Налоги и налогообложение. Практикум

II. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Кто является плательщиком НДС?

2.Кто может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

3.Как определяется объект налогообложения НДС?

4.Что признается местом реализации работ (услуг) в целях налогообложения по НДС?

5.Какие операции освобождены от НДС? Можно ли отказаться от освобождения?

6.Каковы особенности определения налоговой базы по

НДС?

7.Каков налоговый период для уплаты НДС?

8.Какие применяются налоговые ставки НДС?

9.Есть ли обязанность у налогоплательщиков по НДС по ведению счетов-фактур, книг покупок и продаж?

Примеры решения задач

Пример 1.

Производственная организация закупила сырье на сумму 670 тыс. р. (в том числе НДС). Стоимость услуг по транспортировке составила 9 тыс. р. (в том числе НДС). Реализовано продукции на сумму 1,12 млн р. (в том числе НДС). Организация продала акции другой организации за 200 тыс. р.

Рассчитайте сумму НДС к уплате.

Решение:

НДС, который организация уже заплатила, приобретая товары и услуги, необходимые для основного производства:

11

при покупке сырья: 670 000 20 / 120 = 111 666,6 р.;

при транспортировке сырья: 9 000 20 / 120 = 1 500 р.

Итого: 111 666,6 + 1 500 = 113 166,6 р.

НДС, который необходимо уплатить при реализации то-

вара: 1 120 000 20 / 120 = 186 666,6 р.

Сделка по реализации акций другой компании не является объектом для обложения НДС.

В соответствии со ст. 171 НК РФ организация может воспользоваться своим правом на налоговый вычет.

Сумма налога, которую организация должна уплатить: 186 666,6 – 113 166,6 = 73 500 р.

Ответ: 73 500 р.

Пример 2.

ООО «Луч» производит кондитерские изделия и хлебопродукты. Во втором квартале текущего года реализованы покупателям по ценам без НДС: кондитерские изделия — на 600 тыс. р., хлебопродукты — на 900 тыс. р. Передан хлеб собственной столовой на сумму 30 тыс. р. В качестве благотворительности переданы кондитерские изделия детскому дому на 40 тыс. р. От покупателей поступили на расчетный счет авансы в счет будущих поставок хлебопродуктов в сумме 660 тыс. р., от магазина поступил штраф за несоблюдение сроков по договору — 9 тыс. р. Оплачены услуги связи на сумму 354 тыс. р. с НДС.

Определите НДС к уплате в бюджет.

Решение:

(600 20 % + (900 + 30) 10 % + 40 20 % + 660 10 %) –

– 354 20 / 120 = 228 тыс. р.

Ответ: 228 тыс. р.

Пример 3.

Кожевенная фабрика за отчетный период реализовала изделий (по данным ф. 2) на сумму 787 тыс. р., из них мужских

12

сапог — на 352 тыс. р., женских туфель — на 254 тыс. р., детских ботинок — на 98 тыс. р., детских кроссовок — на 83 тыс. р.

Приобретенные материалы за отчетный период, облагаемые по стандартной ставке НДС, составили 333 тыс. р. (без НДС). Все материалы поставлены на учет, по ним имеются первичные документы. В этом же периоде организация получила средства от учредителей в качестве вклада в уставный фонд — 560 тыс. р.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет либо возмещению из бюджета.

Сумма НДС, подлежащая налоговому вычету: 333 000 × × 20 % / 100 % = 66 600 р.

Пример 4.

Организация произвела и реализовала за первый квартал 2018 г. детских игрушек на общую сумму 215,5 млн р. (без учета НДС). В первом квартале закуплены материалы на изготовление игрушек на сумму 111 953 тыс. р. (в том числе НДС).

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

НДС: 215 500 000 10 % / 100 % = 21 550 000 р.

Сумма налогового вычета по НДС: 111 953 000 20 / 120 = = 18 658 833 р.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: 21 550 000 –

– 18 658 833 = 2 891 167 р. Ответ: 2 891 167 р.

13

Задачи

1

Организация в отчетном периоде реализовала собственной продукции на 950 тыс. р. (без НДС) и 45 изделий по цене 1 600 р. (без НДС) за штуку при розничной цене 2 300 р. Организацией был построен склад для хранения, стоимость работ составила 110 тыс. р. (без НДС). Также были приобретены комплектующие на сумму 340 тыс. р. (в том числе НДС), при этом оплачено 300 тыс. р.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате.

