Налоги и налогообложение. Сборник задач

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Однако Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда товары (работы, услуги), реализуемые на безвозмездной основе, не являются объектом обложения НДС. В частности, не возникает объекта налогообложения в тех случаях, когда безвозмездная передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (пп. 3 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ), не признается реализацией товаров (работ, услуг).

4. НДС к оплате по зарплате: 25 · 2500 · 18 : 118 = 9533,9 руб.

Несмотря на то, что по условию сказано, что в расчет по зарплате стулья принимаются по себестоимости, берем цену реализации.

5. НДС к уплате:

293 644,07 − 166 320 + 9533,9 = 136 857,97 руб.

В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, соответствующая уровню рыночных цен. Следовательно, в нашем случае передача стульев в качестве натуральной оплаты будет оценена по рыночной цене.

Задача 2.3

ООО«Ласка» заключило с департаментом государственного

имуниципального имущества г. Новосибирска договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 12 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение

1. Аренда за год:

12 000 · 12 = 144 000 руб.

11

2. Сумма НДС с аренды:

144 000 · 18 : 118 = 21 966 руб.

В данном случае организация является налоговым агентом. 3. НДС за декабрь:

21 966 : 12 = 1830,5 руб.

4. Перечислить департаменту: 144 000 – 21 966 = 122 034 руб.

Задача 2.4

Организация приобрела 25 мая партию из 10 шт. товаров (по цене 11 800 за штуку) на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 %, а 27 мая реализовала не всю эту партию, а только ее часть – 4 шт. товаров партии по цене 17 700 за штуку, включая НДС 18 %, на общую сумму 70 800 руб., в том числе НДС 18 %, получила оплату от покупателя и полностью рассчиталась с поставщиком.

Исчислить налог на добавленную стоимость.

Задача 2.5

Организация приобретает товары, договорная стоимость которых составляет 354 000 руб. (в том числе НДС 18 %), также договором предусмотрена 50%-ная предоплата товаров. После перечисления предоплаты 12.09.2016 г. организация получила от поставщика счет-фактуру на аванс. Товары оприходованы (учитываются по стоимости приобретения) 14.09.2016 г., остаток задолженности перечислен поставщику на следующий день. Вся партия товаров реализована 20.09.2016 г. за 460 200 руб. (в том числе НДС 18 %), оплата от покупателя поступила через четыре дня.

Определить сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Задача 2.6

Оптовая торговая организация в сентябре 2016 г. приобрела товары, облагаемые по ставке 18 и 10 %. Покупная стоимость без НДС составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 175 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 180 000 руб.

12

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2015 г. составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 255 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 230 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки

обращения (в том числе НДС), – 7000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Задача 2.7

Выручка розничной торговой организации от продажи товаров за декабрь составила: по товарам, облагаемым по ставке

18 %, − 690 000 руб., облагаемым по ставке 10 %, − 250 000 руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам товарно-материальных ценностей, – 19 000 руб.

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 2.8

Выручка розничной торговой организации от реализации товаров составила 850 000 руб. (без НДС). Весь реализованный товар был оплачен поставщику в сумме 550 000 руб. (без НДС). Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения, составили 60 000 руб. (в том числе НДС 9153 руб.)

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 2.9

Выручка организации от оптовой реализации товаров за март составила 690 000 руб., включая НДС, выручка от реализации товаров в розницу – 340 000 руб., включая НДС. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам – 120 000 руб. Сумма предоплаты, поступившая от покупателей в марте, – 20 000 руб., отгружено товаров в счет предоплаты, поступивших в феврале, – 40 000 руб.

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

13

Задача 2.10

Оптовая торговая организация приобрела партию товара за 60 000 руб. (включая НДС). Вся партия товара была реализована в отчетном периоде с наценкой 40 %. Расчет произведен через банк. Из вырученных средств оплачен счет поставщика за товары.

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 2.11

Выручка предприятия от оптовой реализации продукции составила за месяц 300 000 руб. (включая НДС), доходы от сдачи помещений в аренду – 70 000 руб. Предприятием оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 13 000 руб. (включая НДС).

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 2.12

Организация А закупила товар у поставщика на сумму 440 000 руб. (включая НДС) и продала его организации Б за 680 000 руб. (включая НДС).

