Налоги и налогообложение. Практикум (магистратура)

2. Ответьте на вопрос:

Какую налоговую выгоду может получить налогоплательщик при использовании ускоренной амортизации?

Задача № 8

Исходные данные.

Организация в январе 2019 г. приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль и микроавтобус. Первоначальная стоимость легкового автомобиля составила 280 000 руб., микроавтобуса – 720 000 руб., срок полезного использования – 48 и 40 месяцев соответственно.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы (ст. 258 п. 3 НК РФ):

––первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

––вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно;

––третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно;

––четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно;

––пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно;

––шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно;

––седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительно;

––восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет включительно;

––девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 до 30 лет включительно;

––десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

31

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации (ст. 259.1 НК РФ).

Задание.

1. Рассчитайте на основании исходных данных величину амортизационных отчислений за 2019 г. Заполните таблицу.

2. Рассчитайте налоговую разницу от применения линейного и нелинейного способов начисления амортизации.

Задача № 9

Исходные данные.

Организация по состоянию на 31.03.2019 имела следующую дебиторскую задолженность:

––задолженность в сумме 750 000 руб., срок уплаты которой истек 15 декабря 2018 г.;

––задолженность в сумме 800 000 руб., срок уплаты которой истек 11 октября 2018 г.;

––задолженность в сумме 200 000 руб., срок уплаты которой истек 14 марта 2018 г.

32

Выручка от реализации составила 10 млн руб.

Задание.

1. Определите сумму резерва за первый квартал 2019 г. и заполните таблицу.

2. Определите, какую налоговую выгоду может получить налогоплательщик при использовании резерва по сомнительным долгам.

3. Поясните, какие ограничения предусмотрены налоговым законодательством при использовании данного инструмента налогового регулирования.

Задача № 10

Исходные данные.

1.Глава 3.1 НК РФ введена в 2011 г. и регламентирует механизм создания и функционирования консолидированной группы налогоплательщиков (далее – группа), при этом группа создается на добровольной основе в целях исчисления

иуплаты налога на прибыль организаций. При этом в соответствии со ст. 278.1 НК РФ налоговая база по консолидированной группе налогоплательщиков определяется как сумма всех налоговых баз участников группы с учетом особенностей, установленных ст. 278.1 НК РФ. При этом налоговая база каждого участника группы налогоплательщиков определяется в порядке, установленном статьей 274 НК РФ, с учетом положений статьи 283 НК РФ.

2.Выдержка из ст. 283. Перенос убытков на будущее п. 1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с 25 главой НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть

33

этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и ст. 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 НК РФ.

Задание. Ответьте на следующие вопросы.

1.Какие инструменты налогового регулирования экономики применяются в рамках главы 3.1 и ст. 283 НК РФ?

2.Какой вариант применения вышеопределенного инструмента налогового регулирования экономики максимально эффективен для организации как налогоплательщика? Обоснуйте свой ответ.

Задача № 11 Исходные данные.

Организация в январе 2019 г. приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль и микроавтобус. Первоначальная стоимость легкового автомобиля составила 1 000 000 руб., микроавтобуса – 13 000 000 руб., срок полезного использования – 190 и 195 месяцев соответственно.

Задание. Рассчитайте амортизационные отчисления для данных транспортных средств за 2019 г. линейным методом.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы (ст. 258 п. 3 НК РФ):

––первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

––вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно;

––третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно;

––четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно;

––пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно;

––шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно;

––седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительно;

34

––восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет включительно;

––девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 до 30 лет включительно;

––десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации (ст. 259.1 НК РФ).

Задача № 12

Исходные данные.

Организация «Альфа» утвердила проект НИОКР по программе разработки энергоэффективной продукции. Работы по проекту выполнялись в течение одного года (с 25 января по 15 декабря). Организация приняла решение о формировании резерва на НИОКР по данной программе в период с января по декабрь.

В соответствии с учетной политикой организации предельный размер отчислений в резерв составляет 3% от выручки отчетного (налогового) периода за вычетом отчислений в фонды поддержки научной, научно-техниче- ской и инновационной деятельности. При этом отчисления не должны превышать сметную стоимость НИОКР, которая составляет 5 200 000 руб.

35

Отчетными периодами для организации «Альфа» являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Выручка за текущий год составила 150 000 000 руб., в том числе:

за I квартал – 28 000 000 руб.; за полугодие – 70 000 000 руб.; за 9 месяцев – 104 000 000 руб.

Отчислений в фонды поддержки научной, научно-техниче- ской и инновационной деятельности организация не производила.

Фактические расходы на НИОКР по итогам года составили 5 000 000 руб., в том числе:

за I квартал – 600 000 руб.; за полугодие – 2 000 000 руб.; за 9 месяцев – 3 200 000 руб.

Задание. Рассмотрите, как организация сформирует резерв и признает расходы на НИОКР в налоговом учете. Заполните таблицу.

Задача № 13

Исходные данные.

Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

По состоянию на 01 января в штате организации числятся следующие работники.

36

Сумма расходов на оплату труда (без учета отпускных) определена в размере 1 032 600 руб.

Сумма отпускных, которую предполагается выплатить в течение года, определена в размере 100 000 руб.

Задание. Составьте специальный расчет (смету), на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение года, а также определите сумму ежемесячных отчислений в резерв. Заполните следующие таблицы.

Расчет (смета) резерва на оплату отпусков

37

38

Тест

1.Налог на прибыль в РФ – это: d) федеральный налог;

e) региональный налог;

f) одновременно федеральный и региональный налог; g) местный налог.

2.Налогоплательщиками налога на прибыль являются: a) физические лица;

b) российские организации;

c) иностранные организации, осуществляющие свою дея-

тельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ;

d) консолидированная группа налогоплательщиков.

3.Объектом налогообложения налогом на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, являются:

a)выручка от реализации товаров (работ, услуг);

b)полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

c)полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

d)доходы, полученные от источников в РФ.

4.К внереализационным доходам относятся:

a)доходы от долевого участия в других организациях;

b)доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

c)доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

d)доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

39

5.Расходами для целей налогообложения налогом на прибыль признаются:

a)документально подтвержденные затраты, произведенные организацией;

b)обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода;

c)затраты, оценка которых выражена в денежном выраже-

нии;

d)экономически оправданные затраты, подтвержденные документами произвольной формы.

6.Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

a)материальные расходы;

b)расходы на оплату труда;

c)суммы начисленной амортизации;

d)внереализационные расходы.

7.К материальным расходам относятся:

a)расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве;

b) суммы начисленных амортизационных отчислений по производственному оборудованию;

c)расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

d)расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

8.К амортизируемому имуществу в целях налогообложения налогом на прибыль в 2021 г. относится:

a)имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

b)имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. независимо от срока полезного использования;

c)имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости;

d)имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

40