Налоги и налогообложение. Практикум

б) по совокупной мощности двигателей транспортных средств;

в) по сумме мощностей двигателей транспортных средств;

г) в зависимости от принятой учетной политики организации.

5.В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период; б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, но не менее одного квартала.

6.Не признается объектом обложения транспортным налогом:

а) яхта; б) автомобиль мощностью 69 л. с.;

3)мотоблок.

7.Налоговая база по транспортному налогу:

а) мощность двигателя; б) единица транспортного средства;

в) рыночная стоимость транспортного средства.

8. Транспортный налог исчисляется по налоговым ставкам, установленным:

а) гл. 28 НК РФ (в рублях); б) законами субъектов РФ (в процентах);

в) законами субъектов РФ (в рублях).

101

9.При установлении ставок транспортного налога субъекты РФ:

а) принимают самостоятельное решение в произвольном диапазоне;

б) принимают за основу ставки НК РФ и могут их увеличить (уменьшить), но не более чем в 5 раз;

в) принимают за основу ставки НК РФ и могут их только увеличить, но не более чем в 10 раз.

10.Для организаций существует следующий порядок исчисления транспортного налога:

а) самостоятельно; б) подача сведений в налоговый орган, который исчис-

ляет налог; в) сведения поступают из регистрирующих органов в

налоговый орган, который исчисляет налог.

11.Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании:

а) уведомления, направляемого налоговыми органами; б) налоговой декларации; в) самостоятельных расчетов;

г) сведений, направляемых органами ГИБДД.

12.Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:

а) автомобили; б) мотоциклы; в) катера;

г) весельные лодки.

13.Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный:

а) месяц; б) квартал;

102

в) полугодие; г) год.

14.Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели:

а) объем двигателя в литрах; б) объем двигателя в кубических сантиметрах;

в) мощность двигателя в лошадиных силах; г) мощность двигателя в киловаттах.

15.Перечислять авансовые платежи по транспортному налогу:

а) нужно в любом случае; б) не нужно;

в) нужно, если это предусмотрено региональным законом.

16.Порядок расчета суммы авансового платежа по транспортному налогу:

а) умножить налоговую базу на налоговую ставку и полученное значение умножить на 1/4;

б) умножить налоговую базу на налоговую ставку и полученное значение разделить на 8;

в) умножить налоговую базу на налоговую ставку и полученное значение умножить на 1/16.

2.10.2. Налог на игорный бизнес

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

2.Дайте определение основных терминов, используемых при исчислении налога на игорный бизнес.

3.Какие существуют объекты налогообложения?

103

4.Какой период времени является налоговым?

5.Каков порядок установления ставок налога?

6.Каковы особенности определения суммы налога, если объект налогообложения появляется или выбывает в течение налогового периода?

7.В какие сроки предоставляется налоговая декларация

вналоговый орган и уплачивается налог?

Примеры решения задач

Пример 1.

Организация владеет десятью игровыми автоматами и двумя игровыми столами, на одном из которых находятся три игровых поля. Ставка налога на один автомат — 3 тыс. р., на один стол — 50 тыс. р.

Рассчитайте суму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Налог, который организация заплатит за игровые авто-

маты: 10 3 000 = 30 000 р.

Согласно ст. 370 НК РФ, в случае если игровой стол содержит более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей: 50 000 + 3 50 000 = = 200 000 р.

Итого сумма налога: 200 000 + 30 000 = 230 000 р. Ответ: 230 000 р.

Пример 2.

Организация занимается игорным бизнесом. Имеет во владении 18 игровых автоматов. 5 марта организация сняла с учета два игровых автомата.

Рассчитайте налог на игорный бизнес за март.

Решение:

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

104

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа (включительно) сумма налога за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

В случае если субъект РФ не устанавливает ставки налога на игорный бизнес, то на его территории налог исчисляется по минимальным ставкам, установленным в НК РФ.

Сумма налога за март: 16 1 500 + 2 1 500 1/2 = 27 000 р. Ответ: 27 000 р.

Пример 3.

Организация занимается игорной деятельностью. У нее имеются три игровых стола с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за месяц при использовании максимальных ставок.

Решение:

Налог на игорный бизнес: 3 2 250 000 + 10 15 000 = = 1 650 000 р.

Ответ: 1,65 млн р.

Задачи

1

Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет четыре игровых стола, два из которых имеют по два игровых поля. Также компания располагает пятью игровыми автоматами и двумя букмекерскими кассами.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес.

2

Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса, на начало октября имеет два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, три игро-

105

вых автомата и букмекерскую кассу. 13 октября в налоговую инспекцию было предоставлено заявление об изменении количества объектов налогообложения. Компанией был приобретен еще один игровой стол с двумя полями, один игровой автомат, закрыта букмекерская касса.

