Налоги и налогообложение. Сборник задач

Тема 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Общая характеристика налога. Его роль и значение в формировании доходов бюджета. Плательщики налога на доходы физических лиц. Доходы от источников в Российской Федерации и за ее пределами. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты. Налоговые ставки. Налоговые агенты.

Контрольные вопросы

1.Плательщики налога на доходы физических лиц.

2.Какие виды доходов облагаются налогом на доходы физических лиц?

3.Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.

4.Какие доходы облагаются по ставке 35 %?

5.Какие доходы облагаются по ставке 30 %?

6.Какие доходы облагаются по ставке 9 %?

7.Доходы, не подлежащие налогообложению.

8.Налоговые вычеты, предоставляемые плательщикам налога на доходы физических лиц.

9.Кто имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом и в каком размере?

10.Кто имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом и в каком размере?

11.Порядок предоставления социальных налоговых вычетов.

12.Процедура получения инвестиционного налогового вычета.

13.Кто имеет право на получение профессионального налогового вычета?

14.Сроки оплаты налога на доходы физических лиц.

15.Роль налоговых агентов в исчислении, удержании и уплате налога на доходы физических лиц.

21

Ситуационные задачи

Задача 4.1

Мужчина (участник боевых действий в Афганистане):

−получает заработную плату – 50 000 руб.;

−в мае получил в подарок кухонный комбайн – 12 000 руб.;

−ежемесячно получает материальную помощь – 2000 руб.;

−предприятие оплачивает содержание ребенка в детском саду – ежемесячно 8000 руб.

Женат, имеет двоих детей – 6 и 19 лет. Оплатил в налоговом периоде:

−свое обучение на курсах – 27 000 руб.;

−обучение ребенка 19 лет (ОФО) – 65 000 руб.;

−лечение матери – 65 000 руб.;

−лечение жены – 50 000 руб.

Определить НДФЛ за год и социальные вычеты. Стандартные вычеты заявлены.

Решение

1. Налоговая база:

50 000 · 12 + 2000 · 12 + 8000 · 12 + 12 000 = 732 000 руб. 2. Суммы, уменьшающие налоговую базу:

−стандартные налоговые вычеты, согласно п. 2 ст. 218 Налогового кодекса РФ, на себя – 500 руб., на каждого ребенка по 1400 руб. пока доход не превысит 350 000 руб. (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ);

−социальные налоговые вычеты, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, за обучение своих детей, за свое обучение, лечение свое и своих близких согласно пп. 2, 3 п. 1, 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ;

−доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период со стоимости подарков, призов в денежной

инатуральной формах, суммы материальной помощи (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ):

500 · 12 + 2800 · 7 + 50 000 + 120 000 + 4000 = 199 600 руб. 3. Налоговая база:

732 000 – 199 600 = 532 400 руб. 4. Сумма НДФЛ к уплате:

532 400 · 0,13 = 69 212 руб.

22

Задача 4.2

Гражданин К.С. Симонов продал свой частный дом, который находился в его собственности 1,5 года, за 1 300 000 руб. Его заработок по основному месту работы составляет 27 000 руб.

вмесяц. В декабре ему была выплачена материальная помощь

вразмере 10 000 руб.

Симонов К.С. имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

Определить сумму налога с доходов К.С. Симонова как физического лица.

Решение

1. Налоговая база:

1 300 000 + 27 000 · 12 + 10 000 = 1 634 000 руб. 2. Суммы, уменьшающие налоговую базу:

−стандартные налоговые вычеты согласно п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ на каждого ребенка по 1400 руб. (пока доход не превысит 350 000 руб.);

−имущественные налоговые вычеты при продаже имущества пп. 1 п. 2 ст. 220 19 Налогового кодекса РФ с дохода, не превышающего в целом 1 000 000 руб.;

−доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период со стоимости подарков, призов в денежной

инатуральной формах, суммы материальной помощи (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ):

1 000 000 + 2800 · 12 + 4000 = 1 037 600 руб. 3. Налоговая база:

1 634 000 – 1 037 600 = 596 400 руб. 4. Сумма НДФЛ к уплате:

596 400 · 0,13 = 77 532 руб.

