Налоги и налогообложение. Практикум

Решение:

Налоговая база: 7 500 (5 чел. + 6 чел. + 4 чел.) 1,915 1 = = 215 437,5 р.

ЕНВД = НБ НС – Страховые взносы.

10 000 р. < 215 437,5 15 % 50 % = 16 157,8 р. ЕНВД =215 437,5 15 % – 10 000 = 22 315,6 р. Ответ: 22 315,6 р.

Задачи

1

ИП осуществляет розничную торговлю женской одеждой в ТЦ посредством двух торговых мест площадью 15 м2 и 9 м2 и на вещевом рынке посредством одной торговой точки площадью 22 м2. К2 = 0,75.

Рассчитайте сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.

2

ИП, не имеющий работников, оказывает бытовые услу-

ги населению. К1 = 1,798; К2 = 0,45.

Рассчитайте налоговую базу по ЕНВД за налоговый период.

3

ИП занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Имеет два магазина :

1)на территории Центрального района г. Новосибирска общей площадью 200 м2 (из них 145 м2 — торговая площадь, 40 м2 — складские помещения, 15 м2 — офисные помещения); базовая доходность — 1 200 р./м2; физический показатель — площадь торгового зала в квадратных метрах; К1 = 1,492; К2 = 1; сумма выручки магазина — 2,5 млн р.;

2)на территории Первомайского района г. Новосибирска общей площадью 160 м2 (из них 115 м2 — торговая площадь, 35 м2 — складские помещения, 10 м2 — офисные помещения); базовая доходность — 1 200 р./м2; физический

151

показатель — площадь торгового зала в квадратных метрах; К1 = 1,492; К2 = 0,6; сумма выручки магазина — 1,35 млн р.

Уплачены страховые платежи за сотрудников обоих магазинов за отчетный квартал — 24 800 р.

Определите сумму ЕНВД за отчетный квартал.

4

ООО «Х» проводит ремонт и техническое обслуживание автомобилей. Численность персонала: специалисты по ремонту — 8, продавцы — 4, административный персонал — 2. Фонд оплаты труда за третий квартал — 850 тыс. р. К1 = 1,518; К2 = 1, Базовая доходность — 12 тыс. р.

Определите сумму ЕНВД.

5

ИП занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Имеет магазин общей площадью 200 м2 (из них 145 м2 — торговая площадь, 40 м2 — складские помещения, 15 м2 — офис). Базовая доходность — 1 200 р./м2. К1 = 1,518; К2 = 0,8. В Пенсионный фонд уплачены страховые взносы на сумму 20 тыс. р.

Определите сумму ЕНВД.

6

Организация имеет розничный магазин с площадью торгового зала 100 м2. Базовая доходность — 1 800 р./м2.

К1 = 1,341; К2 = 1.

Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал.

7

Организация оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров. В собственности организации находятся два маршрутных такси, общее количество посадочных мест в автомобиле — 20. Сумма страховых взносов, уплаченная организацией за сотрудников, — 46 тыс. р. Базовая доходность — 6 тыс. р. К1 = 1,341; К2 = 1.

152

Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал, подлежащую уплате в бюджет.

8

Организация, оказывающая бытовые услуги населению и имеющая трех сотрудников, встала на учет в качестве налогоплательщика 20 февраля. 10 октября организация прекратила свое существование в качестве налогоплательщика. Базовая доходность — 7 500 р. К1 = 1,341; К2 = 1.

Рассчитайте сумму ЕНВД к уплате в бюджет.

9

Изначально площадь автостоянки была 100 м2, в марте она была увеличена на 50 м2, а в октябре — увеличена в 2 раза по отношению к марту. Базовая доходность —

50 р./м2. К1 = 1,341; К2 = 1.

Рассчитайте сумму ЕНВД, которую необходимо уплатить в бюджет владельцу автостоянки.

10

Фирма оказывает услуги по мойке автотранспорта. За отчетный период в фирме работало: в октябре — 7 человек, в ноябре — 9 человек, в декабре — 11 человек. К1 = 1,397;

К2 = 0,75.

Определите сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД за отчетный период.