2

Предприятием совершены следующие операции:

реализована готовая продукция — 830 тыс. р. (без НДС);

получена оплата в счет предстоящей поставки — 336 тыс. р. (в том числе НДС);

безвозмездно получено оборудование от учредителя стоимостью 39 тыс. р. (в том числе НДС);

оплачено и оприходовано сырье для производства — 454 тыс. р. (в том числе НДС);

ле НДС).

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период.

3

Предприятие «А» приобрело сырье на сумму 342 тыс. р. (в том числе НДС 18 %). Добавленная стоимость «А» составила 112 тыс. р. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 200 тыс. р.

14

Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции, если:

а) предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;

б) предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

4

В налоговом периоде российской организацией были совершены следующие операции:

реализована продукция — 1 245 тыс. р. (в том числе НДС);

получены и оприходованы детали — 460 тыс. р. (в том числе НДС);

оплачены материалы по договору поставки — 230 тыс. р. (в том числе НДС), из которых фактически поставлено и оприходовано согласно счету-фактуре только 20 %;

оплачены арендная плата и коммунальные услуги поставщику — 45 тыс. р. (в том числе НДС);

реализованы предметы залога — 580 тыс. р. (в том числе НДС);

передана производимая продукция сотрудникам на безвозмездной основе — 355 тыс. р.;

передано 130 тыс. р. в качестве уставного капитала другой организации;

оплачена подписка на литературу производственного характера на следующий налоговый период —

15 тыс. р. (в том числе НДС).

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

5

Определите плательщиков, ставку и объект налогообложения по следующим операциям:

15

финская компания производит и реализует товар через свое постоянное представительство на территории России;

организация строит хозяйственным способом новое производственное здание;

иностранная компания реализует по договору комиссии чай в России через торговую фирму;

иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввезла на таможенную территорию России детскую одежду для последующей реализации российским торговым организациям;

организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;

организация оказывает на территории РФ аудиторские услуги иностранной организации, не осуществляющей в РФ коммерческую деятельность.

6

ООО «Альфа» заключило договор аренды государственного имущества. Ежемесячная арендная плата составляет 16 тыс. р. (в том числе НДС). ООО «Альфа» заплатило аренду за календарный год.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за месяц.

7

Трикотажная фабрика «Восход» производит белье для детей и взрослых. В первом квартале реализованы трикотажные изделия оптом по цене без НДС на сумму 900 тыс. р., из них трикотажных изделий для новорожденных — на сумму 400 тыс. р. Кроме того, передано безвозмездно своему спортивному клубу изделий на 50 тыс. р. От покупателей получены авансы (предоплата) в сумме 88 тыс. р. за поставку детских изделий — ползунков, распашонок. От поставщиков получено сырье на сумму 1 062 тыс. р. (с НДС), а так-

16

же предъявлены счета-фактуры за полученные транспортные средства в сумме 177 тыс. р. (с НДС).

Определите НДС к уплате в бюджет за первый квартал.

8

ООО «А» приобрело пончиковый автомат стоимостью

118 тыс. р.

Определите порядок учета НДС:

а) если ООО является плательщиком НДС; б) если ООО получило освобождение от обязанностей

плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

9

Определите, какие операции будут являться объектами обложения по НДС:

российская организация берет в аренду здание, принадлежащее французской фирме, находящееся в Москве;

французская фирма продает российской организации офисное здание в Москве;

французская фирма продает российской организации оборудование, находящееся на территории РФ;

французская фирма продает российской организации офисное здание, находящееся в Париже;

французская фирма продает российской организации оборудование, находящееся в Париже.

10

Компания оказывает услуги по проведению бизнессеминаров. Назовите операции, которые будут являться объектами обложения по НДС, если:

а) семинар проводится в Новосибирске; б) семинар проводится в Лондоне.

11

ООО утвердило авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из служебной командировки:

17

стоимость железнодорожных билетов — 9 000 р.;

счет из ресторана — 7 080 р.;

счет за услуги гостиницы — 11 800 р.;

счет за услуги пользования мини-баром — 2 360 р. Рассчитайте налоговый вычет по НДС.

