Налоги и налогообложение. Практикум

б) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям;

в) сельскохозяйственные потребительские кооперативы; г) все ответы верны.

2.Налоговый период по ЕСХН: а) месяц; б) квартал;

в) полугодие; г) год.

3.Отчетный период по ЕСХН: а) месяц; б) квартал;

в) полугодие; г) год.

4.Доля дохода от реализации сельскохозяйственных товаров и услуг плательщика ЕСХН должна быть не менее:

а) 51 %; б) 70 %; в) 80 %; г) 90 %.

5.Ставка ЕСХН:

а) 0 %; б) 4 %; в) 6 %;

г) 6 %, при этом законами Республики Крым и Севастополя может быть уменьшена до 4 %.

6. Не относится к специальным налоговым режимам:

а) система налогообложения иностранных юридических лиц;

161

б) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;

в) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

7. Объект ЕСХН:

а) вмененный доход; б) доходы;

в) доходы за вычетом расходов.

8.Применение ЕСХН освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты:

а) транспортного налога и налога на имущество физических лиц;

б) НДС, налога на прибыль, налога на имущество; в) НДС, НДФЛ, налога на прибыль.

9.Организации, перешедшие на ЕСХН, обязаны уплачивать:

а) НДС; б) НДФЛ;

в) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

10. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, будут уплачивать его по ставке:

а) 12 %; б) 18 %; в) 6 %.

162

3.4. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Дайте общую характеристику патентной системы налогообложения. Кто является налогоплательщиком?

2.Каков порядок перехода на патентную систему налогообложения?

3.Что является объектом налогообложения?

4.Какова налоговая база для патентной системы налогообложения?

5.Какова налоговая ставка?

6.Каков налоговый период?

7.Каковы порядок исчисления и сроки уплаты налога?

Примеры решения задач

Пример 1.

ИП Сидорова в январе открыла свой косметический кабинет, наемных сотрудников в штате нет. Патент приобретен сроком на 7 месяцев. Потенциально возможный годовой доход в регионе открытия кабинета, согласно законодательству, составляет 320 тыс. р.

Рассчитайте сумму налога, укажите сроки его уплаты.

Решение:

Стоимость патента за год: 320 000 6 % = 19 200 р. Стоимость патента в месяц: 19 200 / 12 = 1 600 р. Сумма к уплате: 1 600 7 = 11 200 р.

Согласно п. 2 ст. 346.51, Сидорова должна уплатить 1/3 полной стоимости патента в срок не позднее 90 календарных дней с начала его действия.

1/3 11 200 = 3 733 р. 11 200 – 3 733 = 7 467 р.

Ответ: 11 200 р., из которых 3 733 р. должны быть уплачены не позднее 90 календарных дней с начала действия патента, а 7 467 р. — до конца срока его действия.

163

Пример 2.

ИП занимается оказанием услуг по ремонту ювелирных изделий. Сумма потенциально возможного к получению ИП дохода составляет в г. Новосибирске 250 тыс. р. при средней численности наемных работников до пяти человек.

Рассчитайте стоимость патента на 6 месяцев.

Решение:

Стоимость патента на год: 250 000 6 % = 15 000 р. Стоимость патента на 6 месяцев: 15 000 / 12 6 = 7 500 р.

Ответ: 7 500 р.

Задачи

1

ИП оказывает услуги по остеклению балконов вместе с двумя помощниками, находится на патентной системе налогообложения. Срок патента — восемь месяцев, начиная с января. В мае индивидуальный предприниматель принял решение приостановить свою деятельность, однако в июле возобновил ее.

Рассчитайте сумму уплаты налога в бюджет. Может ли ИП продолжать применять патентную систему налогообложения?

2

ИП оказывает экскурсионные услуги в г. Севастополе, имеет восемь наемных сотрудников. Индивидуальный предприниматель хотел бы приобрести патент сроком на девять месяцев.

Определите, имеет ли право ИП применять патентную систему налогообложения. Если да, то какая сумма и в какие сроки подлежит уплате в бюджет?

3

ИП решил приобрести патент на год на оказание ветеринарных услуг на территории Новосибирской области.

164

Наемных работников у него нет. Потенциально возможный доход за год — 100 тыс. р.

Рассчитайте:

а) стоимость патента на год; б) стоимость патента на восемь месяцев, если количе-

ство наемных работников составит шесть человек, а потенциально возможный доход за год — 600 тыс. р.

4

ИП, оказывающий косметические услуги в г. Новосибирске, имеет шесть наемных работников. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 360 тыс. р.

Рассчитайте стоимость патента на год.

5

ИП занимается оказанием услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в Новосибирской области, в его деятельности задействованы четыре грузовые машины. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 300 тыс. р.

Рассчитайте стоимость патента на девять месяцев.

Тесты

1. Налоговой базой по патентной системе налогообложения выступает:

а) потенциально возможный доход, установленный законом субъекта РФ;

б) потенциально возможный доход, установленный местными органами власти;

в) потенциальный доход, установленный налоговыми органами;

г) потенциальный доход, установленный налогоплательщиком.

165

2.Налогоплательщиками патентной системы признаются: а) организации; б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица; г) организации и индивидуальные предприниматели.

3.Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, ведут учет доходов:

а) в книге учета доходов и расходов; б) в книге учета доходов; в) в кассовой книге;

г) не обязаны вести учет доходов.

4.Если патент получен на срок до шести месяцев, то налогоплательщик обязан произвести уплату налога в следующем порядке:

а) 1/3 — в первый месяц, оставшаяся часть — в последний;

б) 1/2 — в первый месяц, оставшаяся часть — в последний;

в) в полной сумме не позднее срока окончания действия патента;

г) в полной сумме при регистрации в качестве налогоплательщика.

5.Срок, на который может быть выдан патент:

а) 1 месяц; б) 6 месяцев;

в) от 1 до 12 месяцев; г) 12 месяцев.

6. Заявление на получение патента подается в ИФНС по месту жительства:

а) через Сбербанк; б) в виде почтового отправления с описью вложения;

166

в) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 20 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

7.ИФНС обязана выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента:

а) в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента;

б) в течение 10 дней со дня получения заявления на получение патента;

в) в течение 1 месяца со дня получения заявления на получение патента.

8.Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

а) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 30 млн р.;

б) если в течение налогового периода численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности индивидуального предпринимателя);

в) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

10. Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения составляет:

а) 5 %; б) 15 %; в) 6 %.

167

11. Применение патентной системы налогообложения предполагает исчисление единого налога:

а) с потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта РФ;

б) с доходов; в) с разницы между полученными доходами и понесен-

ными расходами.

Учебное издание

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Практикум

Составители:

Афончикова Вера Алексеевна, Некрасова Эмилия Сергеевна, Черненко Дмитрий Альбертович, Шабанова Мария Романовна, Шмакова Марина Николаевна, Шумяцкий Роман Иванович

Редактор Ю. И. Носырева Корректор А. В. Абрамова

Компьютерная верстка Ю. И. Носыревой

Подписано в печать 30.08.2019 Гарнитура Cambria

Формат 60х84 1/16. Уч.-изд. л. 7,96. Усл. п. л. 9,76. Тираж 76 экз.

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

630099, г. Новосибирск, ул. Каменская, 56

168