Налоги и налогообложение. Сборник задач

Перечислено во внебюджетные государственные фонды –

Задача 12.7

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам текущего года получен доход 350 000 руб., расходы составили 340 000 руб.

Рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

61

Тема 13. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Общая характеристика специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Плательщики ЕНВД. Виды деятельности, в отношении которых применяется вмененный налог. Оптимизация налогообложения: налоги, уплата которых заменяется уплатой единого налога на вмененный доход. Объект налогообложения и налоговая база. Ставка налога. Расчет единого налога на вмененный доход. Порядок и срок уплаты.

Контрольные вопросы

1. Понятие и характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности.

2.Условия перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

3.Налогоплательщики единого налога.

4.Объект налогообложения и налоговая база по единому налогу на вмененный доход.

5.Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

6.Исчисление налогов и порядок ведения налогового учета при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общего режима налогообложения.

7.Исчисление налогов и порядок ведения налогового учета при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения.

62

Ситуационные задачи

Задача 13.1

Организация торгует в розницу детскими игрушками. Площадь магазина 105 м2. Тариф страховых взносов от несчастных случаев и профессионального заболевания определен в размере

0,2 %.

Штат организации, с окладом согласно штатному расписанию:

–генеральный директор – 22 000 руб.;

–главный бухгалтер – 18 000 руб.;

–продавец № 1 – 15 000 руб.;

–продавец № 2 – 15 000 руб.

–сторож – 9000 руб.

Страховые взносы в полном объеме перечислены во внебюджетные фонды до окончания I кв. Рассчитать величину ЕНВД за I кв. 2016 г.

Показатели для расчета ЕНВД

Решение

1. Определим вмененный доход: 1800· 105 · 1,798 · 1,00 = 339 822 руб.

2.Исчислим сумму вмененного дохода:

339822 · 15 % = 50 973 руб.

3.Рассчитаем заработную плату за квартал:

(22 000 + 18 000 + 15 000 + 15 000 + 9000) · 3 = 237 000 руб. 4. Рассчитаем сумму страховых взносов:

237 000 · 30,2 % = 71 574 руб.

63

Сумму единого налога можно уменьшить на вмененный доход за счет исчисленных и перечисленных страховых взносов, но не более чем на 50 %, что составит:

50 973 · 50 % = 25 486 руб.

Сумма ЕНВД за I кв. 2016 г. будет перечислена в размере

25 486 руб.

Задача 13.2

В феврале 2015 г. организация приобрела основное средство и ввела его в эксплуатацию. Стоимость основного средства составила 205 600 руб., в том числе НДС 18 %. Срок службы – 24 мес. Амортизация начисляется линейным способом.

Основное средство используется в деятельности, облагаемой общим режимом налогообложения и ЕНВД.

Рассчитать налог на имущество за полугодие 2016 г.

Выручка (нетто) за полугодие 2016 г.

64

Задача 13.3

ООО «Мир» оказывает парикмахерские услуги.

Штат организации, с окладом согласно штатному расписанию:

– директор – 22 000 руб.;

– 2 парикмахера-универсала – 15 000 руб.;

– мастер маникюра – 13 000 руб.; Базовая доходность – 7500 руб., физический показатель –

4 чел., К1 – 1,778; К2 – 1.

Рассчитать сумму ЕНВД за I кв. 2015 г.

Задача 13.4

ООО «Стиль» осуществляет деятельность по пошиву женской одежды. Среднесписочная численность работников – 7 чел. Сумма оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды за I кв. – 45 300 руб.

Рассчитать величину ЕНВД за квартал 2016 г. Заполнить налоговый регистр и налоговую декларацию.

Задача 13.5

Основным видом деятельности ООО «Стилист» является оказание парикмахерских услуг. Организация зарегистрирована в Центральном районе г. Новосибирска.

Штат организации, с окладом согласно штатному расписа-

Показатели для расчета ЕНВД

Примечание: * Центральный район г. Новосибирска

65

Рассчитать величину ЕНВД за IV кв. 2016 г. Заполнить налоговый регистр и налоговую декларацию.

Задача 13.6

ООО «Тархан» оказывает ветеринарные услуги в стационарном лечебном заведении. Количество работников составляет 10 чел. Ветеринарная клиника работает без выходных. Сумма уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды –

45 300 руб.

