Налоги и налогообложение. Практикум (магистратура)
.pdfПериод времени |
Налоговая база |
|
|
I квартал |
|
|
|
6 месяцев |
|
|
|
9 месяцев |
|
|
|
Год |
|
|
|
Период времени |
Сумма авансовых платежей, начислено |
|
|
I квартал |
|
|
|
6 месяцев |
|
|
|
9 месяцев |
|
|
|
Год (сумма начисленного |
|
налога) |
|
|
|
Период времени |
Сумма авансовых платежей к уплате |
I квартал |
|
|
|
6 месяцев |
|
|
|
9 месяцев |
|
|
|
Год |
|
(сумма налога к уплате) |
|
Задача № 4 Исходные данные.
1. Организация за 2019 г. совершила следующие операции (тыс. руб.).
|
Сумма |
|
Получила выручку от реализации продукции (без НДС) |
25 000 000 |
|
Понесла расходы в связи с производством продукции |
|
|
(без НДС) без учета амортизационных отчислений |
13 600 000 |
|
по основным средствам (расчет производится отдельно |
||
|
||
на основании данных, представленных в задаче) |
|
|
В том числе расходы на рекламу |
130 000 |
|
Получен доход от переоценки ценных бумаг по рыноч- |
360 000 |
|
ной стоимости |
||
|
||
Доходы в виде имущества, переданного в форме залога |
50 000 |
|
Понесены расходы на содержание переданного по до- |
|
|
говору аренды (лизинга) имущества (включая амортиза- |
205 000 |
|
цию по этому имуществу) |
|
|
Расходы в виде стоимости имущества, переданного |
50 000 |
|
в рамках целевого финансирования |
||
|
21
|
Сумма |
|
Получила дивиденды от российских и иностранных |
200 000 |
|
организаций российской организацией |
||
|
||
Получены штрафы за нарушения контрагентами в от- |
40 000 |
|
ношении нашей фирмы |
||
|
||
Положительная курсовая разница, образовавшаяся |
|
|
вследствие отклонения курса продажи (покупки) ино- |
20 000 |
|
странной валюты |
|
|
Получен доход в виде положительной разницы, образо- |
|
|
вавшейся в результате переоценки драгоценных камней |
50 000 |
|
при изменении в установленном порядке прейскурантов |
||
|
||
расчетных цен на драгоценные камни |
|
|
Доход, полученный в виде сумм восстановленных резер- |
200 000 |
|
вов под обесценение ценных бумаг |
||
|
||
Доход, полученный в виде имущества, полученного |
100 000 |
|
на безвозмездной основе |
||
|
||
Отрицательная курсовая разница, образовавшаяся |
|
|
вследствие отклонения курса продажи (покупки) ино- |
50 000 |
|
странной валюты |
|
|
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы |
50 000 |
|
от переоценки иностранной валюты |
||
|
||
Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией |
|
|
производственных мощностей и объектов, в том числе |
224 000 |
|
затраты на содержание законсервированных производ- |
||
|
||
ственных мощностей и объектов |
|
|
Судебные расходы и арбитражные сборы |
10 000 |
|
Получены средства от сдачи имущества в аренду |
120 000 |
|
Уплачены пени и штрафы по налогу на прибыль органи- |
5000 |
|
зации |
||
|
||
Расходы в виде сумм материальной помощи работникам |
100 000 |
|
Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного |
|
|
имущества (работ, услуг, имущественных прав) и рас- |
120 000 |
|
ходов, связанных с такой передачей |
|
|
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы |
550 000 |
|
от переоценки имущества |
||
|
Примечание. За 2018 г. получен убыток в размере 258 000 тыс. руб. За 9 месяцев было уплачено 1 500 101 тыс. руб.
2. Сведения по имуществу организации. Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.
