Налоги и налогообложение. Практикум

5

Организация «Х» осуществляет свою деятельность в Тихом океане. Было выловлено: тихоокеанского моржа — 100 т (ставка сбора — 1 500 р./т); морского котика — 500 т (ставка — 10 р./т).

Рассчитайте сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

6

Лесничество «Х» имеет полугодовую лицензию, дающую ему право с 1 мая текущего года осуществлять забой следующих диких животных: молодняк муфлона — пять животных (ставка сбора — 600 р. за одно животное); молодняк благородного оленя — восемь животных (ставка сбора — 1 500 р. за одно животное).

Определите сумму и сроки уплаты сбора за пользование объектами животного мира.

7

Гражданин Петров приобрел государственную лицензию, разрешающую ему с 1 января изымать из природной среды обитания в течение 6 месяцев следующие объекты животного мира: соболь — семь животных (ставка сбора — 120 р. за одно животное); глухарь — 15 птиц (ставка сбора — 100 р. за одну птицу).

Определите сумму и сроки уплаты сбора за пользование объектами животного мира гражданином Петровым.

8

Рыбное хозяйство получило разрешение на предстоящий календарный год для изъятия из природной среды обитания водных биологических объектов в следующих целях:

для регулирования видового состава особей: осьминогов — 25 т (ставка сбора — 1 000 р./т);

81

для хозяйственных нужд предприятия: воблы — 100 т (ставка сбора — 200 р./т), окуня — 85 т (ставка сбора — 20 р./т).

Рассчитайте сумму сбора за использование водных биологических объектов. Укажите сроки его уплаты.

Тесты

1.Ставка сбора за каждый объект животного мира устанавливается в размере 0 р. в целях:

а) охраны здоровья населения; б) предохранения от заболеваний сельскохозяйствен-

ных и домашних животных; в) регулирования видового состава объектов животного

мира; г) все ответы верны.

2.Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются:

а) иностранные организации; б) российские и иностранные организации;

в) организации и физические лица.

3.Сбор за пользование водными биологическими ресурсами уплачивается:

а) один раз в год; б) при получении лицензии на пользование объектами

животного мира; в) в виде разового и регулярных взносов;

г) один раз в месяц.

4.При изъятии молодняка ставки сбора устанавливаются:

а) в размере 50 % от установленной НК РФ ставки; б) в двукратном размере; в) в пятикратном размере;

82

г) согласно общей таблице ставок (в зависимости от вида животного).

5.Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии, представляют в информацию по начисленным и уплаченным суммам сбора в налоговые органы не позднее:

а) трех дней с даты получения лицензии; б) десяти дней с даты получения лицензии;

в) календарного месяца с даты получения лицензии; г) пяти дней с даты окончания действия лицензии.

6.Не признаются объектами налогообложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов в случае их использования:

а) для собственных нужд малочисленными народами Севера, Сибири, Дальнего Востока — в пределах лимитов;

б) для собственных нужд малочисленными народами Севера, Сибири, Дальнего Востока — в неограниченном количестве;

в) в научных целях и для предотвращения экономического ущерба и нанесения вреда населению.

7.Лимиты и квоты на вылов объектов водных биологических ресурсов для личных нужд устанавливаются:

а) органами исполнительной власти субъекта РФ; б) органами исполнительной власти субъекта РФ по со-

гласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

в) федеральными органами исполнительной власти.

8.Организации и индивидуальные предприниматели, использующие объекты водных биологических ресурсов, представляют в налоговые органы сведения о полученных

83

лицензиях и суммах сбора, подлежащих уплате, после даты получения таких лицензий не позднее:

а) 10 дней; б) 15 дней; в) 20 дней.

9.Ставка 50 % от общеустановленной ставки сбора применяется при изъятии из среды обитания молодняка в возрасте:

а) до одного года; б) до трех лет; в) до двух лет.

10.Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора в размере:

а) 20 %; б) 15 %; в) 10 %.

2.8. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Дайте определение государственной пошлины.

2.В чем отличие государственной пошлины от налога?

3.Кто является плательщиком государственной пошлины?

4.За какие действия взимается государственная пошлина?

5.Какие факторы влияют на размер пошлины?

84

6.Какая система льгот предусмотрена при уплате государственной пошлины?

7.Каков порядок исчисления государственной пошлины?

8.В какой форме уплачивается пошлина и какими документами подтверждается факт ее уплаты?

9.Назовите сроки уплаты государственной пошлины.

Пример решения задачи

Организация будет обращаться в суд общей юрисдикции с двумя исковыми заявлениями имущественного характера. Цена первого иска — 4 тыс. р., второго — 30 тыс. р.

Определите размер государственной пошлины, которую следует уплатить до подачи иска в суд.

Решение:

4 000 4 % = 160 р., но это меньше 400 р., значит, размер государственной пошлины за этот иск будет составлять 400 р.

800 + (10 000 3%) = 1 100 р.

Общий размер государственной пошлины: 1 100 + 400 = = 1 500 р.

Ответ: 1 500 р.

Задачи

1

Сумма иска физического лица — 500 тыс. р., размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований — 50 тыс. р. Заявитель освобожден от уплаты пошлины.

Определите размер пошлины.

