Налоги и налогообложение. Практикум

государственную пенсию — 18 тыс. р.;

в натуральной форме (товаром) на предприятии —

29 тыс. р.;

при проведении рекламной акции выиграл в лотерею 10 тыс. р.

Рассчитайте сумму НДФЛ.

7

В январе текущего года Петрову была начислена зарплата в сумме 28 тыс. р. Кроме того, работодатель выдал талоны на питание на сумму 2 тыс. р. и абонемент в бассейн стоимостью 5 тыс. р. (абонемент не является подарком). В счет зарплаты также были выданы 10 упаковок бутербродов рыночной стоимостью 1 500 р.

Определите сумму НДФЛ.

8

В 2017 г. гражданин РФ оплачивал свое лечение в сумме 140 тыс. р. Лечение его заболевания включено в Перечень дорогостоящих видов лечения. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а гражданин располагает документами, которые необходимы для подтверждения его расходов, связанных с лечением и покупкой необходимых лекарств. За 2017 г. доход гражданина, участвующий в расчете налоговой базы, составил 374 180 р. Сумма уплаченного НДФЛ за 2017 г. — 48 643 р.

Рассчитайте сумму НДФЛ к возврату из бюджета за 2017 г. и заполните основные листы декларации.

9

В феврале текущего года Степановой, которая работает стюардессой, начислена зарплата в сумме 25 тыс. р. У нее есть двое детей в возрасте до 18 лет. В этом же месяце Степанова заплатила за медицинскую операцию сына 8 тыс. р.

Определите очередность предоставления налоговых вычетов.

41

10

Совокупный облагаемый доход Викторова в текущем году составляет 110 тыс. р. Из этих денег 40 тыс. р. он перевел на счет детского благотворительного фонда.

Определите размер социального налогового вычета на благотворительность.

11

В ООО «Космос» два учредителя — Радужный и Пасмурян, причем последний не является налоговым резидентом Российской Федерации. Их вклады в уставный капитал составляют 60 и 40 % соответственно. По итогам прошлого года общество получило прибыль от реализации готовой продукции и доход в сумме 180 млн р. от долевого участия в дочернем обществе ООО «Галактика». Часть чистой прибыли в размере 100 млн р. учредители решили направить на выплату доходов от участия в уставном капитале организации и распределить ее между собой пропорционально вкладам.

Рассчитайте сумму НДФЛ, которую ООО «Космос» должно удержать из выплачиваемых учредителям доходов.

12

Работник ЗАО «Сатурн» получил от организации 1 февраля прошлого года кредит в сумме 500 тыс. р. сроком на 5 месяцев под 2 % годовых. Срок погашения кредита — 30 июня. Погашение происходит равными долями в последнее число каждого месяца вместе с начисленными процентами за пользование кредитными ресурсами.

В связи с непредвиденными обстоятельствами работник не смог выплатить организации заключительный платеж в размере 100 тыс. р. и начисленные проценты за пользованием кредитом за последний месяц, в связи с чем организация по согласованию сторон заключила соглашение о прощении долга работнику.

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

42

13

Работник фирмы открыл вклад в банке на срок с 1 февраля по 30 ноября прошлого года под 25 % годовых в сумме 900 тыс. р. Капитализация вклада ежемесячная, в конце каждого месяца, суммы начисленных процентов причисляются к основному вкладу.

Определите налоговые последствия для физического лица в части НДФЛ.

14

Физическое лицо — собственник однокомнатной квартиры Иванов — сдает ее по договору найма другому физическому лицу — Петрову. Договор найма жилого помещения заключен на период с 1 мая по 31 декабря текущего года, согласно которому Петров ежемесячно оплачивает Иванову арендную плату за пользование квартирой в размере 15 тыс. р. Кроме того, собственнику также ежемесячно компенсируется оплата коммунальных услуг — горячей и холодной воды, водоотведения, электроэнергии — по тарифам поставщиков услуг в сумме 1 500 р.