Определить сумму НДС к уплате в бюджет по организации А.

Задача 2.13

Выручка организации от оптовой реализации товаров составила за отчетный период 750 000 руб. (без НДС), взносы учредителей в уставный капитал – 52 000 руб. Организацией оплачены и введены в эксплуатацию основные средства на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС 16 780 руб.), оплачен счет исполнителя за оказанные услуги на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС 2288 руб.)

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

14

Задача 2.14

Выручка предприятия от оптовой реализации товара составила за месяц 1 300 000 руб. (без НДС), штрафы, поступившие от поставщиков, за нарушение договора поставки – 70 000 руб. Предприятием оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 300 000 руб. (в том числе НДС 45 763 руб.).

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 2.15

Организация по договору товарного кредита передала взаймы товаров на 100 000 руб. с условием возврата через 60 дней и уплатой процентов из расчета 0,2 % за каждый день. Ставка рефинансирования в этот период составляла 12 % годовых.

Определить сумму НДС по этой сделке.

Задача 2.16

В марте 2016 г. розничная торговая организация реализовала 100 единиц женских зимних пальто со скидкой 30 % по цене 5000 руб. за единицу, что соответствует покупной цене товара. Средняя цена на аналогичное пальто в других организациях розничной торговли составляет 7500 руб. за единицу.

Определить сумму выручки от реализации пальто за март в целях бухгалтерского, налогового учета и сумму НДС.

Задача 2.17

Предприятие А реализовало комплектующие изделия в количестве 30 шт. по цене 6000 руб. за единицу. Предприятие Б произвело продукцию с этими комплектующими, идущую на нужды медицины. Цена за 1 шт. – 8000 руб.

Рассчитать сумму НДС на обоих предприятиях.

Задача 2.18

Предприятие занимается предпринимательской деятельностью:

− объем реализованной продукции с НДС составил

330 000 руб., в том числе оплачено 300 000 руб.;

−получен аванс 10 000 руб.;

15

−уплачены штрафы 5000 руб.;

−приобрели товарно-материальных ценностей на сумму

120 000 руб.;

−оказаны услуги населению без НДС 10 000 руб. Определить НДС к вычету.

Задача 2.19

Полная себестоимость изделия 480 руб. Прибыль, предусмотренная в оптовой цене, – 170 руб., ставка НДС 18 %.

Определить окладную сумму НДС и отпускную цену изде-

лия.

Задача 2.20

Предприятие закупило товары на сумму 6 000 000 руб. (без учета НДС, НДС применяется по основной ставке). За транспортировку товара было уплачено 1 121 000 руб. (с учетом НДС). Общехозяйственные расходы – 200 000 руб. (без учета НДС).

Определить НДС, принятый к вычету.

Задача 2.21

В марте организацией реализовано промышленных товаров на сумму 980 000 руб. (без НДС), в том числе на экспорт – на сумму 150 000 руб.; продовольственных товаров – на сумму 1 130 000 руб.; оказаны услуги по предоставлению в пользование жилых помещений на сумму 30 000 руб.; построен для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 50 000 руб.).

Оприходовано товарно-материальных ценностей на сумму

480 000 руб. (с НДС).

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а также определить порядок и сроки его уплаты.

Задача 2.22

В июне организацией реализовано промышленных товаров

960 000 руб.; оказаны услуги по предоставлению в пользование

16

жилых помещений на сумму 40 000 руб.; построен для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 65 000 руб.).

Оприходовано товарно-материальных ценностей на сумму

320 000 руб. (с НДС).

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а также определить порядок и сроки его уплаты.

Задача 2.23

В мае организацией реализованы основные средства: первоначальная стоимость – 1 300 000 руб., амортизация – 700 000 руб., цена реализации – 800 000 руб. Переданы на безвозмездной основе объекты основных средств некоммерческой организации на сумму 80 000 руб. Реализованы продукты питания на сумму

1 100 000 руб. (без НДС).

Оприходовано товарно-материальных ценностей на сумму

360 000 руб. (с НДС).

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а также определить порядок и сроки его уплаты.

Задача 2.24

Организация приобрела 25 мая партию из 10 шт. товаров на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 %, а 27 мая реализовала всю эту партию товаров по цене 177 000 руб., в том числе НДС 18 %, получила оплату от покупателя и полностью рассчиталась с поставщиком.