12

Организация, зарегистрированная в г. Новосибирске, осуществляет оптовую и розничную торговлю. Площадь торговых залов розничной торговли — до 150 м2. НДС уплачивается с реализации при оптовой торговле.

Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в январе грузовой автомобиль стоимостью 790 тыс. р. (в том числе НДС). Данный автомобиль предполагается использовать как для доставки товаров, реализуемых оптом, так и для доставки товаров, реализуемых в розницу. Общая стоимость (без учета НДС) отгруженных в данном месяце товаров (облагаемых по ставке 20 %) составляет 2,5 млн р., в том числе реализуемых в розницу — 600 тыс. р.

Определите начисленный НДС, НДС к вычету и НДС, подлежащий перечислению в бюджет.

13

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2019 г. составила:

по товарам, облагаемым по ставке 20 %, — 180 тыс. р.;

по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 тыс. р. Покупная стоимость товаров (без НДС):

по товарам, облагаемым по ставке 20 %, — 150 тыс. р.;

по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 тыс. р. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в

бюджет.

14

Пекарня производит хлеб. В отчетном периоде было реализовано 20 тыс. булок хлеба по цене 40 р. за булку. Для про-

18

изводства были закуплены: мука — на 100 тыс. р.; соль — на 50 тыс. р.; сахар — на 50 тыс. р.; дрожжи — на 70 тыс. р.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

15

Организация в налоговом периоде произвела и реализовала:

мороженое на основе молока — 100 тыс. р. (без учета НДС);

фруктовый лед — 250 тыс. р. (в том числе НДС).

Для производства были закуплены:

сахар — на 50 тыс. р. (без учета НДС);

молоко — на 100 тыс. р. (в том числе НДС). Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

16

Завод производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 770 стульев по цене 3 000 р. за стул (в том числе НДС 20 %). Для производства каждого стула было закуплено материалов на 1 800 р. (без учета НДС 20 %).

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 30 стульев подшефной школе для осуществления основной уставной деятельности, 40 стульев было передано сотрудникам завода в качестве натуральной оплаты труда.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

17

В налоговом периоде организация:

отгрузила продукцию на сумму 905 тыс. р. (в том числе НДС) — продукция оплачена на 600 тыс. р. денежными средствами, а на 305 тыс. р. покупатель выдал простой вексель;

получила взнос учредителя в уставный капитал —

40 тыс. р.;

19

оплатила материалы по договору поставки на сумму 2 млн р. (в том числе НДС), из которых фактически поставлено и оприходовано только на 1,8 млн р.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

18

ООО «ХХХ» оказывает дилерские услуги по продаже автомобилей и их гарантийному ремонту. За второй квартал получено комиссионное вознаграждение за продажу автомобилей в сумме 1 062 тыс. р., за реализованные автомобили поступили средства — 24 308 тыс. р. За этот же период организацией произведены общехозяйственные затраты на сумму 472 тыс. р. (в том числе НДС).

Определите НДС к уплате в бюджет за второй квартал.

19

Организация занимается реализацией овощей в магазине на площади 160 м2. Руководство приняло решение освободить себя от обязанностей налогоплательщика НДС согласно ст. 145 НК РФ с 1 апреля текущего года. Выручка от реализации товаров составляла: январь — 400 тыс. р., февраль — 500 тыс. р., март — 700 тыс. р. В дальнейшем выручка от реализации товаров без НДС по данным учета составила: апрель — 600 тыс. р., май — 700 тыс. р., июнь — 400 тыс. р., июль — 300 тыс. р., август — 500 тыс. р., сентябрь — 700 тыс. р., октябрь — 800 тыс. р., ноябрь — 600 тыс. р., декабрь — 400 тыс. р., январь (следующего года) — 300 тыс. р., февраль — 500 тыс. р., март — 600 тыс. р.

Определите, имеет ли право организация применять ст. 145 НК РФ в течение 12 календарных месяцев. В каком налоговом периоде она должна перейти на уплату НДС?

20

ООО«ХХХ» в мае текущего года по импорту получен чай

сароматическими добавками — 140 кг на 3 400 евро. Таможенная пошлина составила 23 % к таможенной стоимости,

20