Определите сумму НДФЛ, которую должно будет уплатить физическое лицо. Кто из физических лиц должен уплачивать НДФЛ и в какие сроки?

15

20 июня прошлого года Петров выиграл в «Поле чудес» автомобиль Lada X-ray стоимостью 800 тыс. р., поставил его на учет в органах ГИБДД через две недели, а затем через неделю прошел государственный технический осмотр автомобиля. Указанный автомобиль был продан гражданином Петровым 1 декабря того же года за 500 тыс. р.

Определите величину налоговых обязательств призера.

16

Физическое лицо — резидент РФ за предшествующий год получило следующие доходы:

43

трудовое вознаграждение — 360 тыс. р.;

отпускные — 30 тыс. р.;

пенсия — 12 тыс. р. в месяц;

дивиденды — 50 тыс. р.

Рассчитайте НДФЛ.

17

Вдова имеет двух детей: один — в возрасте 18 лет, второй — студент очной формы обучения в возрасте 23 года. Ежемесячная зарплата вдовы — 17 тыс. р. В течение года она заплатила за обучение сына-студента 117 тыс. р.

Определите налоговую базу по налогу и рассчитайте НДФЛ.

18

В течение налогового периода заработная плата сотрудника организации (резидента РФ) составляла 23 тыс. р.

вмесяц. За год им были осуществлены следующие расходы:

на собственное лечение (не из Перечня дорогостоящих видов лечения) — 120 тыс. р.;

на обучение — 45 тыс. р.

Рассчитайте сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом, а также сумму налога к возврату.

19

Гражданин в первом квартале ежемесячно получал 23 тыс. р. С апреля его ежемесячный доход стал составлять 25 тыс. р. В июле у него родился третий ребенок, в связи с чем ему была выплачена материальная помощь в размере 50 % ежемесячного дохода. У гражданина также есть сын (9 лет) и дочь (7 лет). В течение года гражданин оплатил обучение сына в лицее (120 тыс. р.), лечение отца (12 тыс. р.), лечение племянника (15 тыс. р.). Кроме того, продал автомобиль, которым владел менее трех лет, за 270 тыс. р.

Рассчитайте суммы возможных в соответствии с законодательством налоговых вычетов.

44

20

Работница ежемесячно получает заработную плату в размере 36 тыс. р., в марте получила премию в сумме 7 тыс. р., в сентябре — материальную помощь в сумме 4 тыс. р. В сентябре предприятие оплатило обучение ее сына — студента дневного отделения (22 года) в сумме 18 тыс. р. в качестве материальной формы оплаты труда. В июне выплачены дивиденды в сумме 12 тыс. р. за предыдущий год. Работница имеет еще двух детей школьного возраста.

Определите налог с доходов работницы за истекший год.

21

Участник боевых действий в Афганистане, Герой России по месту основной работы ежемесячно получает заработную плату в размере 55 тыс. р., имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Предприятие выдало ему 1 августа заем на покупку мебели — 200 тыс. р. со сроком погашения 1 декабря текущего года. Погашен заем 15 ноября. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет на дату выдачи ссуды 10 %.

Определите сумму НДФЛ с годового дохода и с материальной выгоды.

Тесты

1.Для целей налогообложения к резидентам относятся граждане:

а) находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

2.Доходы налогоплательщика, полученные по основному месту работы, могут быть уменьшены на величину:

а) стандартных налоговых вычетов;

45

б) социального налогового вычета в связи с продажей имущества;

в) имущественных налоговых вычетов; г) профессионального вычета.

3.Удержания, производимые из дохода налогоплательщиков, по решению суда или иных органов:

а) уменьшают налогооблагаемую базу; б) не уменьшают налогооблагаемую базу;

в) уменьшают налогооблагаемую базу в установленных пределах;

г) уменьшают налогооблагаемую базу в зависимости от размера полученного дохода.

