Налоги и налогообложение. Сборник задач

5. Определим среднегодовую стоимость основного средства

2016 г.:

(349 410 + 345 737 + 342 054 + 338 376 + 334 698 +

+331 020 + 327 342 + 323 664 + 319 986 + 316 308 +

+312 630 + 308 952 + 305 274 + 305 274) : 13 =

= 4 255 451 : 13 = 327 343 руб.

6.Рассчитаем налог за 2015 г.: 54 038,31 · 2,2 % = 1189 руб.

7.Рассчитаем налог за 2016 г.: 327 343 · 2,2 % = 7202 руб.

Задача 8.2

ООО «Лео», расположенное в г. Новосибирске, 15 февраля 2016 года открыло филиал в другом регионе. Филиал имеет отдельный баланс и расчетный счет. В феврале филиал приобрел и ввел в эксплуатацию основные средства. Основные средства учитываются на балансе филиала. Ставка налога на имущество в г. Новосибирске и регионе равна 2,2 %. Данные остаточной стоимости имущества по организации и филиалу за I кв. 2016 г. приведены в таблице.

Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организации.

Решение

1. Среднегодовая стоимость имущества:

−для головного офиса:

(7 720 000 + 7 630 000 + 6 955 000 + 6 920 000) : 4 = = 7 306 250 руб.;

−для филиала:

(570 000 + 560 000) : 4 = 282 500 руб.

41

2. Авансовый платеж:

−для головного офиса:

(7 306 250 · 2,2 %) · 1 : 4 = 40 184 руб.;

−для филиала:

(282 500 · 0,022) · 1 : 4 = 1554 руб.

3. Сумма налога к уплате:

40 184 + 1558 = 41 738 руб.

Задача 8.3

ООО «Руно» ежегодно проводит переоценку основных средств. Остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации на первое число каждого месяца и последний день 2016 г., составит:

В результате переоценки остаточная стоимость налогооблагаемого имущества на указанную дату 2 800 000 руб.

Рассчитать среднегодовую стоимость имущества ООО «Руно» и годовой налог на имущество.

42

Задача 8.4

По состоянию на 1 января 2016 г. в составе основных средств организации числится компьютер. Первоначальная стоимость компьютера 45 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом – ежемесячно 750 руб. Остаточная стоимость по состоянию на 1 ян-

варя 2016 г. – 27 000 руб.

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество за I кв. 2016 г., если законом субъекта РФ установлена ставка налога 2,2 %.

Задача 8.5

Стоимость имущества организации, подлежащего налогооб-

ложению, составила: на 01.01 – 35 000 руб., на 01.02 – 22 000 руб., на 01.03 – 64 000 руб., на 01.04 – 45 000 руб.

Определить сумму налога на имущество организации за текущий квартал и сумму авансового платежа.

43

Тема 9. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог. Общая характеристика налога. Его роль и значение в формировании доходов бюджета. Плательщики транспортного налога, объект налогообложения и исключения из него. Налоговая база. Ставки налога. Льготы. Налоговый период. Порядок исчисления налога, сроки уплаты налога.

Контрольные вопросы

1.Кто признается налогоплательщиком транспортного налога?

2.От чего зависит размер устанавливаемой налоговой ставки?

3.Предусмотрены ли льготы по транспортному налогу? Если предусмотрены, то перечислите их.

4.Назовите налоговый период по транспортному налогу.

5.В какие сроки организации должны подавать в налоговые органы декларацию по транспортному налогу?

6.Каков механизм возврата (зачета) излишне уплаченного транспортного налога?

Ситуационные задачи

Задача 9.1

В октябре 2016 г. ООО «Симка», находящееся в г. Новосибирске, приобрело в собственность легковой автомобиль 2015 г. выпуска, мощность двигателя 140 л.с. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД г. Новосибирска 19 октября 2016 г. Других транспортных средств у организации нет. На основании закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» ставка налога для легковых автомобилей с двигателем мощностью от 100 до 150 л.с. включительно составляет 10 руб. с 1 л.с.

Определить сумму транспортного налога за 2016 г.

44

Решение

1.Так как автомобиль был приобретен в октябре 2016 г.

ипринадлежал ООО «Симка» не 12 мес, а только 3 мес, то необходимо определить коэффициент:

3: 12 = 0,25.

2. Рассчитаем сумму транспортного налога к перечислению:

140 · 10 · 0,25 = 350 руб.

Авансовых платежей по данному автомобилю нет, так как в собственности он находился в организации последние 3 мес налогового периода.

Задача 9.2

ООО «Лад» находится в г. Новосибирске и имеет на балансе зарегистрированный в ГИБДД легковой автомобиль 2010 г. выпуска, мощность двигателя 205 л.с. Организация 25 февраля 2016 г. автомобиль продала и сняла с учета в ГИБДД.

Определить сумму транспортного налога за 2016 г.

Решение

На основании закона Новосибирской области от 16.10.2003 г. № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» ставка налога для легковых автомобилей с двигателем мощностью от 200 до 250 л.с. включительно и сроком выпуска от 5 до

10лет составляет 45 руб. с каждой л.с.

1.Так как автомобиль находился в собственности 2 мес (январь и февраль), рассчитаем коэффициент:

2 : 12 = 0,17.

