Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Практикум-3
.pdf
121
Перечень млекопитающих и других объектов водных биоресурсов приведен в
п. 5 ст. 333.3 НК РФ.
Ставка за тонну добычи сельди составляет 150 р., за тонну прилова – 20 р.
(ст.333.3 НК РФ).
Существует два типа сборов, установленных для деятельности по изъятию
объектов ВБР:
- разовый. Взнос выплачивается при получении разрешения на добычу и со-
ставляет 10 % от исчисленной суммы сбора;
- регулярный, определяется следующим образом по формуле (11):
СБр = СБ – СРС / Сл, (11)
где СБ
р
– сумма регулярного сбора;
Ссб – сумма сбора;
Срс – сумма разового сбора;
Сл- продолжительность действия лицензии (в месяцах).
Регулярный сбор оплачивается ежемесячно равными платежами до 20-го чис-
ла в течение срока действия лицензии (п. 2 ст. 333.5 НК РФ).
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в от-
ношении вылова сельди составит:
27 450 р. [183 т × 150 р.]
Сумма разового сбора за вылов сельди составит:
2 745 р. [27 450 р. × 10 %]
Сумма разового сбора уплачивается в момент получения лицензии.
Сумма регулярных платежей составит:
27 057,8 р. [(27 450 р. - 2 745 р.) / 7 месяцев]
Регулярные платежи уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа в тече-
ние срока действия лицензии.
Сумма единовременного сбора за добычу прилова составит:
2 000 р. [100 т × 20 р.]
122
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в от-
ношении разрешенного прилова уплачивается в виде единовременного взноса не
позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения.
Практические задачи для самостоятельной работы
Задача 1
Организация получила разрешение сроком на 5 месяцев на вылов в Дальнево-
сточном бассейне:
- горбуши - 40 т,
- кеты - 50 т, в том числе 3 т в целях воспроизводства в соответствии с разре-
шением уполномоченного органа исполнительной власти;
- кижуча - 30 т.
Определить сумму разового и регулярных сборов за пользование объектами
водных биологических ресурсов.
Задача 2
Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих
объектов животного мира:
- лось - 8 особей, в том числе два в целях проведения научных исследований в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
- кабан - 12 особей, в том числе 2 шт. в возрасте до одного года;
- глухарь - 15 шт.
Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира.
Задача 3
Организация занимается выловом и переработкой рыбной продукции. Органи-
зация была создана 18.12.1994 г. Численность работников организации составляет
380 человек. Численность работников вместе с членами семей составляет 980 чело-
век. Численность жителей поселка 2 340 человек. На праве собственности данной
123
организации принадлежит четыре судна. За I квартал текущего года выручка орга-
низации составила 1 150 000 р., в т.ч. от реализации рыбной продукции – 740 000 р.
Определить, имеет ли право организация на применение пониженной ставки в
размере 15 % от установленных ставок сборов за пользование объектами водных
биологических ресурсов.
Задача 4
Организация получила разрешение сроком на 8 месяцев на вылов в Карском
море трески в объеме 34 т и камбалы в объеме 38 т.
Определить:
а) сумму разового и регулярных взносов сбора за пользование объектами вод-
ных биологических ресурсов;
б) сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при
условии, что организация является градо- и поселкообразующим рыбохозяйственным предприятием.
Задача 5
Организации выдана лицензия 14 марта текущего года. Срок действия лицен-
зии – 3 месяца. В соответствии с лицензией организация имеет право на изъятие из
среды обитания следующих объектов животного мира: олень – 6 особей, бобр – 14
особей, в т.ч. оленей в возрасте до 1 года – 2 особи. Лицензия была реализована не в
полном объеме, оленей было изъято из среды обитания – 4 особи.
Исчислить сумму сбора за пользование объектами животного мира, указать
сроки уплаты.
Задача 6
Организация получила разрешение 15 августа текущего года на 3 месяца на
изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира (таблица 24).
Исчислить сумму сбора за пользование объектами животного мира, указать
сроки уплаты.