4.Налоговую декларацию обязаны подавать физические лица: а) имеющие два и более источников доходов;

б) имеющие право на получение социальных налоговых вычетов;

в) имеющие доход от реализации имущества; г) любое физическое лицо, получающее официальный

доход, обязано ежемесячно подавать налоговую декларацию после получения заработной платы.

5.Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке; б) по каждому виду доходов отдельно; в) по минимальной ставке; г) по средней ставке.

6.Налоговыми резидентами по НДФЛ признаются:

а) физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

46

б) юридические лица; в) физические лица, находящиеся на территории РФ не

менее 183 календарных дней.

7.Сотрудники органов государственной власти, командированные за пределы РФ, признаются резидентами:

а) на период командировки; б) независимо от фактического времени нахождения в РФ; в) на усмотрение руководства.

8.При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются: а) доходы в денежной и натуральной форме;

б) доходы в денежной форме и в форме материальной выгоды;

в) доходы в денежной форме, в форме материальной выгоды и в натуральной форме.

9. При получении дохода в виде налоговой выгоды налоговая база определяется как:

а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату начисления дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

в) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату заключения договора, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

47

10.Налоговая база при получении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории РФ, определяется как превышение суммы процентов по условиям договора над суммой процентов, рассчитанной из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной:

а) на 5 процентных пунктов; б) на 3 процентных пункта; в) на 10 процентных пунктов.

11.В обязательном порядке декларацию о доходах представляют:

а) физические лица, имеющие два и более места работы; б) физические лица, получающие доходы от других физических лиц по договорам гражданско-правового характера; в) физические лица при совершении крупных расходов

(приобретение квартир, автомобилей и проч.); г) физические лица — нерезиденты РФ.

12.Физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются:

а) гражданами РФ; б) налоговыми резидентами;

в) лицами без гражданства; г) представителями иностранных государств.

13.Сумма экономии на процентах для физического лица при получении кредитов (займов) на льготных условиях представляет собой:

а) прибыль; б) доход;

в) материальную выгоду; г) налоговую выгоду.

48

14. НДФЛ — это налог:

а) федеральный и прямой; б) региональный и косвенный;

в) федеральный и косвенный.

15.Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся в РФ:

а) не менее 365 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

б) не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) не менее 183 календарных дней в течение 6 следующих подряд месяцев.

16.Не подлежат налогообложению по НДФЛ:

а) алименты, получаемые налогоплательщиками; б) доходы налогоплательщиков, получаемые от прода-

жи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства;

в) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

17.Налоговый период по уплате НДФЛ: а) календарный год; б) календарный квартал; в) календарный месяц.

18.Социальные вычеты могут быть заявлены на расходы: а) по собственному обучению; б) по лечению своих детей; в) по приобретению имущества.

19.С начала года сотрудница получала в компании двойной стандартный детский вычет по НДФЛ как единственный

49

родитель. В марте она вышла замуж, но ребенка ее супруг не усыновил. Право на двойной детский вычет за сотрудницей:

а) сохранилось, его можно предоставлять до конца года; б) не сохранилось, с марта у нее есть право лишь на оди-

нарный вычет (если супруг не отказался от своего вычета); в) не сохранилось, с апреля у нее есть право лишь на оди-

нарный вычет (если супруг не отказался от своего вычета).

20. У сотрудника компании (налогового резидента РФ) есть ребенок-дошкольник от прошлого брака. Новый супруг мамы этого ребенка усыновил его, т. е. стал для него отчимом. Сотрудник-отец право на стандартный детский вычет по НДФЛ в отношении этого ребенка:

а) имеет; б) не имеет;

в) имеет, но только если от этого права откажется отчим.

2.4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Как НК РФ определяет плательщика налога на при-

быль?

2.Какие особенности исчисления и уплаты налога на прибыль установлены для налогоплательщика, имеющего обособленные подразделения не по месту нахождения организации?

3.Что является объектом налогообложения? Каково значение ст. 258 НК РФ для определения объекта налогообложения?

50