Налоги и налогообложение. Практикум

3

Предисловие

Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» предназначен для систематизации теоретического материала, проведения практических занятий и выполнения домашних заданий. Подбор учебного материала обусловлен стремлением составителей приблизить процесс обучения студентов к будущей сфере деятельности специалистов в области финансов, бухгалтерского учета и аудита и налогообложения.

Содержание практикума соответствует рабочей программе учебной дисциплины и включает три раздела: «Основы налогового законодательства», «Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов» и «Специальные налоговые режимы».

Для организации самостоятельной подготовки студентов к практическим занятиям даны вопросы и тесты по каждой теме. Для отработки практических навыков расчета различных налогов сначала приводятся примеры решения задач, а затем задачи для самостоятельного решения.

Практикум предназначен для студентов, впервые изучающих данный курс. Преподавателям данное издание поможет рационально планировать практические занятия и самостоятельную работу студентов, а также проводить проверочные работы.

4

I.ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1.1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ ФУНКЦИИ

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Каково место налоговых отношений в системе финансовых отношений?

2.В чем заключается экономическая сущность налогов?

3.Какие существуют точки зрения ученых на сущность налогов?

4.Каковы характерные черты и признаки налога?

5.Какие функции налога рассматриваются в экономической литературе?

6.Каков порядок принятия нормативных правовых актов в области налогообложения?

7.Каковы основные принципы построения и функционирования налоговой системы?

Тесты

1.Регулирующая функция налогов позволяет государству: а) обеспечивать пополняемость бюджета; б) стимулировать предпринимательскую активность;

в) регулировать экономические процессы внутри страны.

2.Элемент налогообложения, который наиболее часто используется государством для реализации стимулирующей функции:

а) налоговая льгота; б) налоговая ставка; в) налоговый период.

3.При реализации стимулирующей функции государство:

а) стимулирует экономический рост внутри страны;

5

б) контролирует эффективность финансовой деятельности хозяйствующего субъекта;

в) контролирует пополняемость государственного бюджета.

4.Реализация стимулирующей функции налогов достигается за счет:

а) снижения налогов; б) повышения налогов;

в) отмены налоговых льгот.

5.Основополагающие функции налога:

а) дисциплинарная и стимулирующая; б) фискальная и стимулирующая; в) регулирующая и контрольная.

1.2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Раскройте понятие и опишите структуру системы налогов и сборов РФ.

2.Как классифицируются налоги и сборы?

3.Каков порядок установления, введения и прекращения действия налогов?

Тесты

1. Налоговая система представляет собой совокупность:

а) налоговых платежей, установленных законодательной властью;

6

б) законов о налогах и сборах; в) принципов, форм и методов установления налогов;

г) субъектов и объектов налоговых отношений; д) мер, обеспечивающих выполнение налогового зако-

нодательства.

2. Местные налоги устанавливаются: а) федеральным законом;

б) законом субъекта Российской Федерации; в) законами муниципальных образований;

г) нормативным правовым актом муниципального образования.

3. Основные задачи налоговой политики:

а) оптимизация государственного долга; б) укрепление налогового администрирования;

в) ориентация кредитных ресурсов на развитие реального сектора экономики;

г) реструктуризация задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

4.К региональным налогам в РФ относятся: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы; в) налог на имущество организаций.

5.Федеральные законы о налогах утверждаются: а) Правительством РФ; б) Государственной думой РФ; в) Президентом РФ;

г) другими органами власти.

7

1.3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Дайте определение понятия «налоговое правонарушение».

2.С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности?

3.Какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения?

4.Какой установлен срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение?

5.Какая существует ответственность за нарушение налогового законодательства?

6.Какие существуют виды налоговых проверок?

Пример решения задачи

Работник выполнял работу на предприятии по трудовому договору. При выплате дохода в сумме 10 тыс. р. с него не был удержан НДФЛ. Это нарушение было выявлено налоговой проверкой, которая произошла спустя 25 дней после срока уплаты НДФЛ предприятием — источником выплаты.

Рассчитайте сумму штрафных санкций в соответствии с законодательством, указывая статьи НК РФ.

Решение:

Размер НДФЛ: 10 000 13 % = 3 601 р.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ, начиная со следующего за установленным гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы НДФЛ. Процентная ставка

8

пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Условно ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет

7,75 %.

Сумма пени, подлежащая уплате: 3 601 7,75 % / 300 25 = = 23,26 р.

Согласно ст. 123 НК РФ, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Штраф: 3 601 20 % = 720,20 р. Ответ: 743,46 р.

Задачи

1

Предприятие при расчете налогооблагаемой прибыли неправомерно отнесло на затраты 8 тыс. р. (штраф за загрязнение окружающей среды). Дата налоговой проверки — спустя 58 дней после срока уплаты налога.

Рассчитайте сумму штрафных санкций в соответствии с законодательством, указывая статьи НК РФ.

2

За отчетный квартал организация недоначислила и не уплатила НДС в бюджет в сумме 5 тыс. р.

Определите налоговые последствия для организации.

3

Организация не представила сведения за 2018 г. по выплатам 20 физическим лицам, не состоящим в штате, но получившим доход.

Какую ответственность в этом случае несет организация?

9

4

Фирма самостоятельно 15 апреля 2019 г. выявила занижение суммы налога на прибыль за 2018 г. в сумме 4 тыс. р.

Определите налоговые последствия этой ситуации.

Тесты

1.Субъектом налогового контроля являются: а) налогоплательщики;

б) действия (бездействие) налогоплательщиков; в) налоговые органы.

2.Постановка на налоговый учет юридического лица осуществляется:

а) по месту жительства; б) по месту нахождения организации;

в) по месту нахождения организации, ее обособленных подразделений и находящегося в собственности имущества.

3.Налоговый орган обязан поставить налогоплательщика на налоговый учет в течение:

а) 14 дней; б) 10 дней; в) 5 дней.

4.Налоговой санкцией является:

а) штраф; б) пеня;

в) арест имущества; г) залог имущества.

5. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

а) с 16-летнего возраста; б) с 18-летнего возраста;

в) с момента получения дохода.

10