Исчислить НДС.

Задача 2.25

Организация приобрела 10 шт. товаров на сумму 100 000 руб., у поставщика, не являющегося плательщиком НДС, а 27 мая реализовала всю эту партию товаров по цене 177 000 руб., в том числе НДС 18 %, получила оплату от покупателя и рассчиталась с поставщиком.

Исчислить НДС.

17

Тема 3. АКЦИЗЫ

Роль и значение акцизов в формировании доходов бюджета. Налогоплательщики акцизов, подакцизные товары, объекты налогообложения. Налоговая база, налоговый период. Ставки акцизов. Налоговые вычеты. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

Контрольные вопросы

1.В чем заключается экономическая сущность акцизов?

2.Какие виды подакцизных товаров вы знаете?

3.Плательщики акцизов.

4.Налоговые ставки, применяемые при исчислении акцизов.

5.В чем заключается необходимость выдачи свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции с нефтепродуктами?

6.Методика определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

7.Виды налоговых вычетов по акцизам.

8.Особенности исчисления сумм акцизов.

9.Сроки уплаты акцизов и подачи налоговой декларации.

Ситуационные задачи

Задача 3.1

Цена реализации бутылки виноградного вина емкостью 0,75 л с учетом акцизов и НДС составила 75 руб.

Определить отпускную цену бутылки вина.

Решение

1.В соответствии со ст. 193 Налогового кодекса РФ ставка акциза 1 л виноградного вина составила 9 руб., следовательно, сумма акциза:

0,75 · 9 руб. = 6,75 руб.

2.Сумма НДС:

75 руб. – 6,75 руб. · 8 : 118 = 10,41 руб.

18

3. Отпускная цена:

75 руб. – 6,75 руб. – 10,41 руб. = 57,84 руб.

Задача 3.2

Отпускная цена автомобиля с двигателем мощностью 160 л.с. составила 750 000 руб.

Определить цену реализации автомобиля с учетом акциза и НДС.

Решение

1. Сумма НДС:

750 000 · 0,18 = 135 000 руб.

2. В соответствии со ст. 193 Налогового кодекса РФ ставка акциза легкового автомобиля с двигателем мощностью свы-

ше 150 л.с. с 01.04.2016 г. – 402 руб., а с 01.01.2017 г. – 420 руб. за 1 л.с. Сумма акциза: в 2016 г. – 64 320 руб.;

в 2017 г. – 67 200 руб.

3. Цена реализации в 2016 г.:

750 000 + 135 000 руб. + 64 320 руб. = 949 320 руб. 4. Цена реализации в 2017 г.:

750 000 + 135 000 руб. + 67 200 руб. = 952 200 руб.

Задача 3.3

Организация произвела 500 л спиртосодержащей парфю- мерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке (в пересчете на безводный спирт).

Для производства указанной продукции был приобретен денатурированный спирт в количестве 200 л. Стоимость денатурированного спирта оплачена в полном объеме и весь спирт передан в производство.

Рассчитать сумму акциза.

Задача 3.4

Рассчитать сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, если цена одной марки акцизного сбора – 141 руб., количество подакцизных товаров – 150 000 шт.

19

Задача 3.5

Предприятие производит подакцизные товары, которые вывозит за пределы территории Российской Федерации. В отчетном периоде уплачено 50 000 руб. акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья. На себестоимость экспортированных подакцизных товаров в отчетном периоде списано 40 % сырья.

Определить сумму акциза, подлежащего зачету. При каких условиях может быть произведен зачет (возмещение) суммы акциза?

Задача 3.6

Определите сумму акциза и налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет исходя из следующих данных (условий): таможенная стоимость товара – 400 000 руб. (4000 л); ставка акциза – 9 руб. 00 коп. за 1 л; ставка НДС – 18 %; таможенные пошлины – 60 000 руб.

Задача 3.7

Стоимость реализованного игристого вина (220 000 л) в отпускных ценах – 10 000 000 руб., в том числе НДС – 18 %.

Исчислить сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет.

Задача 3.8

Ликеро-водочный завод приобрел 1000 л этилового спирта, из которого было произведено и реализовано 2400 л водки крепостью 40 %.

Определить сумму акциза для перечисления в бюджет.

20