11

Индивидуальный предприниматель «Альфа» торгует продуктами питания в магазине площадью 20 м2 (К2 = 0,28). 1 февраля 2019 г. ИП открыл автостоянку площадью 100 м2 (К2 = 0,23). 1 марта 2019 г. увеличил площадь автостоянки на 50 м2, а площадь торгового зала в магазине — на 15 м2. В Пенсионный фонд перечислено 15 тыс. р. на сотрудников розничной торговли и 5 тыс. р. за сотрудников автостоянки.

Рассчитайте ЕНВД.

153

12

Индивидуальный предприниматель «Бета» оказывает ветеринарные услуги, количество работников, включая ИП, — 5 человек (К2 = 1). 1 февраля 2019 г. ИП нанял еще одного сотрудника. 1 марта 2019 г. уволил двоих сотрудников. В Пенсионный фонд перечислено 10 тыс. р.

Рассчитайте ЕНВД.

13

Индивидуальный предприниматель «Гамма» торгует хлебобулочными изделиями в магазине площадью 26 м2 (в г. Новосибирске). 1 марта 2019 г. ИП увеличил площадь торгового зала в магазине на 20 м2. В Пенсионный фонд перечислено 15 тыс. р.

Рассчитайте ЕНВД.

14

В г. Новосибирске в 2019 г. в небольшом магазине непродовольственных товаров с площадью торгового зала 22 м2 предприниматель торговал сам, не нанимая работников

(К2 = 0,7).

Рассчитайте ЕНВД.

Тесты

1.Организации — плательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет:

а) обязаны; б) не обязаны;

в) на усмотрение налогоплательщика; г) по согласованию с налоговыми органами.

2.Индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет:

а) обязаны; б) не обязаны;

в) на усмотрение налогоплательщика;

154

г) по согласованию с налоговым органом. 3. Налоговый период по ЕНВД:

а) месяц; б) квартал;

в) полугодие; г) год.

4.Ставка ЕНВД:

а) 6 %; б) 15 %; в) 20 %; г) 22 %.

5.Плательщики ЕНВД при осуществлении других видов деятельности:

а) уплачивают налоги с видов деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общеустановленном порядке;

б) не уплачивают никаких налогов, кроме ЕНВД.

6.Расширить список видов деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, субъекты РФ:

а) могут; б) не могут;

в) могут в исключительных случаях.

7.Для исчисления ЕНВД при размещении рекламы на транспортных средствах предусмотрен физический показатель:

а) количество работников; б) площадь информационного поля;

в) количество транспортных средств, на которых размещена реклама.

8.Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не освобождаются от уплаты:

а) НДС; б) налога на прибыль;

155

в) транспортного налога.

9.Право перехода на ЕНВД имеют организации, осуществляющие:

а) розничную торговлю; б) оптовую торговлю;

в) заготовки сельскохозяйственной продукции.

10.Виды предпринимательской деятельности, для которых применяется ЕНВД:

а) оказание бытовых услуг; б) оказание ветеринарных услуг;

в) передача во временное владение автозаправочных станций.

11.Не вправе применять ЕНВД:

а) организации, размер полученного дохода которых за отчетный (налоговый) период превышает 150 млн р.;

б) организации, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек;

в) организации, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 %.

12. Потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке, — это:

а) базовая доходность; б) ЕНВД; в) вмененный доход.

156

3.3. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Кто признается плательщиком ЕСХН, а кто не вправе перейти на его уплату?

2.В чем отличие общего режима налогообложения от специального, в том числе ЕСХН?

3.Что относится к объекту налогообложения ЕСХН?

4.Как определяется налоговая база для исчисления

ЕСХН?

5.Каков налоговый период по ЕСХН?

6.Какова ставка ЕСХН?

7.Каковы порядок и сроки уплаты ЕСХН?

8.В какой налоговый орган следует представлять налоговую декларацию по ЕСХН?

Примеры решения задач

Пример 1.

Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, получила доход в размере 5 млн р., расходы составили 4 млн р.

Определите сумму ЕСХН за год.

Решение:

Налоговая база: 5 000 000 – 4 000 000 = 1 000 000 р. Сумма налога: 1 000 000 6 % = 60 000 р.

