Налоги и налогообложение. Практикум

Тесты

1.Подакцизный товар: а) шампанское;

б) конфеты с ликером; в) туалетная вода; г) грузовые автомобили.

2.Налоговая база по подакцизным товарам при ввозе их на таможенную территорию РФ рассчитывается:

а) по таможенной стоимости; б) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму

НДС; в) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму та-

моженной пошлины; г) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму

НДС и таможенной пошлины.

3.Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является:

а) день отгрузки; б) день оплаты;

в) день оплаты или отгрузки в соответствии с учетной политикой организации;

г) наиболее ранняя дата из а) и б).

4.Акциз уплачивается по месту:

а) производства; б) реализации;

в) производства или реализации — в зависимости от принятой учетной политики;

г) производства или реализации — в зависимости от соглашения, заключенного с органами власти.

5. К налоговым вычетам относятся суммы акцизов, уплаченные:

31

а) при приобретении подакцизных товаров; б) при приобретении подакцизных товаров в случае ре-

ализации их на экспорт; в) при приеме подакцизных товаров;

г) при продаже подакцизных товаров.

6.Сумма акциза, исчисленная по реализованной продукции, уменьшается на сумму налогового вычета в случае:

а) производства товаров из подакцизного сырья; б) в случае производства подакцизных товаров из по-

дакцизного сырья, оплаченного поставщику по счетуфактуре, списанному на производство продукции;

в) в обоих случаях.

7.Обязанность уплачивать акцизы возникает у организации: а) при наступлении срока уплаты акцизов; б) при получении налогового извещения;

в) при реализации определенной группы товаров.

8.Не облагаются акцизами:

а) табачные изделия; б) ювелирные изделия;

в) алкогольная продукция.

9.Акцизы относятся к группе налогов: а) местные, прямые; б) федеральные, косвенные;

в) региональные, косвенные; г) федеральные, прямые.

10.При исчислении акцизов выделяют виды налоговых ставок:

а) адвалорные; б) твердые;

в) твердые и комбинированные.

32

12.Подакцизным товаром не является: а) табачная продукция;

б) медицинский товар с содержанием спирта не более

0,5 %;

в) дизельное топливо.

13.Налоговый период для акцизов: а) календарный год; б) календарный квартал; в) календарный месяц.

14.Типы ставок по акцизам:

а) адвалорные и в процентах от налоговой базы; б) адвалорные и комбинированные;

в) адвалорные, специфические и комбинированные.

15. Датой реализации подакцизных товаров для целей налогообложения признается:

а) день оплаты; б) день оприходования; в) день отгрузки.

2.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.В какой форме учитываются доходы при определении налоговой базы по НДФЛ?

2.В зависимости от чего Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности определения налоговой базы для расчета НДФЛ?

33

3.Какова продолжительность налогового периода?

4.Освобождаются ли от налогообложения пособие по временной нетрудоспособности работников, пособие по уходу за ребенком, пособие по беременности и родам?

5.Какие виды налоговых вычетов могут быть при определении налоговой базы?

6.Как определяется дата фактического получения до-

хода?

7.Какие налоговые ставки в отношении доходов физических лиц установлены Налоговым кодексом РФ?

8.Какие обязанности должен исполнить налоговый агент в части налога с доходов физических лиц (исчислить, удержать, уплатить)?

9.Все ли налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию?

Примеры решения задач

Пример 1.

Иванов — вдовец. На иждивении Иванова находятся два ребенка — Иван (13 лет) и Петр (21 год, студент очной формы обучения). Ежемесячная заработная плата Иванова составляет 45 тыс. р. В марте Иванов вступил в законный брак. Ставка НДФЛ — 13 %.

Рассчитайте сумму НДФЛ за год.

Решение:

Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ, родители, имеющие на иждивении детей, могут использовать стандартный налоговый вычет в размере 1 400 р. на первого и второго ребенка при соблюдении определенных условий. Такой вычет может предоставляться в двойном размере в случае, если родитель является вдовцом, до месяца, следующего за месяцем вступления в брак. При этом использовать стандартный налоговый вычет на детей можно до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом не превышает 350 тыс. р.