2. Сумма налога к перечислению:

205 · 45 · 0,17 = 1568 руб.

Задача 9.3

ООО «Омега» находится в г. Новосибирске и имеет на балансе легковой автомобиль, мощность двигателя 170 кВт.

Определить сумму транспортного налога, если 1 кВт составляет 1,36 л.с.

45

Задача 9.4

В марте 2016 года ООО «Сирень» приобрело легковой автомобиль LIFAN Х60 2015 г. выпуска, мощность двигателя 128 л.с. Ставка налога – 10 руб./л.с.

Определить суммы авансовых платежей и общую сумму по транспортному налогу за 2016 г.

Задача 9.5

На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 2012 г. выпуска, мощность двигателя 130 л.с. Он числился за организацией до 25 февраля 2016 г. Других автомобилей у организации нет.

Рассчитать сумму транспортного налога.

Задача 9.6

Организацией 2 марта 2016 г. был зарегистрирован автомобиль LADA Гранта 2015 г. выпуска, мощность двигателя 85 л.с. Автомобиль был продан и снят с учета 25 августа 2016 г. Других автомобилей у организации нет.

Рассчитать сумму транспортного налога.

Задача 9.7

Организацией зарегистрирован автобус 2009 г. выпуска, мощность двигателя 220 л.с. Других автомобилей у организации нет.

Рассчитать сумму транспортного налога.

Задача 9.8

Организацией зарегистрирован мотоцикл, мощность двигателя 25 л.с. Других транспортных средств у организации нет.

Рассчитать сумму транспортного налога.

46

Тема 10. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Виды платы за землю. Общая характеристика земельного налога. Его роль и значение в формировании доходов бюджета. Плательщики. Объект налогообложения. Льготы по налогу. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты.

Контрольные вопросы

1.В чем заключается цель введения земельного налога?

2.Плательщики земельного налога.

3.Какие элементы налога имеют право устанавливать представительные органы власти муниципальных образований?

4.Организации, имеющие право на освобождение от уплаты земельного налога.

5.Сроки предоставления налоговой декларации по земельному налогу.

Ситуационные задачи

Задача 10.1

ООО «Мир» имеет в собственности земельный участок площадью 628 м2, что соответствует 2/3 всей площади участка. Остальной частью участка владеет ООО «Заря». Кадастровая стоимость всего участка – 904 720 руб. Ставка налога по всему участку установлена 1,5 %. Рассчитать налог на землю, принадлежащую ООО «МИР» и ООО «Заря».

Определить сумму налога на землю у разных владельцев. Рассчитать суммы авансовых платежей и сроки уплаты.

Решение

1.Рассчитаем сумму земельного налога ООО «Мир»:

904720 · 2 : 3 · 1,5 % = 9048 руб.

2.Определим сумму земельного налога ООО «Заря»:

904720 · 1 : 3 · 1,5 % = 4524 руб.

47

3.Авансовые платежи составляют 1/4 часть от суммы налога, рассчитанной за год. Следовательно, у ООО «Мир» авансовый, ежеквартальный платеж составит:

9048 · 0,25 = 2262 руб.

4.У ООО «Заря» авансовый, ежеквартальный платеж соста-

вит:

2262 · 0,25 = 1131 руб.

Задача 10.2

Организация имеет в бессрочном пользовании земельный участок площадью 2500 м2, на котором расположены производственные здания. Кроме того, организация имеет двухквартирный жилой дом на балансе. Дом занимает площадь по документам 300 м2.

Кадастровую стоимость 1 м2 земли определить самостоятельно, используя сведения по г. Новосибирску.

Исчислить земельный налог за год.

Задача 10.3

Шоколадная фабрика, расположенная по ул. Никитина в г. Новосибирске, имеет земельный участок в бессрочном пользовании общей площадью 3500 м2, из них: под жилым фондом –

800 м2, остальное – территория фабрики.

Исчислить авансовый платеж за I кв. по земельному налогу. Кадастровую стоимость использовать самостоятельно.

48

Задача 10.4

Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м2 кадастровой стоимостью 3 574 500 руб./га, который используется в производственных целях.

25 апреля 2015 г. организация приобрела в собственность земельный участок площадью 2950 м2, из которых 2200 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2015 г. и должно быть окончено 1 декабря 2019 г. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка – 3 570 000 руб.

Определить сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период.

49

Тема 11. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН).

Плательщики единого налога в специальном налоговом режиме для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Оптимизация налогообложения: налоги, уплата которых заменяется уплатой единого налога в специальном налоговом режиме. Объекты налогообложения в специальном налоговом режиме. Налоговая база. Ставки. Порядок определения доходов и расходов в специальном налоговом режиме для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сроки уплаты.

Контрольные вопросы

1.Кто, согласно Налоговому кодексу РФ, относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям?

2.Кто является налогоплательщиком единого сельскохозяйственого налога?

3.Условия перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

4.Порядок определения доходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога (доходы от реализации; внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при налогообложении).

5.Порядок определения расходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога.

6.Порядок определения налоговой базы сельскохозяйственными товаропроизводителями, порядок исчисления и уплаты единого налога.

7.Реализация права налогоплательщика на перенос убытков на будущее.

50