Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Практикум-3
.pdf
211
Налоговая декларация (ст. 346.52 НК РФ) по налогу, уплачиваемому в связи с
применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не пред-
ставляется.
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1 Каков порядок постановки на налоговый учет индивидуальных предприни-
мателей?
2 По какому принципу построен налог при патентной системе налогообложе-
ния?
3 В отношении каких видов предпринимательской деятельности может при-
меняться патентная система налогообложения?
4 Что является налоговой базой при расчете патента?
5 Какова налоговая ставка при расчете стоимости патента?
6 Каковы сроки оплаты патента?
7 В каком случае теряется право применения патента?
8 Каковы полномочия региональных органов власти по определению элемен-
тов расчета патента?
Темы докладов
1 Принцип вмененного дохода при расчете налогов специальных налоговых
режимов: преимущества и недостатки.
2 Патентная система налогообложения как метод налогового регулирования
предпринимательской деятельности.
Практическое задание
Проведите анализ динамики поступления налога, взимаемого в связи с приме-
нением патентной системы налогообложения, в доходы консолидированного бюд-
жета РФ (субъекта РФ) за три года (таблица 52). Для анализа используйте данные
статистической налоговой отчетности официального сайта Федеральной налоговой
службы – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/:
212
- 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взно-
сов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Таблица 52 – Показатели поступлений налога, взимаемого в связи с примене-
нием патентной системы налогообложения, в доходы консолидированного бюджета
Российской Федерации (субъекта РФ)
Наименование показателя
Год
Год
Год
Темп роста,
в процентах
Удельный вес,
в процентах
Год
Год
Год
Всего доходов
консолидированного
бюджета РФ (субъекта РФ),
в том числе:
100
100
100
Налог, взимаемый в связи с
применением патентной систе-
мы налогообложения
Примеры выполнения практических задач
Пример 1 – Расчет стоимости патента по виду деятельности
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилое помещение. По-
мещение находится в собственности индивидуального предпринимателя. Площадь
помещения 46,8 м2. Помещение расположено на территории г. Оренбурга. Индиви-
дуальный предприниматель не привлекает наемных работников. Рассчитать стои-
мость патента сроком на 91 день (2 квартал 2024 года).
Рекомендации: при решении задачи использовать:
- гл. 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» – режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/601ccc77a2e1a946466f
51ac661e28726728f0e7/
- О патентной системе налогообложения. Закон Оренбургской области от
14.11.2012г. № 1156/343-V-ОЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://docs.cntd.ru/document/499200571?marker
Решение:
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возмож-
ного к получению дохода (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Налоговая ставка – 6 %.
213
В случае получения патента на срок менее одного года налог рассчитывается
путем деления годового размера потенциально возможного к получению дохода на
количество дней в этом году и умножения на налоговую ставку и количество дней
срока, на который выдан патент.
Налоговая база составит:
210 600 р. [46,8 м2 × 4500 р.]
Налог (стоимость патента) составит:
3 150 р. [210 600 р. / 365дней × 91 день × 6 %].
Практические задачи для самостоятельной работы
Задача 1
Индивидуальный предприниматель с января текущего года применяет УСН
и патент. За полугодие выручка на УСН составила 55 000 000 р., на патенте - 20 000
000 р.
Каковы налоговые обязательства для индивидуального предпринимателя?
Задача 2
Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов предпри-
нимательской деятельности и применяет патентную и упрощенную системы налого-
обложения одновременно. В деятельности на патенте заняты 7 человек,
в деятельности на УСН - 35 человек. Еще 5 работников — это административноуправленческий персонал, которые заняты во всех видах деятельности.
Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять УСН и патент?
Задача 3
Индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт офисов с привлече-
нием 3-х наемных работников.
Рассчитать стоимость патента сроком на 91 день (2 квартал текущего года),
используя размер потенциально возможного к получению дохода, определенного
законом в вашем субъекте РФ.
214
Задача 4
Индивидуальный предприниматель оказывает ветеринарные услуги. При реа-
лизации данной деятельности индивидуальный предприниматель не привлекает
наемных работников.
Рассчитать стоимость патента сроком 1 и 2 квартал текущего года, используя
размер потенциально возможного к получению дохода, определенного законом в
вашем субъекте РФ.
6.4 Налог на профессиональный доход
Основное содержание темы
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О прове-
дении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на
профессиональный доход» реализуется эксперимент по установлению режима
«Налог на профессиональный доход». Специальный налоговый режим «Налог на
профессиональный доход» применяется на территории всей страны. Это система
налогообложения, по которой налогоплательщик самостоятельно заносит данные о вы-
ручке в день оплаты услуги. Он предусмотрен для самозанятых граждан в течение
десяти лет (с 2019 года).
Целью нововведения было вывести из тени тех, кто получал доходы, не отчиты-
ваясь перед налоговыми службами и не платя налоги. Таким способом оказывались
услуги населению и частным фирмам, которые имели возможность расплатиться
наличными деньгами, не требуя документов. Среди подобных видов деятельности: по-
шив одежды; сантехнические и электромонтажные работы; уход за детьми и пожилыми
людьми; садово-огороднические и прочие работы и многие другие. На право
на применения НПД имеют граждане Украины, ДНР и ЛНР, граждане стран-членов
ЕАЭС.
Налогоплательщики - физические лица, в том числе индивидуальные предпри-
ниматели установлены (ст. 4 закона № 422-ФЗ).