Рассчитайте налог на игорный бизнес, подлежащий уплате в бюджет.

3

Организация на начало марта имеет 18 игровых автоматов.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес при следующих условиях:

а) 3 марта произошло выбытие семи игровых автоматов; б) 19 марта произошло выбытие пяти игровых автоматов; в) 3 марта произошло выбытие четырех игровых авто-

матов, 19 марта — выбытие двух игровых автоматов.

4

Организация имеет на начало месяца 30 игровых автоматов и пять игровых столов. 7 мая в налоговый орган подано заявление о снятии четырех автоматов с регистрации. 23 мая подано заявление об установке двух игровых столов (один стол — с двумя игровыми полями, второй — с тремя).

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

5

Предприятие игорного бизнеса на 1 марта 2018 г. имело 10 игровых автоматов и шесть бильярдных столов. 9 марта того же года один игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще три бильярдных стола. Ставка налога за один игровой стол — 25 тыс. р., за один игровой автомат —

1 500 р.

Рассчитайте сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение.

106

6

Игорное заведение имеет 20 игровых столов, а также один стол для игры в рулетку и четыре игровых автомата.

Определите сумму налога на игорный бизнес.

7

У организации, занимающейся игорной деятельностью, имеются два игровых стола с двумя игровыми полями на каждом, а также 15 игровых автоматов.

Произведите расчет суммы налога на игорный бизнес за январь при использовании минимальных ставок.

8

Организация занимается игорным бизнесом. На начало месяца на организации зарегистрировано три процессинговых центра букмекерской конторы и 16 игровых автоматов, четыре игровых стола, один из которых имеет три игровых поля.

Определите сумму налога на игорный бизнес, используя максимальные ставки налога, установленные в НК РФ.

9

Организация занимается игорным бизнесом. На начало сентября в организации зарегистрированы две букмекерские конторы и 24 игровых автомата. 20 сентября поставлены на учет два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, а 26 сентября снято с учета три игровых автомата.

Определите сумму налога на игорный бизнес, используя максимальные ставки.

10

Организация занимается игорным бизнесом. На начало января в организации зарегистрированы один процессинговый центр тотализатора и 17 игровых автоматов. 16 января поставлены на учет четыре игровых стола, два из которых имеют два игровых поля, а 31 января сняты с учета пять игровых автоматов.

107

Определите сумму налога на игорный бизнес, используя максимальные ставки налога.

Тесты

1. Согласно НК РФ, игорный бизнес — это:

а) предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр;

б) предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и/или платы за проведение азартных игр;

в) предпринимательская деятельность; г) незаконный вид предпринимательской деятельности.

2.Заявление о регистрации объекта налогообложения в игорном бизнесе должно быть предоставлено в налоговый орган:

а) не позднее чем за 5 дней до даты установки объекта; б) не позднее чем за 5 дней после даты установки; в) в течение календарного месяца с момента установки;

г) в течение календарного месяца до момента установки.

3.Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается:

а) календарный месяц; б) квартал; в) полугодие; г) год.

4.Сумма налога на игорный бизнес исчисляется:

а) налоговым органом; б) налогоплательщиком самостоятельно; в) налоговым агентом; г) субъектами РФ.

108

5.Налог на игорный бизнес является: а) федеральным; б) региональным; в) местным.

6.Плательщики налога на игорный бизнес — это:

а) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

б) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

в) организации или предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

г) физические лица, выигравшие в лотерею.

7.Объект налогообложения в игорном бизнесе считается выбывшим не позднее:

а) даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения;

б) двух дней с момента реального выбытия; в) 10 рабочих дней с момента выбытия.

8.Выберите правильный порядок терминов: Игорный биз-

нес, согласно НК РФ, — это предпринимательская деятельность по организации и проведению ..., связанная с извлечением организациями ... в виде ... и/или платы за проведение ... :

а) азартных игр и/или пари, доходов, прибыли, азартных игр и/или пари;

б) азартных игр, доходов, выигрыша, азартных игр; в) азартных игр, доходов, прибыли, азартных игр.

9.Налог на игорный бизнес относится к налогам:

а) федеральным и прямым;

109

б) региональным и прямым; в) федеральным и косвенным.

10. Выберите правильные утверждения:

а) при выдаче свидетельства о регистрации нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется с учетом нового объекта налогообложения;

б) при выдаче свидетельства о регистрации объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

в) при выдаче свидетельства о регистрации объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период не исчисляется.

2.10.3. Налог на имущество организаций

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Кто является плательщиком налога на имущество?

2.Что выступает объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?

3.Каков порядок определения налоговой базы?

4.Каковы особенности определения налоговой базы по налогу на имущество в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); при доверительном управлении; при исполнении концессионных соглашений?

110