Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Практикум-3
.pdf
181
4 Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объек-
том налогообложения, находится в общей долевой / совместной собственности не-
скольких физических лиц?
5 Охарактеризуйте налоговую базу по налогу на имущество физических лиц?
6 Охарактеризуйте налоговые ставки, применяемые по налогу на имущество
физических лиц.
7 Перечислите льготы по налогу на имущество физических лиц.
8 Как предоставляются налоговые вычеты по налогу на имущество физиче-
ских лиц?
9 В чем специфика исчисления налога на имущество физических лиц?
10 Назовите сроки уплаты налога на имущество физических лиц.
Темы докладов
1 Проблемы и направления совершенствования взимания налога на имущество
физических лиц.
2 Зарубежный опыт налогообложения имущества физических лиц.
Практическое задание
Проведите анализ динамики поступления налога на имущество физических
лиц в бюджетную систему РФ за три года (таблица 41).
Таблица 41 - Показатели поступлений налога на имущество физических лиц в
доходы консолидированного бюджета Российской Федерации
Наименование показателя
Год
Год
Год
Темп роста,
в процентах
Удельный вес,
в процентах
Год
Год
Год
Всего доходов
консолидированного
бюджета РФ,
в том числе:
100
100
100
Налог на имущество физических
лиц
Для анализа используйте данные статистической налоговой отчетности формы
1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и
182
иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» офи-
циального сайта Федеральной налоговой службы - Режим доступа:
https://www.nalog.gov.ru/rn56/.
Примеры выполнения практических задач
Пример 1 - Порядок предоставления налоговых вычетов по налогу на иму-
щество физических лиц
Гражданину принадлежит квартира, расположенная в г. Оренбурге площадью
70 кв2. Кадастровая стоимость квартиры составляет 2 700 000 млн р.
Определить сумму налога на имущество физических лиц.
Решение:
Согласно ст. 403 п. 1 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физиче-
ских лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его ка-
дастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости
по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стои-
мость, уменьшенная на налоговый вычет, который составляет 20 м
2.
кадастровой
стоимости общей площади этой квартиры (ст. 403 п. 3 НК РФ).
Кадастровая стоимость 1 кв. м. квартиры составит:
38 571 р. [2 700 000 р. : 70 м2.]
Сумма налогового вычета составит:
771 420 р. [38 571 р. × 20 м2.]
Кадастровая стоимость квартиры, облагаемая налогом, составит:
1 928 580 р. [2 700 000 р. - 771 420 р.].
Ст. 406 НК РФ устанавливает ставку 0,1 % от кадастровой стоимости объекта
налогообложения в отношении жилых домов, квартир и жилых помещений.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового пе-
риода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы (ст. 408 п. 1 НК РФ).
Сумма налога на имущество физических лиц составит:
1928, 6 р. [1 928 580 р. × 0,1 %].
183
Пример 2 - Порядок расчета налога на имущество физических лиц при
владении объектами недвижимости неполный календарный год
Гражданин 19 мая прошлого года купил дом в г. Оренбурге площадью 90 м
2
.
Кадастровая стоимость дома составляет 3 000 000 р.
Определить налог на имущество физических лиц для налогоплательщика.
Решение:
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 м
2
. общей площади
этого жилого дома.
Кадастровая стоимость 1 кв. м. дома составит:
33 333, 33 р. [3 000 000 р. / 90 м2.]
Сумма налогового вычета составит: 1 666 666,5 р. [33 333,33 р. × 50 м2.]
Кадастровая стоимость дома, облагаемая налогом, составит:
1 333 333, 5 р. [3 000 000 р. - 1 666 666,5 р.]
Ст. 406 НК РФ устанавливает ставку 0,1 % от кадастровой стоимости объекта
налогообложения в отношении жилых домов, квартир и жилых помещений.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового пе-
риода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы (ст. 408 п. 1 НК РФ).
Согласно ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогопла-
тельщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчис-
ление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэф-
фициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых
это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календар-
ных месяцев в налоговом периоде.