2

Совершены нотариальные действия, удостоверяющие договор поручения. Сумма принимаемых по договору обязательств — 4 тыс. р.

Определите размер пошлины.

85

3

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 2,35 млн р. Истцами являются два физических лица, одно из которых — инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

4

Гражданка Петрова обратилась к мировому судье с иском к бывшему супругу о признании сделки по продаже им гаража недействительной, осуществленной с целью невыплаты в ее пользу суммы денежных средств, определенной судом при разводе. Цена иска — 50 тыс. р. Суд удовлетворил иск в сумме 35 тыс. р.

Определите размер государственной пошлины, уплаченной при подаче иска.

5

Истец — физическое лицо подал в суд иск о взыскании задолженности по платежам в размере 400 тыс. р. с ООО

«С-пол». Затем до рассмотрения иска в суде на основании ходатайства цена иска была увеличена до 420 тыс. р. и через некоторое время снова уменьшена до 350 тыс. р.

Определите сумму госпошлины, которая должна быть взыскана с ответчика, если судом удовлетворен иск только в части взыскания с ответчика в размере 300 тыс. р. Что изменится в процедуре исчисления и уплаты пошлины в случае, если истец освобожден от уплаты сбора по закону?

Тесты

1. Плательщиками государственной пошлины признаются: а) физические лица; б) организации и индивидуальные предприниматели;

в) организации и физические лица.

86

2.Порядок уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, если истец освобожден от его уплаты:

а) государственная пошлина уплачивается истцом в меньшей сумме;

б) государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований;

в) государственная пошлина не уплачивается.

3.Цена иска, с которого исчисляется пошлина, определяется: а) судьей; б) истцом;

в) судьей или истцом.

4.Государственная пошлина при подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, уплачивается:

а) как исковых заявлений имущественного характера; б) как для исковых заявлений неимущественного ха-

рактера; в) как для исковых заявлений имущественного или не-

имущественного характера.

5.Государственная пошлина является:

а) налогом; б) сбором;

в) специальным налоговым режимом; г) неналоговым платежом.

87

2.9. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1.Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

2.Каким документом установлен порядок обложения выплат страховыми взносами во внебюджетные фонды РФ?

3.В чем состоит социальная сущность страховых взносов?

4.Кто является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды?

5.Каков предельный размер базы для начисления страховых взносов в текущем году?

6.В какие сроки перечисляются страховые взносы в фонды?

7.Каков порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды?

Примеры решения задач

Пример 1.

Гаврилов работает в организации, у которой нет права на применение каких-либо льгот. В январе Гаврилову начислена заработная плата в размере 35 тыс. р.

Рассчитайте сумму страховых взносов, которые подлежат уплате.

Решение:

Суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, согласно гл. 34 НК РФ:

ПФР: 35 000 22 % = 7 700 р.;

ФСС: 35 000 2,9 % = 1 015 р.;

ФССн.с.: 35 000 0,2 % = 70 р.;

ФФОМС: 35 000 5,1 % = 1 785 р.

Общая сумма страховых взносов за Гаврилова: 7 700 + + 1 015 + 70 + 1 785 = 10 570 р.

Ответ: 10 570 р.

88

Пример 2.

ООО «Х» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе текущего года Ильюшину (1983 г. р.) начислено 42 тыс. р.

Определите сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат Ильюшину.

Решение:

Платежи во внебюджетные фонды с выплат Ильюшину за январь:

ПФР: 42 000 22 % = 9240 р.;

ФФОМС: 42 000 5,1 % = 2142 р.;

ФСС РФ: 42 000 2,9 % = 1218 р.

Общая сумма страховых взносов за Ильюшина за январь текущего года: 9 240 + 2 142 + 1 218 = 12 600 р.

Ответ: 12 600 р.

Задачи

1

Индивидуальный предприниматель Петров является частным школьным преподавателем, его годовой доход составил 298 тыс. р.

Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.

2

Организация — участник проекта «Сколково» имеет в штате пять наемных работников, ежемесячный фонд оплаты труда которых составляет 280 тыс. р.

Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.

3

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению по ремонту бытовой техники, имеет пять наемных сотрудников. Общий фонд оплаты труда составляет

365 тыс. р.

89

Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.

4

Сотруднику Филиппову начислена заработная плата в размере 30 тыс. р., также была произведена оплата больничного — 6 200 р., выплачены отпускные — 19 тыс. р. и материальная помощь — 3 тыс. р.

Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.

5

В январе в пользу работников работодателем произведены следующие выплаты: заработная плата — 930 тыс. р., премия — 125 тыс. р., материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка — 12 тыс. р., оплачены пособия по уходу за больным ребенком — 15 тыс. р.

Определите базу для начисления страховых взносов за январь.

6

Предприниматель получил в 2017 г. доходов на сумму 1,1 млн р. Наемных работников нет.

Рассчитайте сумму страховых платежей предпринимателя за 2017 г.

7

Индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, произвел выплаты в пользу физических лиц: январь — 562 тыс. р., февраль — 461 тыс. р., март — 519 тыс. р., апрель — 601 тыс. р.

Рассчитайте суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС за первый квартал.

Тесты

1. Вознаграждения физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:

90