………………………………………………………………..
56
4.5. Расчет налога на имущество организации в 2023 году ………………………………….
60
4.6. Налоговый и отчетный периоды ………………………………………………………….
64
4.7. Налоговая ставка …………………………………………………………………………..
66
4.8. От уплаты налога освобождаются категории налогоплательщиков …………………...
71
Контрольные вопросы ………………………………………………………………………….
72
Тема 5. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 2023 ГОД ……………………………………………………
73
5.1. Правовая основа земельного налога и его значение …………………………………….
73
5.2. Плательщики налога и объект обложения ……………………………………………….
75
5.3. Налоговая база и особенности расчета налоговой базы ………………………………...
75
5.4. Налоговые льготы по земельному налогу в Тамбовской области ……………………….
77
5.5. Налоговые ставки ………………………………………………………………………….
81
5.6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога …………………………………………….
86
Контрольные вопросы ………………………………………………………………………….
94
Тема 6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2023 ГОД ……………………..
95
6.1. Правовая основа налога на имущество физических лиц ………………………………..
95
6.2. Плательщики налога на имущество физических лиц …………………………………...
96
6.3. Объекты налогообложения ………………………………………………………………..
96
6.4. Налоговая база ……………………………………………………………………………..
101
6.5. Налоговые ставки ………………………………………………………………………….
104
6.6. Налоговые льготы и вычеты ………………………………………………………………
108
6.7. Объекты, принадлежащие физическим лицам, с которых не взимается налог
на имущество ………………………………………………………………………………
119
Контрольные вопросы ………………………………………………………………………….
124
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………………………
125
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ……………………………………………………………………..
126
129
Учебное электронное издание
КУЛИКОВ Николай Иванович
ВДОВИНА Екатерина Сергеевна
КУЛИКОВА Мария Анатольевна
НАЛОГИ
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
МЕСТНЫЕ
И РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Учебное пособие
Редактирование И. В. Калистратовой
Графический и мультимедийный дизайнер Т. Ю. З о то в а
Обложка, упаковка, тиражирование И. В. Калистратовой
ISBN 978-5-8265-2714-6
Подписано к использованию 19.12.2023.
Тираж 50 шт. Заказ № 181
Издательский центр ФГБОУ ВО «ТГТУ»
392000, г. Тамбов, ул. Советская, д. 106, к. 14
Тел./факс (4752) 63-81-08.
E-mail: izdatelstvo@tstu.ru