Кроме того, важна дата возникновения права собственности. Если возникно-
вение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствую-
щего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
184
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-
го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло
до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.
В данном случае налог на имущество физических лиц будет исчисляться с
июня. Коэффициент периода владения составит 7/12 (0,583).
Сумма налога на имущество физических лиц за год составит:
777 р. [1 333 333, 5 р. × 0,1 % × 0,583].
Практические задачи для самостоятельной работы
Задача 1
В квартире (г. Москва) площадью 70 м
2
. прописана семья из трех человек:
- отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в
размере 50 %);
- мать (доля в праве собственности на квартиру - 50 %);
- совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве соб-
ственности на нее).
Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 млн р.
Определить налог на имущество за квартиру за текущий год.
Задача 2
Приватизированная квартира кадастровой стоимостью 3 500 000 млн р. и об-
щей площадью 80 кв
2
. находится в общей долевой собственности четырех человек.
Определить сумму налога на имущество физических лиц для каждого из соб-
ственника квартиры, исходя из действующего в вашем регионе законодательства.
Задача 3
Физическое лицо имеет в собственности квартиру (площадь 80 м2.) и гараж
(площадь 20 м
2
). Кадастровая стоимость квартиры – 2 900 000 р., кадастровая стои-
185
мость гаража - 500 000 р. В апреле текущего года физическое лицо признано инвалидом II группы.
Определить сумму налога на имущество физического лица за год.
Задача 4
Объект недвижимости дом, кадастровая стоимость - 4 000 000 р., площадь -
150 м
2
.
Определите сумму налога на имущество физических лиц, если:
а) объект недвижимости был приобретён и зарегистрирован 20 мая текущего
года;
б) объект недвижимости был приобретён и зарегистрирован 11 февраля теку-
щего года;
в) объект недвижимости был продан 9 марта текущего года;
г) объект недвижимости был продан 17 ноября текущего года;
д) объект недвижимости находится в общей совместной собственности 3-х че-
ловек.
5.3 Торговый сбор
Основное содержание темы
Торговый сбор регулируется главой 33 Налогового кодекса РФ и норматив-
ными правовыми актами представительных органов власти муниципальных
образований.
На территории г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя торговый сбор
устанавливается законами соответствующих субъектов.
Плательщиками сбора (ст. 411 НК РФ) признаются организации и индивиду-
альные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельно-
сти на территории муниципального образования (городов федерального значения
186
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых установлен указанный сбор.
Объектом обложения сбором (ст. 412 НК РФ) признается использование
объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпри-
нимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один
раз в течение квартала.
Периодом обложения сбором (ст. 414 НК РФ) признается квартал.
Ставки сбора (ст. 415 НК РФ) устанавливаются нормативными правовыми
актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осу-
ществления торговли или на его площадь. При этом ставка сбора не может превы-
шать сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы
налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности,
выданного на три месяца.
Сумма сбора исчисляется (ст. 417 НК РФ) плательщиком самостоятельно
для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором
возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соот-
ветствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения
физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.
Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за пе-
риодом обложения.
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1В соответствии с какими нормативными документами установлен торговый
сбор?
2 На каких территориях установлен торговый сбор?
3 Кто признается плательщиком торгового сбора?
4 Каким образом устанавливаются ставки торгового сбора?
5 Как рассчитывается торговый сбор?
187
Темы докладов
1 Порядок исчисления и уплаты торгового сбора на территории г. Москвы
2 Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен
сбор
Примеры выполнения практических задач
Пример – Порядок расчета торгового сбора
Торговая компания ООО «Колос» осуществляет деятельность в сфере торгов-
ли через объект стационарной торговой сети с торговым залом 90 м2. в Центральном
административном округе г. Москвы.
Рассчитать сумму торгового сбора за 1 квартал текущего года.
Решение:
В соответствии с Законом города Москвы от 17.12.2014 г. № 62 «О торговом
сборе» ставка торгового сбора для объектов стационарной торговой сети (свыше 50
м
2
.) 1080 р. за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 м
2
, и
60 р. за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 м2.