124
Таблица 24 - Объем, выловленных ББР
Вид ОЖМ
Единица измерения
Объем
Кабан
одно животное
12
Овцебык
одно животное
6
Олень пятнистый
одно животное
9
Задача 7
Организация осуществляет промысел в Охотском море, получила разрешение
на 7 месяцев на отлов 183 т палтуса и 7 т прочего прилова.
Исчислить сумму разового и регулярных взносов сбора за пользование объек-
тами водных биологических ресурсов.
3.9 Государственная пошлина
Основное содержание темы
Порядок исчисления и взимания государственной пошлины установлен главой
25.3 НК РФ.
Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с плательщиков при их об-
ращении в уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправ-
ления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении этих
лиц юридически значимых действий.
Плательщики государственной пошлины (ст. 333.17 НК РФ) – это организа-
ции и физические лица, если они:
а) обращаются за совершением юридически значимых действий;
б) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах
или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда
принято не в их пользу, и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Объектами взимания государственной пошлины являются:
– исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдик-
ции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;
125
– совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотари-
альных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов испол-
нительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений
РФ;
– государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юри-
дически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского со-
стояния;
– государственная регистрация юридических лиц, в том числе государствен-
ная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридических
лиц;
– выдача документов судами, учреждениями и органами;
– рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением граждан-
ства РФ или выходом из гражданства РФ;
– совершение других юридически значимых действий, определяемых дей-
ствующим законодательством.
Порядок исчисления государственной пошлины (ст. 333.18 НК РФ). Для каж-
дого установленного вида объекта взимания установлен определенный размер госу-
дарственной пошлины:
– в процентах от суммы (размера иска, суммы сделки, стоимости имущества и
т.п.);
– в твердой сумме.
Государственная пошлина определяется:
– как произведение соответствующей суммы и установленного размера по-
шлины (при процентной ставке);
– как установленный размер пошлины (при твердой ставке).
Льготы достаточно многообразны и дифференцированы в зависимости от вида
предоставляемых государственных услуг (ст. 333.35 – 333.39 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины (ст. 333.18 НК РФ). Сро-
ки уплаты государственной пошлины отличаются в зависимости от вида совершае-
мых юридически значимых действий и категории плательщиков. Государственная
126
пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в
наличной или безналичной форме.
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или пол-
ностью в случае:
а) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмот-
рено;
б) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их при-
нятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными
на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не
возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при
повторном предъявлении иска, административного иска, если не истек трехгодич-
ный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску, админи-
стративному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной
пошлины;
в) прекращения производства по делу (административному делу) или оставле-
ния заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верхов-
ным Судом РФ, судами общей юрисдикции или арбитражными судами. Порядок
возврата и зачета государственной пошлины регулируется ст. 333.40 НК РФ.
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1 В чем заключается экономическое значение государственной пошлины?
2 Кто и в каких случаях уплачивает государственную пошлину?
3 Перечислите категории льгот, предусмотренные в отношении государствен-
ной пошлины?
4 Какие предусмотрены сроки уплаты государственной пошлины? От чего они
зависят?
5 В каких случаях возможен возврат государственной пошлины в полном объ-
еме, в частичном объеме?
6 В каких случаях государственная пошлина не возвращается плательщику?
127
Пример выполнения практических задач
Пример 1 – Пример расчета государственной пошлины
В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественно-
го характера. Цена иска определена в размере 1 500 000 р. Истцами являются два
физических лица, одно из которых – инвалид I группы.
Рассчитать размер государственной пошлины, подлежащий уплате каждым
истцом.
Решение:
Согласно ст. 333.17 НК РФ плательщиками признаются физические лица, об-
ратившиеся в суд за совершением юридически значимых действий. При обращении
в суд нескольких физических лиц, государственная пошлина должна быть уплачена
равными долями. Так как обратилось двое физических лиц, то размер пошлины де-
лится на две равные части.
Государственная пошлина для каждого из плательщиков, рассчитанная исходя
из его доли от стоимости иска, составит: 750 000 р. [1 500 000 р. / 2].
В НК РФ предусмотрены льготы для инвалидов II группы.