22
|
Первоначаль- |
Стои- |
Способ на- |
Срок по- |
|
Вид |
мость на |
лезного |
|||
ная стоимость, |
числения |
||||
оборудования |
01.01.2020, |
использо- |
|||
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
амортизации |
вания |
|
Оборудование 1 |
1700 |
1250 |
Линейный |
4 года |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 3 |
1020 |
800 |
Линейный |
6 лет |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 5 |
940 |
700 |
Линейный |
5 лет 6 мес. |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 7 |
1850 |
780 |
Линейный |
4 года |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 11 |
1850 |
920 |
Линейный |
6 лет 6 мес. |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 12 |
860 |
700 |
Линейный |
3 года |
|
Оборудование 13 |
1400 |
850 |
Линейный |
8 лет |
При этом 15 сентября 2020 г. было введено в эксплуатацию 2 вида оборудования.
|
Первоначальная |
Способ |
Срок полезного |
|
Вид оборудования |
стоимость, тыс. |
начисления |
||
использования |
||||
|
руб. |
амортизации |
||
|
|
|||
Оборудование 15 |
1100 |
Линейный |
3 года |
|
|
|
|
|
|
Оборудование 16 |
5000 |
Линейный |
3 года 6 мес. |
Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.
При этом за предыдущие периоды величина налоговой базы, налога и налога к уплате составила (тыс. руб.):
|
НБ |
Сумма |
Сумма налога |
|
налога |
к уплате |
|
|
|
||
I квартал отчетного года |
5781,20 |
31,80 |
31,80 |
Первое полугодия отчетного года |
5642,00 |
62,06 |
30,27 |
9 месяцев отчетного года |
6111,36 |
100,84 |
38,78 |
|
|
|
|
3. На балансе организации стоит 3 автотранспортных средства.
|
Период |
Стоимость, |
Физические |
|
покупки |
тыс. руб. |
характеристики, л.с. |
Автомобиль 1 |
Октябрь 2018 г. |
3200 |
220 |
|
|
|
|
Автомобиль 2 |
Январь 2017 г. |
1200 |
95 |
|
|
|
|
Автомобиль 3 |
Декабрь 2019 г. |
2000 |
195 |
|
|
|
|
Итого |
|
3400 |
– |
|
|
|
|
23
Налоговые ставки регламентированы ст. 360 НК РФ. При этом налоговые ставки будут увеличены в 5 раз.
Выписка:
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка |
|
(в рублях) |
||
|
||
Автомобили легковые с мощностью двигателя |
|
|
(с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
2,5 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. |
3,5 |
|
(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
||
|
||
свыше 150 л.с. до 200 л.с. |
5 |
|
(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
||
|
||
свыше 200 л.с. до 250 л.с. |
7,5 |
|
(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
||
|
||
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
15 |
При этом авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода.
При этом за предыдущие периоды величина налога к начислению и налога к уплате составила (тыс. руб.):
|
Сумма налога |
Сумма налога к уплате |
|
|
|
I квартал отчетного года |
3,78 |
3,78 |
|
|
|
II квартал отчетного года |
3,78 |
3,78 |
|
|
|
III квартал отчетного года |
3,78 |
3,78 |
|
|
|
Задание.
1.Определите налоговое поле организации.
2.По налогу на прибыль организаций определите следующие налоговые категории: налоговую базу по налогу на прибыль организации, начисленную сумму налога на прибыль организации за год, к уплате налога на прибыль организации за год.
3.Определите по налогу на имущество организаций следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платеже, сумма авансовых платежей
куплате.
4.Определите по транспортному налогу следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платеже, сумма авансовых платежей к уплате.
24
5. Заполните таблицу ниже.
|
Налоговая |
Сумма налога |
Сумма налога к |
Налоги |
база за нало- |
начислено за на- |
уплате за нало- |
|
говый период |
логовый период |
говый период |
Налог на прибыль |
|
|
|
организаций |
|
|
|
Налог на имущество |
|
|
|
организаций |
|
|
|
Транспортный налог |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Задача № 5 Исходные данные.