Рассчитать величину ЕНВД за I кв. 2016 г. Заполнить налоговый регистр и налоговую декларацию.

Задача 13.7

Основным видом деятельности ООО «Быстрая езда» являются региональные грузоперевозки. Организация находится в г. Новосибирске. За отчетный период были оплачены страховые взносы в размере 32 500 руб.

Рассчитать величину ЕНВД за IV кв. 2016.

Показатели для расчета ЕНВД

66

Тема 14. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщики. Учет налогоплательщика. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Порядок и сроки начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.

Контрольные вопросы

1.Понятие и характеристика патентной системы налогообложения.

2.Кто является налогоплательщиком патентной системы налогообложения?

3.Порядок и условия перехода на патентную систему налогообложения.

4.Учет налогоплательщиков.

5.Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

6.Налоговая ставка, применяемая при патентной системе налогообложения.

7.В какие сроки необходимо сдавать в налоговые органы декларацию по единому патентному налогу?

Ситуационные задачи

Задача 14.1

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по комплексному ремонту квартир в г. Новосибирске. Средняя численность наемных работников – 4 человека. Им было подано заявление 20 апреля на выдачу патента сроком на 8 мес – с 1 мая по 31 декабря.

Рассчитать стоимость патента, если размер потенциально возможного к получению годового дохода равен 335 000 руб., согласно закону Новосибирской области № 142-ОЗ [7, прил. 1].

67

Задача 14.2

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в г. Новосибирске. Средняя численность наемных работников – 5 человек. Им было подано заявление 20 декабря на выдачу патента сроком на 12 мес – с 1 января по 31 декабря.

Рассчитать стоимость патента, используя закон Новосибирской области № 142-ОЗ [7, прил. 1].

Задача 14.3

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви в г. Новосибирске. Наемных работников не имеет. Им было подано заявление 22 апреля 2016 г. на выдачу патента сроком на 8 мес с 1 мая по 31 декабря.

Рассчитать стоимость патента, используя закон Новосибирской области № 142-ОЗ [7, прил. 1].

68

Тема 15. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Система обязательных социальных платежей в Российской Федерации.

Общая характеристика обязательных страховых взносов. Их роль и значение в формировании доходов внебюджетных фондов. Плательщики обязательных страховых взносов. Объект обложения. Облагаемая база. Суммы, не подлежащие обложению. Расчетный и отчетный периоды. Общий и пониженные тарифы страховых взносов, порядок их применения. Порядок исчисления и сроки уплаты обязательных страховых взносов. Сроки сдачи отчетности контролируемым органам.

Контрольные вопросы

1.Роль страховых взносов в реализации социальной политики государства.

2.Плательщики страховых взносов.

3.База для начисления страховых взносов.

4.Пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов.

5.Суммы, не подлежащие обложению.

6.Особенности исчисления и уплаты страховых взносов отдельными категориями налогоплательщиков.

7.Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

8.Сроки сдачи расчетов.

9.Взаимосвязь между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами.

Ситуационные задачи

Задача 15.1

Петров В.В. работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за отчетный период (I кв. 2017 г.) составила 25 000 руб.

69

В то же время с работником в данном периоде был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 5000 руб.

Рассчитать сумму страховых взносов за I кв. 2017 г.

Решение

С 01.01.2017 г. исчисление и уплата страховых взносов будет регламентироваться гл. 34 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 420 объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в том числе и выплаты в рамках гражданско-правовых договоров.

1.Согласно ст. 426 Налогового кодекса РФ в 2017–2018 гг. будут применяться следующие тарифы:

ОПС – 22 %; ОМС – 5,1 %; ОСС – 2,9 %.

2.Определим базу для исчисления страховых взносов:

25 000 · 3 + 5000 = 80 000 руб.

3. Исчислим сумму страховых взносов за I кв. 2017 г.: 80 000 · 30 % = 24 000 руб.

Задача 15.2

В пользу работника в отчетном периоде (I кв. 2017 г.) были осуществлены следующие выплаты:

–вознаграждение по трудовому договору – 90 000 руб.;

–оплата по листку временной нетрудоспособности –

15000 руб.;

–единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 5000 руб.;

–выплаты в натуральной форме товарами собственного производства – 1000 руб.;

–компенсация за неиспользованный отпуск – 25 000 руб. Рассчитать сумму страховых взносов.

70