Задача 4.3

Женщина получает заработную плату 40 000 руб. К 8 марта ей подарили фен стоимостью 5000 руб.

Организация оплачивает проезд до места работы – 750 руб. ежемесячно, питание – 100 руб. в день (21 день).

Оказана материальная помощь в марте – 3000 руб.; в августе – 2000 руб.; в декабре – 2000 руб.

23

Она является единственным родителем, имеет двоих детей в возрасте 14 и 16 лет. Стандартные вычеты заявлены.

Определить сумму НДФЛ.

Задача 4.4

Квартира приватизирована 25 февраля 2014 г. Продана 30 октября 2016 г. за 3 500 000 руб. Определить налогооблагаемую базу, исчислить налог.

Задача 4.5

Физическое лицо работает в двух организациях. Его заработная плата в месяц составляет:

–в первой организации – 7000 руб.;

–во второй – 9000 руб.

Физическое лицо имеет одного ребенка 20 лет, студента дневной формы обучения, обучающегося на платной основе. Стоимость обучения 65 500 руб. в год.

Заявление на стандартные вычеты подано во вторую организацию.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 4.6

Иванова М.И., вдова, не состоящая повторно в зарегистрированном браке, имеет двоих детей до 18 лет (один ребенок – инвалид детства). Заработная плата составляет 25 000 руб. Заявление на стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставлено.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 4.7

Одинокая мать ежемесячно получает заработную плату в размере 20 000 руб., в марте получила премию в сумме 10 000 руб., а в мае – материальную помощь 8000 руб. Имеет двоих детей школьного возраста.

Определить налог с доходов работницы за год.

24

Задача 4.8

Гражданин B.C. Егоров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработную плату в размере 25 000 руб. В этой же организации B.C. Егоров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 12 500 руб. Гражданин B.C. Егоров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте

12 лет.

Определить ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за 6 мес текущего налогового периода.

Задача 4.9

Физическому лицу за январь налоговый агент произвел следующие виды выплат:

−начисленная сдельная заработная плата – 5700 руб.;

−премия в размере 15 % заработной платы;

−надбавка за сверхурочную работу – 800 руб.;

−пособие по временной нетрудоспособности – 1250 руб.;

−дивиденды – 25 000 руб.;

−оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника, – 1000 руб.;

−материальная помощь – 1500 руб.

Физическое лицо является ликвидатором катастрофы на Чернобыльской АЭС и имеет на обеспечении двоих детей до

18 лет.

Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.10

Гражданин Республики Казахстан находился на территории Российской Федерации с 04.02.2016 г. по 07.07.2016 г. и с 01.09. 2016 г. по настоящее время.

Определить, с какой даты гражданина Казахстана можно считать налоговым резидентом Российской Федерации.

25

Тема 5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Общая характеристика налога. Его роль и значение в формировании доходов бюджета. Налогоплательщики налога на прибыль. Объект налогообложения и методика исчисления налоговой базы. Классификация доходов и расходов для определения налоговой базы. Ставки налога на прибыль. Налоговый период. Отчетные периоды. Порядок исчисления и сроки уплаты авансовых платежей и налога на прибыль. Налоговый учет.

Особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц.

Контрольные вопросы

1.В чем заключается экономическая сущность НДС?

2.Плательщики налога на прибыль организации.

3.Налоговые ставки по налогу прибыль организации.

4.Как классифицируются доходы организации?

5.Какие доходы организации относятся к внереализационным?

6.Как классифицируются расходы организации?

7.Расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

8.Что значит нормируемые расходы?

9.Методы определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль.

10.Какие отчетные периоды по налогу на прибыль вы знаете?

11.Экономическая сущность переноса убытков на будущие периоды.

12.Что в трактовке Налогового кодекса означает амортизируемое имущество?

13.Сроки уплаты авансовых платежей.

14.Сроки предоставления в налоговые органы налоговой декларации и налоговых расчетов по налогу на прибыль.

26

Ситуационные задачи

Задача 5.1

Выручка организации за налоговый период составила 1 900 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 800 000 руб., внереализационные доходы – 450 000 руб., внереализационные расходы – 300 000 руб.