Организация за 2019 г. совершила следующие операции (тыс. руб.).
|
Сумма |
|
|
|
|
Получила выручку от реализации продукции (без НДС) |
17 500 000 |
|
Понесла расходы в связи с производством продукции |
|
|
(без НДС) без учета амортизационных отчислений по основ- |
11 250 432 |
|
ным средствам (расчет производится отдельно на основании |
||
данных, представленных в задаче) |
|
|
В том числе расходы на рекламу |
130 000 |
|
|
|
|
Получен доход от переоценки ценных бумаг по рыночной |
360 000 |
|
стоимости |
||
|
||
Доходы в виде имущества, переданного в форме залога |
50 000 |
|
Понесены расходы на содержание переданного по догово- |
|
|
ру аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по |
205 000 |
|
этому имуществу) |
|
|
Расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках |
50 000 |
|
целевого финансирования |
||
|
||
Получила дивиденды от российских и иностранных органи- |
200 000 |
|
заций российской организацией |
||
|
||
Получены штрафы за нарушения контрагентами в отноше- |
40 000 |
|
нии нашей фирмы |
||
|
||
Положительная курсовая разница, образовавшаяся вследствие |
250 000 |
|
отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты |
||
|
||
Получен доход в виде положительной разницы, образовав- |
|
|
шейся в результате переоценки драгоценных камней при из- |
50 000 |
|
менении в установленном порядке прейскурантов расчетных |
||
|
||
цен на драгоценные камни |
|
25
|
Сумма |
|
|
|
|
Доход, полученный в виде сумм восстановленных резервов |
200 000 |
|
под обесценение ценных бумаг |
||
|
||
Доход, полученный в виде имущества, полученного на без- |
100 000 |
|
возмездной основе |
||
|
||
Отрицательная курсовая разница, образовавшаяся вслед- |
|
|
ствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной |
50 000 |
|
валюты |
|
|
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы от пере- |
50 000 |
|
оценки иностранной валюты |
||
|
||
Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией про- |
|
|
изводственных мощностей и объектов, в том числе затраты |
224 000 |
|
на содержание законсервированных производственных мощ- |
||
ностей и объектов |
|
|
Судебные расходы и арбитражные сборы |
110 000 |
|
|
|
|
Получены средства от сдачи имущества в аренду |
120 000 |
|
|
|
|
Уплачены пени и штрафы по налогу на прибыль организации |
5000 |
|
Расходы в виде сумм материальной помощи работникам |
100 000 |
|
Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имуще- |
|
|
ства (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связан- |
120 000 |
|
ных с такой передачей |
|
|
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы от пере- |
550 000 |
|
оценки имущества |
||
|
Примечание. За 2018 г. получен убыток в размере 350 000 тыс. руб. За 9 месяцев было уплачено 1 600 000 тыс. руб.
Сведения по имуществу организации. Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее имущество.
|
Первона- |
Стоимость |
Способ |
Срок полез- |
|
Вид |
чальная |
||||
на 01.01.2020, |
начисления |
ного исполь- |
|||
оборудования |
стоимость, |
тыс. руб. |
амортизации |
зования |
|
|
тыс. руб. |
||||
|
|
|
|
||
Оборудование 1 |
1700 |
1250 |
Линейный |
5 лет |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 3 |
1020 |
800 |
Линейный |
10 лет 6 мес. |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 5 |
940 |
700 |
Линейный |
11 лет |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 7 |
1850 |
780 |
Линейный |
6 лет |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 11 |
1850 |
920 |
Линейный |
11 лет 2 мес. |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 12 |
860 |
700 |
Линейный |
5 лет |
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование 13 |
1400 |
850 |
Линейный |
5 лет |
|
|
|
|
|
|
26
При этом 15 сентября 2020 г. было введено в эксплуатацию 2 вида оборудования.
Вид |
Первоначальная |
Способ начисления |
Срок полезного |
стоимость, тыс. |
|||
оборудования |
руб. |
амортизации |
использования |
|
|
|
|
Оборудование 15 |
1100 |
Нелинейный |
2 года |
Оборудование 16 |
5000 |
Нелинейный |
2 года 2 мес. |
Примечание. Допустим, что все имущество организация покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.