34

* НВ — налоговый вычет; НБ — налоговая база.

Как видно из таблицы, Иванов использовал двойной вычет за двух детей с января по март включительно, так как

вмарте он вступил в законный брак: 1 400 2 2 = 5 600 р.

Сапреля по июль Иванов применял одинарный вычет

на двоих детей: 1 400 2 = 2 800 р.

В августе общий доход нарастающим итогом превысил 350 тыс. р., и именно с этого месяца Иванов теряет право на налоговый вычет.

Налоговая база рассчитывается исходя из суммы полученного дохода, уменьшенного на величину налогового вычета.

НДФЛ за год: 5 122 3 + 5 486 4 + 5 850 5 = 66 560 р. Ответ: 66 560 р.

Пример 2.

Работница организации Петрова, до февраля 2016 г. не состоявшая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за пе-

35

риод с января по май 2016 г. составлял 20 тыс. р. 17 февраля 2016 г. был зарегистрирован повторный брак сотрудницы.

Рассчитайте сумму НДФЛ за указанный период.

Решение:

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2016 г. это правило перестало действовать (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Петровой далее должен предоставляться в одинарном размере.

НДФЛ за январь и февраль: (20 000 – (1 400 2)) 0,13 = = 2 236 р.

НДФЛ за март–май: (20 000 – 1 400) 0,13 = 2 418 р.

Всего за указанный период сумма начисленного НДФЛ: 2 236 2 + 2 418 3 = 11 726 р.

Ответ: 11 726 р.

Пример 3.

Работнику за январь 2018 г. начислены:

заработная плата — 20 000 р.;

премия — 3 000 р.;

пособие по временной нетрудоспособности — 2 000 р.;

материальная помощь — 3 500 р.

На иждивении у работника находятся два ребенка в возрасте до 18 лет.

Рассчитайте сумму НДФЛ и сумму выданного дохода за январь.

Решение:

Налогооблагаемые начисления: 20 000 + 3 000 + 2 000 = = 25 000 р.

Налоговая база с учетом налогового вычета: 25 000 –

– (1400 2) = 22 200 р.

Сумма НДФЛ: 22 200 0,13 = 2 886 р.

Выданный на руки доход: 25 000 + 3 500 – 2 886 = 25 614 р.

Ответ: НДФЛ — 2 886 р., выданный доход — 25 614 р.

36

Пример 4.

Физическое лицо положило в банк денежные средства в размере 12 000 евро на срок с 10 января по 10 июля 2018 г. (ставка — 10 % годовых). Курс евро на дату выплаты дохо-

да — 80 р.

Рассчитайте сумму чистого дохода, которую накопило физическое лицо за полгода c учетом уплаты НДФЛ. Доход указать в рублях.

Решение:

12 000 0,10 0,5 = 600 евро. 12 000 0,09 0,5 = 540 евро. 600 – 540 евро = 60 евро.

60 80 = 4 800 р.

НДФЛ: 4 800 0,35 = 1 680 р. 600 80 = 48 000 р.

48 000 – 1 680 = 46 320 р. Ответ: 46 320 р.

Пример 5.

В 2019 г. Алексей продал автомобиль, приобретенный в 2009 г. за 450 тыс. р., гараж, купленный в 2015 г. за 250 тыс. р., и квартиру, приобретенную в 2016 году за 900 000 р.

Автомобиль был продан за 700 тыс. р., гараж — за 300 тыс. р., квартира — за 1,6 млн р.

Определите сумму НДФЛ с указанных операций.

Решение:

Так как автомобиль на момент продажи находился в собственности 10 лет, налог с его продажи не уплачивается.

Доход от продажи гаража: 300 000 – 250 000 = 50 000 р. Налог на продажу гаража: 50 000 0,13 = 6 500 р.

