Налоги и налогообложение. Сборник задач

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (СИБСТРИН)

Н.В. Рудлицкая

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Сборник задач

НОВОСИБИРСК 2016

3

ВВЕДЕНИЕ

Налоги – неизменный спутник цивилизации. Их история теряется в глубокой древности. Как только начали формироваться первые государства, появились налоги. Налоги платили ремесленники, торговцы и крестьяне. Налоги существовали

вДревнем Египте, Древней Греции, Древнем Риме. Именно из налоговой системы Древнего Рима до наших дней дошли такие понятия, как ценз, акциз, фискал, разделение налогов на прямые и косвенные.

Всовременной российской экономике налог как историческое и социально-экономическое явление становится все более определяющим фактором развития общества, инструментом управления его воспроизводственными процессами.

Всборнике на примере представленных ситуационных задач рассмотрены практические аспекты действующей системы налогообложения.

Сборник задач направлен на получение необходимых знаний

вобласти налогов и налогообложения.

Студенты должны:

–знать: источники и способы сбора, анализа и обработки данных, необходимых для решения поставленных экономических задач;

–уметь: осуществлять выбор инструментальных средств

для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, анализировать результаты расчетов и обосновывать полученные выводы;

– владеть: основными методами финансового анализа и методами расчета налоговой нагрузки.

Сборник задач разработан в соответствии с требованиями ФГОС ВО и позволяет усилить теоретическую подготовку бакалавров, выявить их творческий потенциал в процессе подготовки практических заданий, которые направлены на глубокое понимание лекционного курса по дисциплине «Налоги и налогообложение».

4

Тема 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговая система. Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся странах. Классификация налогов. Виды налогов. Федеральные, региональные и местные налоги. Источники уплаты налога. Элементы налога. Налоговая политика государства. Характеристика основных налогов и сборов РФ.

Контрольные вопросы

1.Дайте определение налоговой системы.

2.В чем заключаются принципы построения современной налоговой системы РФ?

3.Назовите принципы налогообложения.

4.Какие классификационные признаки налогов существуют?

5.В чем заключается особенность федеральных налогов?

6.Какие налоги относятся к федеральным?

7.В чем проявляется сходство и различие между налогом

исбором?

8.Какие основные функции присущи налогам?

9.Какие обязательные элементы должен содержать налог? 10. Дайте краткую характеристику обязательным элементам

налога.

Ситуационные задачи

Задача 1.1

Налогоплательщик должен уплатить налог в сумме 234 543 руб. до 25 апреля. Фактически налог был оплачен 24 мая. Ставка рефинансирования – 10,5 %. Рассчитайте сумму пени.

Решение

1. Определим количество дней просрочки по оплате налога: апрель – 5 дней, май – 24 дня. Итого дней просрочки:

5 + 24 = 29 дней.

5

2. Определим ставку пени за каждый день просрочки. В соответствии с п. 4 ст. 75 ч. 1 Налогового кодекса РФ процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации [2].

Ставка пени за каждый день:

10,5 : 300 = 0,035 %.

3. Сумма пени:

234 543 · 0,035 % · 29 дней = 2380,61 руб.

Задача 1.2

На основании Налогового кодекса Российской Федерации определить и представить в таблице права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Задача 1.3

Налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Авансовые платежи по налогу на прибыль организации уплачиваются ежеквартально. В установленные Налоговым кодексом сроки авансовые платежи за полугодие в сумме 2 735 129 руб. не были уплачены. Ставка рефинансирования в данном отчетном периоде – 11 %. Налог был уплачен 24 августа.

Определить сумму пени за несвоевременную уплату авансового платежа.

6

Задача 1.4

На основании Налогового кодекса Российской Федерации определить и представить в таблице виды налоговых правонарушений и соответствующие им санкции.

Задача 1.5

Налогоплательщику предоставлен инвестиционный налоговый кредит на создание новых видов материалов. Кредит предоставлен по налогу на прибыль организации на два года. Сумма кредита, определенная договором, составляет 1 200 000 руб. Сумма уменьшения налогового платежа – 40 %. Организация уплачивает налог ежеквартально.

Сумма налога на прибыль организации без уменьшения за год: I кв. – 800 000 руб.; II кв. – 110 000 руб.;

III кв. – 900 000 руб.; IV кв. – 1 200 000 руб.

Рассчитать сумму неуплаченного налога.

7

Решение

1.Рассчитаем сумму неуплаченного налога по кварталам: I кв. – 800 000 руб. · 0,40 (40 %) = 320 000 руб.;

II кв. – 110 000 руб. · 0,40 = 44 000 руб.; II кв. – 900 000 руб. · 0,40 = 360 000 руб.;

IV кв. – 1 200 000 руб. · 0,40 = 480 000 руб.

2.Определим общую сумму неуплаченного налога:

320 000 руб. + 44 000 руб. + 360 000 руб. + 480 000 руб. = = 1 204 000 руб.

Организация, начиная со следующего года, теряет право уменьшать свои налоговые платежи по налогу на прибыль. В следующем году организация начнет погашать сумму кредита и проценты по ней.

Задача 1.6

Налогоплательщику предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль сроком на два года в сумме 600 000 руб. Процентная ставка, установленная по кредиту в течение первого года, – 5,5 % (1/2 ставки рефинансирования Банка России). Сумма авансового платежа, рассчитанного к уплате по итогам I кв., – 44 700 руб., по итогам полугодия – 87 850 руб., по итогам 9 мес – 131 550 руб.

Рассчитать сумму уменьшения авансовых платежей.

8

Тема 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Характеристика косвенных налогов. Общая характеристика НДС. Его роль и значение в формировании доходов бюджета. Плательщики НДС, освобождение от исполнения обязанностей плательщика. Объекты налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Льготы по налогу (перечень операций, не подлежащих налогообложению). Ставки НДС. Налоговый период. Налоговые вычеты и условия их применения. Порядок исчисления суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, и сроки его уплаты.

Контрольные вопросы

1.В чем заключается экономическая сущность налога на добавленную стоимость?

2.Плательщики налога на добавленную стоимость.

3.Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость.

4.Реализация каких товаров (работ, услуг) и имущественных прав облагается по ставке 0 %?

5.Реализация каких товаров (работ, услуг) и имущественных прав облагается по ставке 10 %?

6.В чем заключается роль счет-фактуры во взимании НДС?

7.Налоговые вычеты по НДС.

8.Какие условия необходимо выполнить для получения налоговых вычетов?

9.Что не является объектом налогообложения?

10.Каков порядок получения права на возмещение при налогообложении по налоговой ставке 0 %?

Ситуационные задачи

Задача 2.1

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в марте 2016 г. составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 185 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 170 000 руб.

9

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 155 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 130 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки

обращения (в том числе НДС), – 7000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюд-

жет.

Решение

1. Сумма НДС к начислению:

185 000 · 0,18 + 170 000 · 0,1 = 50 300 руб. 2. Сумма НДС к возмещению:

155 000 · 0,18 + 130 000 · 0,1 + 7000 · 18 : 118 = 41 968 руб. 3. Сумма НДС к уплате:

50 300 − 41 948 = 8332 руб.

Задача2.2

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 770 стульев по цене 2500 руб. (в том числе НДС 18 %) при себестоимости изготовления 1200 руб. (без НДС).

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 12 стульев подшефной школе, 25 стульев было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

1. Сумма НДС по реализации мебели:

770 · 2500 · 18 : 118 = 293 644,07 руб. 2. НДС к вычету:

770 · 1200 · 0,18 = 166 320 руб.

3. НДС к оплате по школе: данная операция не признается объектом налогообложения.

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ) [1].

10