Решение

1.Определим сумму налога на прибыль с распределением по бюджетам.

2.Нетто-выручка (без НДС):

1 900 000 · 100 : 118 = 1 610 169,49 руб. 3. Доходы от реализации:

1 610 169,49 – 800 000 = 810 169,49 руб. 4. Внереализационные доходы:

450 000 – 300 000 = 150 000 руб. 5. Налоговая база:

810 169,49 + 150 000 = 960 169,49.

6. Налог в федеральный бюджет:

960 169,49 · 0,02 = 19 203,39 руб.

7. Налог в региональный бюджет:

960 169,49 · 0,18 = 172 830,51 руб.

Задача 5.2

Втекущем налоговом периоде организация получила выручку в размере 120 375 725 руб.

Материальные расходы (МР) составили 40 329 217 руб. Расходы на заработную плату со страховыми отчисления-

ми – 30 717 915 руб.

Амортизационные отчисления (АО) – 221 312 руб. Прочие расходы (ПР) – 253 023 руб.

Втечение отчетного периода организация осуществила выплаты своим сотрудникам:

1. Компенсацию за использование личного автотранспорта для производственных целей 3000 руб. в месяц (за 12 мес).

27

2. Оплатила сотрудникам путевки на санаторно-курортное лечение 38 700 руб.

3. Оказана материальная помощь (МП) сотрудникам

кюбилею – 50 000 руб.

4.Оплатила проценты по кредиту 500 000 руб. под 26 % годовых (определить сумму).

5.Оплатила банку за обслуживание расчетного счета –

13 000 руб.

6.Получила от банка за использование им денежных средств – 7000 руб.

28

Задача 5.3

В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

– выручка от продажи объекта основных средств –

12000 руб. (в том числе НДС 18 %);

–доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 30 000 руб.;

– проценты по предоставленному работнику займу –

400 руб.

Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств – 10 000 руб., сумма начисленной амортизации –

4000 руб.

Организацией осуществлены расходы:

–признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 4000 руб.;

–списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (резерв не создавался) – 15 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль.

Задача 5.4

Выручка организации от реализации продукции составила 42 000 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета – 35 000 000 руб. Внереализационные расходы, в том числе: расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных компаний – 400 000 руб., представительские расходы – 35 000 руб. Прибыль, по данным бухгалтерского учета, – 950 000 руб. Расходы на оплату труда – 800 000 руб.

Определить величину налогооблагаемой прибыли.

Задача 5.5

Российская промышленно-строительная организация имеет два филиала. По итогам отчетного года имеются следующие данные:

– по филиалу № 1 остаточная стоимость амортизируемого имущества – 57 845 020 руб., среднесписочная численность работников – 355 человек;

29

– по филиалу № 2 остаточная стоимость амортизируемого имущества 114 108 620 руб., среднесписочная численность работников – 284 человека. Сумма прибыли в целом по организации составила 2 400 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль по каждому из филиалов.

Задача 5.6

Иностранная организация получила доход от деятельности

вРоссийской Федерации через постоянное представительство

всумме 200 000 руб. и от деятельности, не связанной с постоянным представительством, в сумме 50 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.

Задача 5.7

Российская организация осуществляет коммерческую деятельность в Финляндии через свое представительство. За отчетный год налогооблагаемая прибыль составила: от деятельности в России – 130 000 руб., от деятельности в Финляндии – 100 000 руб. (по финскому законодательству) и 130 000 руб. (по российскому законодательству).

Примечание. Между Российской Федерацией и Финляндией действует договор об избежании международного двойного налогообложения.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации, если в Финляндии налог уплачен по ставке 26 %.

Задача 5.8

Российская организация ввозит товар из-за рубежа на комиссионных началах. Таможенная стоимость товаров 30 000 евро. Курс евро на дату оформления грузовой таможенной декларации составил 71 руб. Товар продан за 1 200 000 руб. Комиссионное вознаграждение 15 %.

Определить величину доходов и расходов российской и иностранной фирмы, сумму и порядок уплаты налога на прибыль каждой фирмой.

30