Ответ: 60 тыс. р.

Пример 2.

ИП Иванов применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ИП занимается выращиванием подсолнечника и его последующей переработкой. Доходы от реализации масла в первом полугодии 2018 г. составили 4 567 700 р., доход от реализации жмыха — 589 300 р. При этом ИП были произведены следующие расходы:

157

выдана заработная плата — 89 400 р.;

внесены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

ипрофессиональных заболеваний — 26 820 р. Рассчитайте сумму ЕСХН за первое полугодие 2018 г.

Решение:

Доходы: 4 567 700 р. + 589 300 р. = 5157 000 р.

Расходы: 120 000 р. + 478 500 р. + 89 400 р. + 26821 р. =

=714 720 р.

Сумма налога: (5157000 р. – 714720 р.) 6 % / 100 % = = 266 536,8 р.

Ответ: 266 536,8 р.

Пример 3.

Выручка от реализации организации за год составила 8,5 млн р., в том числе от реализации:

выращенных зерновых культур — 4,2 млн р.;

выращенной в искусственном водоеме рыбы —

2,5 млн р.;

сувенирной продукции — 1,5 млн р.;

рекламных буклетов — 0,3 млн р.

Определите, является ли организация сельскохозяйственным производителем, имеющим право на работу в условиях уплаты ЕСХН.

Решение:

Общая выручка: 4,2 + 2,5 + 1,5 + 0,3 = 8,5 млн р.

Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции: (4,2 + 2,5) / 8,5 = 0,78.

Ответ: имеет право, так как доля сельскохозяйственной продукции более 70 %.

158

Задачи

1

Организация получила доход от реализации сельхозпродукции — 900 тыс. р., продуктов переработки сельхозпродукции — 380 тыс. р., доход от других видов деятельности — 220 тыс. р.

Определите, имеет ли право данная организация быть плательщиком ЕСХН.

2

Плательщик ЕСХН получил доход от продажи сельскохозяйственной продукции в размере 3,2 млн р., доход от сдачи имущества в аренду — 500 тыс. р., предоплату в счет поставки семян — 1 млн р.

Рассчитайте сумму ЕСХН.

3

Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, получила доход в размере 1,58 млн р., а также понесла расходы в размере 1,47 млн р., при этом организация получила убыток в предыдущем отчетном периоде в размере 290 тыс. р.

Рассчитайте сумму ЕСХН.

4

Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, получила доход в размере 3,28 млн р., расходы составили

3,14 млн р.

Определите сумму ЕСХН за год.

5

Предприниматель выращивает скот на мясо и для получения молока. Выращенный скот и молоко предприниматель сдает, соответственно, на мясокомбинат и молокозавод. В 2018 г. он израсходовал: на закупку сена — 30 тыс. р., на закупку комбикорма и витаминов — 21 тыс. р., на заработную

159

плату персоналу — 275 тыс. р., на доставку молока на молокозавод — 25 400 р. Доходы за 2018 г. составили 465 тыс. р.

Рассчитайте сумму ЕСХН к уплате за второе полугодие, если за первое полугодие авансовые платежи не выплачивались.

6

Налогоплательщик владеет сельскохозяйственными угодьями на территории двух субъектов РФ. Выручка от реализации продукции в одном субъекте составила 80 тыс. р., а экономически обоснованные расходы — 55 тыс. р., во втором субъекте — 120 и 70 тыс. р. соответственно.

Рассчитайте сумму налогов, которую должен заплатить налогоплательщик, и определите место уплаты налога.

7

ООО «Х» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за шесть месяцев составила 4,5 млн р., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3,2 млн р., а 1,2 млн р. было выручено от продажи имущества.

Определите, может ли ООО «Х» перейти на уплату ЕСХН.

8

Организация занимается выращиванием рыбы. За 2018 г. она израсходовала: на закупку корма — 8 тыс. р., инвентаря — 18 тыс. р., на транспортировку рыбы — 12 тыс. р. Доходы от реализации рыбы за 2018 г. составили 380 тыс. р.

Рассчитайте ЕСХН за 2018 г.

Тесты

1. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

а) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию;

160