Доход от продажи квартиры (с учетом не облагаемой налогом суммы в 1 млн р.): 1 600 000 – 1000 000 = 600 000 р.

Налог на продажу квартиры: 600 000 0,13 = 78 000 р.

Итого НДФЛ: 6 500 + 78 000 = 84 500 р. Ответ: 84 500 р.

37

Пример 6.

Работнику за январь 2018 г. начислены:

заработная плата — 20 000 р.;

оплата посещения бассейна — 3 000 р.;

пособие по временной нетрудоспособности — 2 000 р.;

материальная помощь — 3 500 р.

На иждивении у работника находятся два ребенка в возрасте до 18 лет.

Рассчитайте сумму НДФЛ и сумму выданного дохода за январь.

Решение:

Налогооблагаемые начисления: 20 000 + 3 000 + 2 000 = = 25 000 р.

Налоговая база с учетом налогового вычета: 25 000 –

– 1 400 2 = 22 200 р.

Сумма НДФЛ: 22 200 0,13 = 2 886 р.

Сумма выданного дохода: 25 000 + 3 500 – 2 886 = 25 614 р.

Ответ: НДФЛ — 2 886 р., выданный доход — 25 614 р.

Пример 7.

Бизнесмен решил выделить денежные средства на благотворительные цели. Его доход за прошлый год составил 40 млн р.

Рассчитайте сумму, которую бизнесмен может выделить на благотворительность для получения максимального налогового вычета.

Решение:

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

38

Таким образом, для получения социального налогового вычета на благотворительность необходимо передать: 40 000 000 25 % / 100 % = 10 000 000 р.

Ответ: 10 млн р.

Пример 8.

В пользу работника организации в налоговом периоде были осуществлены следующие выплаты:

вознаграждение по трудовому договору — по 40 000 р. в месяц;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 3 680 р. в январе (заработная плата в этот месяц составила 17 356 р.).

Работник является инвалидом I группы.

Определите сумму НДФЛ, начисленного по окончании налогового периода, а также сумму НДФЛ отдельно за январь и за февраль.

Решение:

Доход = 40 000 11 + 17 356 + 3 680 = 461 036 р.

Налоговый вычет (стандартный): 500 12 = 6 000 р.

Налоговая база: 461 036 – 6 000 = 455 036 р. НДФЛ за год: 455 036 0,13 = 59 154,68 р.

НФДЛ за январь: (17 356 + 3 680 – 500) 0,13 = 2 669,68 р. НДФЛ за февраль: (40 000 – 500) 0,13 = 5 135 р.

Ответ: НДФЛ за год — 59 154,68 р.; за январь —

2 669,68 р.; за февраль — 5 135 р.

Задачи

1

ООО«АВС» выплачивает дивиденды своим учредителям

всоответствии с их долями (Иванов — 30 %, Петров — 19 %, Сидоров — 51 %). Налоговая база по налогу на прибыль составила 320 тыс. р.

Рассчитайте налоги, удержанные с участников общества.

39

2

Петров продал дом с земельным участком за 3,2 млн р. и гараж за 170 тыс. р.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, если Петров владел проданным имуществом:

а) 1 год; б) 4 года.

3

Сидоров купил квартиру за 2,9 млн р. В истекшем году доходы Сидорова, облагаемые по ставке 13 %, составили

720 тыс. р.

Определите сумму налогового имущественного вычета.

4

На работе Иванова получила ссуду в размере 180 тыс. р. сроком на 6 месяцев под 4 % годовых.

Рассчитайте сумму материальной выгоды и налог, подлежащий уплате в бюджет, при ставке рефинансирования ЦБ РФ 7,5 % годовых. В каком порядке и кем уплачивается налог с дохода в виде материальной выгоды?

5

Годовой доход Васильева составил 270 тыс. р. Он оплатил свое лечение в сумме 140 тыс. р. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета1.

Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ.

6

Сидоров получил следующий доход:заработную плату — 372 тыс. р.;

1 Далее — Перечень дорогостоящих видов лечения.

40