При этом за предыдущие периоды величина налоговой базы, налога и налога к уплате составила (тыс. руб.):
|
НБ |
Сумма |
Сумма налога |
|
налога |
к уплате |
|
|
|
||
I квартал отчетного года |
5781,2 |
31,8 |
31,8 |
Первое полугодие отчетного года |
5642 |
62,06 |
30,27 |
|
|
|
|
9 месяцев отчетного года |
6111,36 |
100,84 |
38,78 |
|
|
|
|
3. На балансе организации стоит 3 автотранспортных средства.
|
Период покупки |
Стоимость, |
Физические харак- |
|
тыс. руб. |
теристики, л.с. |
|
|
|
||
Автомобиль 1 |
Октябрь 2018 г. |
3200 |
220 |
|
|
|
|
Автомобиль 2 |
Январь 2017 г. |
1200 |
95 |
|
|
|
|
Автомобиль 3 |
Декабрь 2019 г. |
2000 |
195 |
|
|
|
|
Итого |
|
3400 |
– |
|
|
|
|
Налоговые ставки регламентированы ст. 360 НК РФ. При этом налоговые ставки будут увеличены в 5 раз.
Выписка:
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка |
|
(в рублях) |
||
|
||
Автомобили легковые с мощностью двигателя |
|
|
(с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
2,5 |
|
|
|
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт |
3,5 |
|
до 110,33 кВт) включительно |
||
|
||
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт |
5 |
|
до 147,1 кВт) включительно |
||
|
27
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка |
||
(в рублях) |
|||
|
|
||
свыше 200 |
л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт |
7,5 |
|
до 183,9 кВт) включительно |
|||
|
|||
свыше 250 |
л.с. (свыше 183,9 кВт) |
15 |
|
|
|
|
|
При этом авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода.
При этом 10 октября 2020 г. было введено 2 транспортных средства.
|
Стоимость, тыс. руб. |
Физические характери- |
|
стики, л.с. |
|
|
|
|
Автомобиль 4 |
2200 |
260 |
Автомобиль 5 |
1600 |
180 |
Итого |
3800 |
– |
|
|
|
При этом за предыдущие периоды величина налога к начислению и налога к уплате составила (тыс. руб.):
|
Сумма налога |
Сумма налога к уплате |
|
|
|
I квартал отчетного года |
3,78 |
3,78 |
|
|
|
II квартал отчетного года |
3,78 |
3,78 |
|
|
|
III квартал отчетного года |
3,78 |
3,78 |
|
|
|
Задание.
1.Определите налоговое поле организации.
2.По налогу на прибыль организаций определите следующие налоговые категории: налоговую базу по налогу на прибыль организации, начисленную сумму налога на прибыль организации за год, к уплате налога на прибыль организации за год.
3.Определите по налогу на имущество организаций следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платеже, сумма авансовых платежей
куплате.
4.Определите по транспортному налогу следующие налоговые категории: налоговая база за год, сумма начисленных авансовых платеже, сумма авансовых платежей к уплате.
5.Заполните таблицу ниже.
28
|
Налоговая |
Сумма налога на- |
Сумма налога |
Налоги |
база за нало- |
числено за нало- |
к уплате за на- |
|
говый период |
говый период |
логовый период |
Налог на прибыль |
|
|
|
организаций |
|
|
|
Налог на имущество |
|
|
|
организаций |
|
|
|
Транспортный налог |
– |
|
|
Итого |
|
|
|
Задача № 6
Исходные данные.
В соответствии со ст. 258 п. 9 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по ПС (далее – первоначальной стоимости), определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к 3–7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10% (не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к 3–7 амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амор-
29
тизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со ст. 259 НК РФ) за вычетом не более 10% (не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к 3–7 амортизационным группам) таких сумм. При этом если основное средство было реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.
Задание.
Ответьте на вопрос:
1.Какой инструмент налогового регулирования экономики применяется в вышеприведенной ситуации?
2.Определите, какие цели налогового регулирования экономики реализует инструмент и насколько эффективно он их выполняет.
Задача № 7
Исходные данные.
Организация в январе 2019 г. приобрела и ввела в эксплуатацию станок фрезеровочный и станок для обточки железных болванок. Первоначальная стоимость станка фрезеровочного составила 350 000 руб., станка для обточки железных болванок – 800 000 руб., срок полезного использования – 48 и 40 месяцев соответственно. Амортизация начисляется линейным методом.
Вариант № 1. Оборудование организации работает в условиях, когда применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации в соответствии со ст. 259.3 НК РФ не предусмотрено.
Вариант № 2. Оборудование организации работает в условиях агрессивной среды.
Задание.
1. Заполните на основании исходных данных и вышеприведенных теоретических положений таблицу.
30