Сумма торгового сбора за 1 квартал составит:
56 400 р. [1 080 р. × 50 м2. + 60 × 40 м2.]
Практические задачи для самостоятельной работы
Задача 1
ООО «Водолей» расположена в Центральном административном округе г.
Москвы и имеет четыре магазина с площадью торгового зала до 50 м2., через кото-
рые реализуется продукция. Торговые точки расположены в Юго-Западном районе
г. Москвы. Головная организация расположена в офисном здании, принадлежащим
ООО «Водолей» на праве собственности. Кадастровая стоимость здания на дату
внесения в ЕГРН 15 600 000 р., площадь 200 м2.
Рассчитать сумму торгового сбора за 1 квартал текущего года.
Задача 2
Сумма налога на прибыль организаций составила 200 000 рублей, торгового
сбора - 10 000 рублей. В каком размере составит налог на прибыль к уплате в бюджет?
188
6 Специальные налоговые режимы
6.1 Единый сельскохозяйственный налог
Основное содержание темы
Единый сельскохозяйственный налог регулируется главой 26.1 Налогового
кодекса РФ и законами субъектов РФ.
Налогоплательщиками (ст. 346.2 НК РФ) признаются организации и индиви-
дуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводи-
телями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.
Применять систему налогообложения в виде ЕСХН вправе организации и
предприниматели, отвечающие следующим требованиям:
– организации и предприниматели обязаны быть производителями
сельскохозяйственной продукции и (или) выращивать рыбу, осуществлять ее
первичную и последующую (промышленную) переработку и реализовать эту
продукцию и (или) рыбу;
– сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие,
сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие).
Доля дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) в общем доходе от
реализации вышеуказанных организаций и индивидуальных предпринимателей
должна составлять не менее 70 %.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на
уплату ЕСХН, подают не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная
с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН.
Применение ЕСХН освобождает от уплаты следующих налогов:
а) для организаций:
− налог на прибыль организаций;
– налог на имущество организаций (в части имущества, используемого при
производстве сельхозпродукции);
б) для индивидуальных предпринимателей:
189
− НДФЛ
– налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при
производстве сельхозпродукции).
Прочие налоги и сборы уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом
РФ. Перешедшие на ЕСХН являются плательщиками НДС.
Объектом налогообложения (ст. 346.4 НК РФ) признаются доходы, умень-
шенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитываются доходы в
соответствии со ст. 248 НК РФ. Так, доходы, учитываемые при формировании
налоговой базы, включают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250
НК РФ).
В отличие от доходов, перечень расходов налогоплательщика ограничен и
определен статьей 346.5 НК РФ гл. 26.1 НК РФ.
Налоговая база (ст. 346.6 НК РФ) – денежное выражение объекта
налогообложения, т.е. доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка (ст. 346.8 НК РФ) установлена в размере 6 %.
Налоговый период (ст. 346.7 НК РФ) установлен с учетом сезонности сель-
ского хозяйства как календарный год, а отчетный – полугодие.
ЕСХН исчисляется (ст. 346.9 НК РФ) как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода
исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу,
исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на
величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового перио-
да до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются
не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу
засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам
налогового периода.
190
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налого-
вого периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Налоговую декларацию (ст. 346.10 НК РФ) налогоплательщики по истечении
налогового периода представляют не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1 Каково экономическое значение системы налогообложения для сельскохо-
зяйственных товаропроизводителей?
2 Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?
3 Как осуществляется переход организаций, крестьянских (фермерских) хо-
зяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйствен-
ного налога?
4 Какие налоги и сборы заменяет уплата единого сельскохозяйственного нало-
га?
5 Кто признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в целях нало-
гообложения?
6 Какие организации не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйствен-
ного налога?
7 Что является объектом налогообложения единым сельскохозяйственным
налогом?
8 Что признается налоговой базой для расчета единого сельскохозяйственного
налога?
9 Каков порядок определения и признания доходов и расходов при уплате
единого сельскохозяйственного налога?
10 В каком порядке исчисляется единый сельскохозяйственный налог? Каковы
сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога?
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]