Определим сумму государственной пошлины, подлежащую уплате налогопла-
тельщиком, не являющимся инвалидом. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государ-
ственной пошлины при цене иска от 200 001 р. до 1 000 000 р. составляет:
5200 р. + 1 % с суммы, превышающей 200 000 р.
Размер государственной пошлины для плательщика составит:
10 700 р. [5200 р. + (750 000 р. – 200 000 р.) × 1 % / 100 %].
В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налогоплательщик инвалид II группы
освобождается от уплаты государственной пошлины в полной сумме.
Практические задачи для самостоятельной работы
Задача 1
Гражданка наследует жилой дом и автомобиль умершего супруга.
128
Определите размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о пра-
ве на наследство на жилой дом, если супруги проживали совместно на день смерти
наследодателя, и вдова продолжает жить в этом доме после смерти супруга.
Определите размер государственной пошлины за получение свидетельства о
праве на наследство автомобиля, находящегося в собственности умершего мужа, ес-
ли данный автомобиль оценен в 600 000 р.
Задача 2
Гражданин представил в ИФНС России документы о прекращении им дея-
тельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Определите сумму государственной пошлины, подлежащую уплате граждани-
ном.
Задача 3
Жених и невеста заключают брак.
Определите общую сумму государственной пошлины за государственную ре-
гистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, и за удостоверение
брачного договора у нотариуса.
Задача 4
Гражданин наследует загородный дом, доставшийся ему от умершего дальне-
го родственника.
Определите размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о пра-
ве на наследство на дом.
129
4 Региональные налоги
4.1 Налог на имущество организаций
Основное содержание темы
Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 Налогового кодекса РФ
и законами субъектов РФ.
Налогоплательщиками (ст. 373 НК РФ) признаются организации (российские
и иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в
соответствии со ст. 374 НК РФ.
Объектом налогообложения (ст. 374 НК РФ) признается недвижимое имуще-
ство (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование,
распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность
или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
К основным средствам относится имущество, одновременно удовлетворяющее
следующим требованиям
3
:
а) имеет материально-вещественную форму;
б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельно-
сти при производстве и продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг);
в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12
месяцев или операционного цикла, превышающего такой срок;
г) приносит доход и обеспечивает достижение целей, ради которых создана
организация.
При отсутствии хотя бы одного из указанных признаков имущество не отно-
сится к основным средствам.
Налоговая база (ст. 375, 376 НК РФ) определяется как среднегодовая стои-
мость имущества, признаваемого объектом налогообложения (таблица 25).
3
Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и
ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Приказ Минфина России от 17.09.2020 г. № 204н
130
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налого-
обложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соот-
ветствии с бухгалтерским учетом.
Таблица 25 – Порядок определения среднегодовой стоимости имущества ор-
ганизаций в целях налогообложения
Период
Налоговая база
Расчет
Отчетный период
I квартал
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
за первый квартал
(сумма остаточной стоимости
имущества на первое число каждого месяца с января по апрель) :
4
полугодие
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
за полугодие
(сумма остаточной стоимости
имущества на первое число каждого месяца с января по июль) :
7
9 месяцев
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
за 9 месяцев
(сумма остаточной стоимости
имущества на первое число каждого месяца с января по октябрь)
: 10
Налоговый
период
Год
Среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообло-
жения, за год
(сумма остаточной стоимости
имущества на первое число каж-
дого месяца налогового периода
и последнее число налогового
периода) : 13
С 1 января 2014 года налоговая база определяется как кадастровая стои-
мость имущества4 в отношении следующих видов недвижимого имущества:
а) административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них;
б) нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых
объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
в) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществ-
ляющих деятельности в России через постоянные представительства;
г) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строи-
тельства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или со-
4
Кадастровая стоимость объекта недвижимости – результат, полученный на определенную дату оценки
объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов в соответствии с Федеральным законом
«О государственной кадастровой оценке» от 03.07.2016 г. № 237-ФЗ. Кадастровая стоимость определяется для целей,
предусмотренных законодательством РФ, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и
иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в
соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]