Налоги и налогообложение. Сборник задач

Задача 5.9

Определить сумму уплачиваемых авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за II кв. и сумму налога на прибыль, подлежащую дополнительному внесению в бюджет (возврату из бюджета) по итогам работы организации за III кв.

Исходные данные:

1)фактическая прибыль за II кв. – 1 350 000 руб.;

2)доходы организации за III кв. – 22 560 000 руб.;

3) общая сумма расходов за III кв. – 20 849 000 руб.

Задача 5.10

Организация за 2016 г. реализовала товаров на 2 800 000 руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

–автомобиль – 30 июня 2016 г. по цене 80 000 руб., первоначальная стоимость – 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 25 000 руб., срок эксплуатации – два года, срок полезного использования – 10 лет;

–трактор – 25 ноября 2016 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость – 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 75 000 руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – восемь лет.

Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 5.11

Организация занимается производством инструментов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 20 000 руб.

Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость – 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 25 000 руб., срок полезного использования – 120 мес, срок эксплуатации – 16 мес).

Исчислить налог на прибыль.

31

Тема 6. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Общая характеристика налога. Его роль и значение в формировании доходов бюджета.

Налогоплательщики. Основные элементы налогообложения: объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Контрольные вопросы

1.Роль налога на добычу полезных ископаемых в формировании доходов бюджета.

2.К какому виду налогов относится налог на добычу полезных ископаемых?

3.Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых?

4.Назовите методы определения количества добытого полезного ископаемого.

5.Назовите способы оценки добытых полезных ископаемых.

6.Какие расходы учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого?

7.Когда организации при расчете налога на добычу полезных ископаемых применяют коэффициент 0,7?

8.В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию?

9.Что в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации относится к полезным ископаемым?

32

Ситуационные задачи

Задача 6.1

Предприятием в ноябре 2016 г. было добыто и реализовано 780 т минеральной воды по цене 270 руб. за 1 т. Предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение

270 · 780 · 7,5 (ставка) · 0,7 (ст. 342 п. 2 Налогового кодекса РФ) = 1 105 650 руб.

Задача 6.2

Предприятием за отчетный период было добыто 1000 т минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т по цене 4,5 руб. за 1 т, 500 т по цене 4 руб. за 1 т.

Дайте оценку стоимости 1 т добытой минеральной воды, определите общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитайте сумму налога, укажите срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задача 6.3

Предприятием за отчетный период было добыто 2000 т нефти. Значение коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть, в отчетном периоде составило 2,0065.

Определить налоговую ставку за 1 т нефти, рассчитать сумму налога, указать срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задача 6.4

Предприятием добыто в отчетном периоде 1000 т торфа. Реализация данного полезного ископаемого у налогоплательщика отсутствовала, расчетная стоимость по данным налогового учета полезных ископаемых составила 250 руб. за 1 т.

33

Дать оценку стоимости 1 т добытого торфа, определить общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитать сумму налога, указать срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задача 6.5

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 000 т угля, а реализовало 30 000 т. Выручка состави-

ла 150 000 000 руб.

ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений.

Рассчитать сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

34

Тема 7. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Система платежей за пользование природными ресурсами. Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Общая характеристика налога и сбора. Их роль и значение в формировании дохо-

дов бюджета.

Плательщики. Основные элементы налогообложения: объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Контрольные вопросы.

1.Кого признают плательщиками сбора за пользование объектами животного мира?

2.Кого признают плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

3.В каком размере устанавливается ставка сбора за одного енота-полоскуна?

4.В каких случаях устанавливается ставка 0 % за каждый объект животного мира?

5.Кто и в каком порядке представляет в налоговые органы сведения о выданных разрешениях, а также сумме сбора, подлежащей уплате в бюджет?

6.Назовите виды водопользования, не являющиеся объектами обложения водного налога.

7.В каком размере устанавливаются налоговые ставки при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения?

8.Кто является плательщиком водного налога?

9.Как определяется налоговая база при исчислении водного налога, если в отношении объектов обложения применяются различные налоговые ставки?

10.Какой налоговый период установлен для водного налога?

35

Ситуационные задачи

Задача 7.1

Гражданину выдано разрешение на добычу лосей в количестве 3 шт.

Рассчитать сумму сбора и определить срок уплаты.

Решение:

1.Определим ставку сбора за одного лося. В соответствии со ст. 333.33 Налогового кодекса РФ ставка сбора за одного лося составляет 1500 руб.

2.Определим налоговую базу. Налоговой базой считается количество животных (3 шт.).

3.Сумма сбора:

1500 · 3 = 4500 руб.

