Налоги и налогообложение. Практикум (магистратура)

9. Не подлежит амортизации следующее имущество:

a)земля и иные объекты природопользования (вода, недра

идругие природные ресурсы);

b)здания и сооружения;

c)объекты незавершенного капитального строительства;

d)ценные бумаги.

10.Суммы амортизации в налоговом учете начисляются: a) ежегодно;

b) ежеквартально; c) ежемесячно;

d) по окончании каждого отчетного периода.

11.В целях налогового учета применяются следующие методы начисления амортизации:

a) линейный метод; b) нелинейный метод;

c) метод уменьшаемого остатка;

d) метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

12.В расходы на оплату труда включаются:

a)любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

b)стимулирующие начисления и надбавки;

c)компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

d)премии и единовременные поощрительные начисления.

13.В течение налогового периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот налоговый период:

a)командировочные расходы;

b)представительские расходы;

c)расходы на рекламу;

d)компенсации, выплачиваемые работникам при использовании личного транспорта в служебных целях.

41

14.При использовании организацией метода начисления для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика для следующих доходов:

a)в виде безвозмездно полученного имущества (работ, ус-

луг);

b)в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

c)в виде безвозмездно полученных денежных средств;

d)в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов.

15.Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются:

a)первый квартал, полугодие и девять месяцев календар-

ного года для налогоплательщиков, рассчитывающих авансовые платежи ежеквартально;

b)месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли;

c)первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года для всех налогоплательщиков;

d)календарный год для всех налогоплательщиков.

16.Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

a)месяц;

b)квартал;

c)календарный год;

d)календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами региональных органов власти.

17.Общей налоговой ставкой по налогу на прибыль в РФ является:

a)24%;

b)20%;

c)18%;

d)10%.

42

18.Налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль по основной ставке, уплачивают его соответственно в федеральный и региональный бюджеты в следующем размере:

a) 3 и 17%; b) 17 и 3%; c) 2 и 18%; d) 18 и 2%.

19.Если российская компания непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеет на праве собственности не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, то полученные данной компанией дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке:

a) 0%; b) 9%; c) 13%; d) 20%.

20.Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется:

a) не позднее 18 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

b) не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

c) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

d) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

21.Объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признаются:

a) земельные участки;

b) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

c) объекты природопользования;

d) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

43

22.Налоговая база для налога на имущество юридических лиц определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

a) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

b) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов;

c) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

d) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

23.Налоговая база в целях налогообложения налогом на имущество для российских организаций может определяться как:

a) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, рассчитанная на основе его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

b) кадастровая стоимость имущества;

c) инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации на первое число отчетного периода;

d) остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на первое число налогового периода.

24. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

a)месяц;

b)квартал;

44

c)календарный год;

d)квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

25. Налог на имущество организаций является:

a)федеральным налогом;

b)региональным налогом;

c)местным налогом;

d)одновременно федеральным и региональным налогом.

45

2. КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

2.1. НДС

Пример решения практико-ориентированной задачи № 1

Определить, какая сумма НДС может быть принята организацией к вычету в следующих ситуациях.

1.Предприятием приобретены и приняты к учету производственные материалы на общую сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС 20%. На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика.

2.Предприятие приобрело осветительное оборудование для установки в собственном доме культуры. Стоимость оборудования – 240 000 руб., в том числе НДС 20%. На отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%.

3.Предприятие провело учебный семинар в Лондоне. НДС по расходам, связанным с семинаром, составил 318 600 руб. Все расходы полностью оплачены.

4.Предприятие-производитель получило аванс в сумме 3 000 000 руб. по договору поставки. Производственный цикл составляет 4 месяца.

Решение.

1. НДС составит: 1 200 000 / 120 × 20 = 200 000 руб. Налоговая база для начисления НДС определяется на более

раннюю из дат:

––день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

––день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (авансы).

В данном случае наиболее ранней из дат является дата передачи товаров, поэтому величина оплаты не имеет значения. К вычету будет принята сумма 200 000 руб.

46

2.Исходя из того, что оборудование не будет использовано для оказания услуг, облагаемых НДС, в данном случае НДС не может быть принят к вычету.

3.В данном случае Российская Федерация не является местом оказания данных услуг, поэтому НДС не может быть принят к вычету.

4.НДС с авансов не начисляется, если авансовые платежи получены производителями товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев и при этом они включены

всоответствующий Перечень товаров (работ, услуг), который утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Вданном случае НДС должен быть начислен по расчетной ставке и составит 3 000 000 × 20 / 120 = 500 000 руб.

Пример решения практико-ориентированной задачи № 2

Организация за 2019 г. совершила следующие операции.

47

Задание. Определите сумму исчисленного НДС и уплаченного за налоговый период и заполните таблицу.

Сумма НДС начислено

Сумма налогового вычета

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период либо возврату из бюджета

Решение.

Втаблице ниже выделен НДС по каждой статье следующим

образом:

НДС по отгруженной продукции = 33 600 000 / 120 × 20 =

=5 600 000 руб.

Втаблице также указана статья Налогового кодекса РФ, на основе которой принято решение начислять НДС к уплате или принимать к вычету.

48

Практико-ориентированные задачи для самостоятельного решения

Задача № 1 Исчисления НДС по объекту, построенному хозспособом.

Организация «Альфа» осуществляет деятельность по производству технического картона и ежеквартально уплачивает НДС.

В январе организация начала строительство хозяйственным способом склада для хранения картона. В июне строительство склада было завершено, и он был введен в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект и получила свидетельство о праве собственности. Начислять амортизацию по объекту недвижимости организация начала в июле.

На строительство склада израсходовано (условно) см. таблицу ниже.

49

Задание.

Определите фактические затраты на строительство склада

____ руб.

У кажите порядок начисления НДС:

31 марта – на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в I квартале ______ руб.; 30 июня – на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение во II квартале _____ руб.

Задача № 2 Принятие к вычету «входного» НДС по материалам при

выполнении СМР для собственного потребления.

Организация «Альфа» с января по июнь собственными силами осуществляла строительство склада. «Входной» НДС по оплаченным материалам, использованным при строительстве склада, составил 235 800 руб.:

вянваре – 54 000 руб.;

вфеврале – 36 000 руб.;

вмарте – 27 000 руб.;

50