Налоги и налогообложение. Практикум (магистратура)

2. Сведения по имуществу организации.

Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.

При этом 15.10.2020 было введено в эксплуатацию 2 вида оборудования.

Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

При этом за предыдущие периоды величина налоговой базы, налога и налога к уплате составила (тыс. руб.):

3. На балансе организации стоит 3 автотранспортных средства.

11

Налоговые ставки регламентированы ст. 360 НК РФ. При этом налоговые ставки будут увеличены в 5 раз.

Выписка:

При этом авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода.

При этом за предыдущие периоды величина налога к начислению и налога к уплате составила (тыс. руб.):

Задание.

1.Определите налоговое поле организации.

2.По налогу на прибыль организаций определите следующие налоговые категории: налоговую базу по налогу на прибыль организации, начисленную сумму налога на прибыль организации за год, к уплате налога на прибыль организации за год.

3.Определите по налогу на имущество организаций следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платежей, сумма авансовых платежей

куплате.

4.Определите по транспортному налогу следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платежей, сумма авансовых платежей к уплате.

12

5. Заполните таблицу ниже.

Решение.

1.Определим налоговое поле организации. В качестве налогового поля организации можно выделить 3 налога: налог на прибыль организации, налог на имущество организации и транспортный налог.

2.По налогу на прибыль организаций определим налоговую базу без учета амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на балансе.

Выручка от реализации продукции – 12 500 000 тыс. руб.; Внереализационные доходы – 40 000 + 20 000 + 100 000 +

+120 000 = 280 000 тыс. руб.;

Расходы от основной деятельности – 9 521 700 – 130 000 + + 125 000=9 516 700 тыс. руб.;

Примечание. Затраты на рекламу могут быть включены в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, для нашего примера это 125 000 тыс. руб.

Внереализационные расходы – 25 000 + 50 000 + 50 000 + + 2400 + 10 000 + 25 000 = 162 400 тыс. руб.;

Таким образом, налоговая база равна 12 500 000 + 280 000 –

–9 516 700 – 162 400 = 3 100 900 тыс. руб.

3.Определим по налогу на имущество организаций следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платежей, сумма авансовых платежей к уплате.

3.1.Определим сумму ежемесячных амортизационный отчислений по имуществу.

13

При этом 15.10.2020 было введено в эксплуатацию 2 вида оборудования.

3.2.Определим сумму амортизационных отчислений для расчета налога на прибыль организаций.

Расчет = 128,1 ∙ 12 + 149,60 ∙ 2 = 1836,41 тыс. руб.

3.3.Определим остаточную стоимость оборудования на начало каждого месяца отчетного периода (тыс. руб.). В данном случае мы применяем данные бухгалтерского учета.

14

3.4. Определим сумму налоговой базы, сумму налога на имущество организации и сумму к уплате за налоговый (отчетный) период (тыс. руб.).

4. Определим по транспортному налогу следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платеже, сумма авансовых платежей к уплате.

При этом в соответствии со ст. 362 п. 2 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогопла- тельщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

Определим налоговую базу и сумму налога к начислению.

15

Таким образом, тыс. руб.:

По налогу на прибыль организаций окончательно определим налоговую базу по налогу на прибыль организации, начисленную сумму налога на прибыль организации за год,

куплате налога на прибыль организации за год.

1.Транспортный налог – 14,58 тыс. руб.

2.Налог на имущество организации – 81,19 тыс. руб.

3.Сумма амортизационных отчислений – 1836,41 тыс. руб.

3.Сумма налоговой базы по налогу на прибыль органи-

заций = 3 099 063,59 – 1836,41 – 14,58 – 81,19 – 120 000 = = 2 978 967,83 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль организаций равна 2 978 967,83 × × 20% / 100% = 595 793,57 тыс. руб.

Сумма налога к уплате равна 595 793,57 – 500 000 =

=95 793,57 тыс. руб.

5.Заполним таблицу ниже.

Практико-ориентированные задачи для самостоятельного решения

Задача № 1 Исходные данные.

Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.

16

Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

Задание.

1.Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года.

2.Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года.

3.Определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода и заполните таблицы.

17

Задача № 2 Исходные данные.

Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.

Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

18

Задание.

1.Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года.

2.Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года.

3.Определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода и заполните таблицы.

Задача № 3 Исходные данные.

Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.

19

При этом 15 октября 2020 г. было введено в эксплуатацию 2 вида оборудования.

Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

Задание.

Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года.

Определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода и заполните таблицы.

20