Гражданин обязан уплатить сбор при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Задача 7.2

Во II кв. текущего года организация, находящаяся в Запад- но-Сибирском экономическом районе, осуществила забор 230 000 м3 воды из р. Обь для производственных нужд (в пределах установленного лимита). Кроме того, 60 000 м3 воды было использовано для водоснабжения населения.

Определить сумму водного налога и срок внесения его

п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ при заборе воды из поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования ставка водного налога равна

270 руб. за 1000 м3.

Сумма налога за забор воды из р. Обь: 230 · 270 = 62 100 руб.

36

2.Ставка налога при водоснабжении населения на основании п. 3 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ с 01.01.2016 г. по

31.12.2016 г. составила 93 руб. за 1000 м3.

Сумма налога:

60· 93 = 5580 руб.

3.Организации необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить налог в сумме:

62100 + 5580 = 67 680 руб.

Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

Задача 7.3

ООО «Рыбак» получило разрешение на ведение рыбного промысла на 6 мес на четыре вида биоресурсов в бассейне р. Обь: судак – 300 т; язь – 450 т; налим – 150 т; стерлядь – 100 т.

Рассчитать сумму сбора и определить сроки его уплаты.

Задача 7.4

Физическое лицо получило разрешение на отлов кабанов в количестве 5 шт. (в том числе три особи в возрасте до года).

Рассчитать сумму сбора и определить сроки его уплаты.

Задача 7.5

Организация, не являющаяся малым предприятием, сплавляет лес на плотах на расстояние 5000 км в бассейне р. Обь. За налоговый период вывезено 3 500 000 м3 древесины.

Определить сумму платежа за пользование водными объектами и сроки ее уплаты.

Задача 7.6

Санаторий «Жемчужина» использует акваторию Обского водохранилища площадью 2850 м3. На период с 1 мая по 30 октября дополнительно для организации отдыха детей используется акватория водного объекта площадью 1500 м3. Определить сумму платежа за пользование водными объектами за II кв. текущего налогового периода и сроки ее уплаты.

37

Задача 7.7

ОАО «Восход» занимается добычей минеральной воды из подземных источников и предоставлением медицинских услуг. Организация за налоговый период добыла 2420 т минеральной воды. Расфасовано в емкости по 1,5 л и реализовано 1220 т. Реализовано в цистернах 150 т. Остальная вода использована в лечебных целях.

Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7.8

Определить, будут ли являться плательщиками водного налога следующие организации и физические лица:

–ОАО «Гидроэнергоресурс» использует водные объекты р. Обь для целей гидроэнергетики;

–теплоход «Ариадна» использует акваторию Обского моря для проведения экскурсий;

–Иванов Н.В. осуществляет забор воды из р. Каргат для полива своего садоводческого земельного участка;

–ООО «Леспром» занимается лесосплавом на реке Обь;

–некоммерческая организация «Отечество» организует отдых для детей на берегу Обского водохранилища;

–личное подсобное хозяйство осуществляет забор воды для обслуживания и содержания птицы;

–« Медпромнадзор» осуществляет забор воды из оз. Чаны для санитарных нужд.

38

Тема 8. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Общая характеристика налога. Его роль и значение в формировании доходов бюджета. Плательщики налога на имущество организации, объект налогообложения и методика исчисления налоговой базы. Ставка налога. Льготы. Налоговый период. Отчетные периоды. Порядок исчисления авансовых платежей за отчетный период и налога за налоговый период, сроки уплаты налога на имущество организации.

Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиком налога на имущество организации?

2.Назовите алгоритм расчета налога на имущество организации.

3.От чего зависит размер устанавливаемой налоговой ставки?

4.В отношении каких видов недвижимого имущества применяется кадастровая стоимость?

5.В каких случаях для исчисления налога на имущество организации применяется измененная в течение налогового периода кадастровая стоимость?

6.Предусмотрены ли льготы по налогу на имущество организации? Если предусмотрены, то перечислите их.

7.Назовите налоговый период по налогу на имущество организации.

Ситуационные задачи

Задача 8.1

Организация в 2015 г. приобрела основное средство стоимостью 416 643,84 руб., в том числе НДС 18 %. Срок службы установки – 8 лет. Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Оборудование было введено в эксплуатацию 17 ноября 2015 г.

Рассчитать налог на имущество за 2015–2016 гг.

39

Решение

1. Определим первоначальную стоимость основного средства:

416 643,84 · 18 : 118 = 353 088 руб.

2.Рассчитаем ежемесячную сумму амортизации:

353088 : 96 (8 лет · 12 мес) = 3678 руб.

3.Определим остаточную стоимость основного средства.

4. Определим среднегодовую стоимость основного средства

2015 г.:

(01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 + 01.05 + 01.06 + 01.07 + + 01.08 + 01.09 + 01.10 + 01.11 + 01.12 + 01.01) : 13 = = (353 088 + 349 410) : 13 = 54 038,31 руб.

40