215
Ограничения НПД:
- предельный доход в год в размере 2,4 млн. р.;
- запрет на наемных сотрудников;
- реализация следующих видов деятельности:
а) перепродажа товаров; производство подакцизных товаров и торговля ими;
б) добыча полезных ископаемых и реализация;
в) осуществление деятельности по договорам получения, агентским и догово-
рам комиссии;
г) курьерская деятельность и оказание услуг водителя, если деньги передают-
ся продавцам без использования онлайн-кассы.
д) деятельность, требующая обязательного лицензирования.
Порядок и условия начала и прекращения применения НПД предусмотрены ст.
5 закона № 422-ФЗ. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта граждани-
на РФ, фотография физического лица формируются с использованием мобильного
приложения «Мой налог». Датой постановки на учет физического лица в качестве
налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующе-
го заявления. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика
является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, ра-
бот, услуг (ст. 6 закона № 422-ФЗ).
Налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реа-
лизации (ст. 6 закона № 422-ФЗ). Налоговая база определяется отдельно по видам
доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях
определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала
налогового периода.
Налоговый период – календарный месяц (ст. 9 закона № 422-ФЗ). Первым нало-
говым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на
учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного ме-
сяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
216
Налоговые ставки установлены в размере 4 % - с доходов от физических лиц.
6 % - с доходов от юридических лиц и ИП. (ст. 10 закона № 422-ФЗ). Физическое
лицо может работать по трудовому договору и совмещать предпринимательскую дея-
тельность, зарегистрировавшись в качестве плательщика НПД. При этом по месту рабо-
ты с него будет удерживаться НДФЛ.
За счет вычета у самозанятого (ст. 12 закона № 422-ФЗ) налоговая ставка 4 %,
уменьшается на 1 %; ставка 6 % - на 2 %. Таким образом, лица, применяющие спе-
циальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму
налогового вычета в размере не более 10 000 рублей. Налоговый вычет предоставляют не каждый год, а один раз в жизни самозанятого. Налоговые органы самосто-
ятельно считают размер вычета и лимита.
Предусмотрены и ограничения. Например, нельзя состоять в штате компании и
оказывать ей услуги по гражданско-правовому договору в качестве плательщика налога
на профессиональный доход; запрещено сотрудничать с бывшим работодателем по ока-
занию услуг на НПД в течение двух лет после увольнения. Но есть виды деятельности,
которые можно осуществлять, работая в компании по договору с работодателем.
Например, сдача автомобиля, жилплощади в аренду.
Страховой стаж при осуществлении деятельности в качестве самозанятого не
идет. Но имеется возможность заключить договор добровольного страхования с СФ
России.
При получении денег за оказанную услугу исполнитель обязан выдать чек. Для
самозанятых нет исключений. Но применение онлайн-кассы для них не требуется. С
этой целью в личном кабинете «Мой налог» имеется возможность формировать чеки и
счета, распечатывать либо отправлять в электронном виде.
Плательщик НПД не предоставляет отчетность в налоговый орган. Вся инфор-
мация о полученных доходах и начисленном налоге находится в личном кабинете нало-
гоплательщика. Порядок передачи сведений при произведении расчетов предусмот-
рен (ст. 13, 14 закона № 422-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сум-
217
ма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как со-
ответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых
баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вы-
чета в порядке, предусмотренном ст. 12 закона № 422-ФЗ. Налоговый орган уведом-
ляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-
го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога,
подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необ-
ходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по
итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавля-
ется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового перио-
да. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1 Укажите положительные стороны данного специального налогового режи-
ма.
2 Какими налогоплательщиками может применяться налог на профессиональ-
ный доход?
3 Укажите, кто не имеет право применять НПД.
4 Что является объектом налогообложения для налогоплательщиков, приме-
няющих налог на профессиональный доход?
5 Что является налоговой базой при расчете НПД?
6 Каковы налоговые ставки при расчете данного налога и от чего они зависят?
7 Расскажите порядок исчисления налога на профессиональный доход.
8 Каковы сроки уплаты НПД?
9 В каком случае теряется право применения налога на профессиональный до-
ход?
10 Расскажите особенности информационного обмена с налоговыми органами
при применении НПД.
218
11 Каков порядок передачи сведений при произведении расчетов налогопла-
тельщиками, применяющими налог на профессиональный доход?
12 Каким образом самозанятый информируется о необходимости уплаты
налога?
Темы докладов
1 Налог на профессиональный доход: преимущества и недостатки.
2 Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости.
Практическое задание
Проведите анализ динамики поступления налога на профессиональный доход
в доходы консолидированного бюджета РФ (субъекта РФ) за три года (таблица 53).
Для анализа используйте данные статистической налоговой отчетности официального сайта Федеральной налоговой службы – Режим доступа:
https://www.nalog.gov.ru/rn56/:
- 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взно-
сов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Таблица 53 – Показатели поступлений НПД в доходы консолидированного
бюджета Российской Федерации (субъекта РФ)
Наименование показателя
Год
Год
Год
Темп роста,
в процентах
Удельный вес,
в процентах
Год
Год
Год
Всего доходов
консолидированного
бюджета РФ (субъекта РФ),
в том числе:
100
100
100
Налог на профессиональный
доход
Примеры выполнения практических задач
Пример 1 – Порядок расчета налога на профессиональный доход при реа-
лизации физическим лицам
219
Самозанятый получил за месяц доход в размере 100 000 руб. от физических
лиц. Расходы составили 50 000 рублей. Определите размер налога на профессиональный доход.
Рекомендации: при решении использовать Федеральный закон от 27.11.2018 г.
№ 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового
режима «Налог на профессиональный доход».
Решение:
Рассмотрим каков будет его налог на профессиональный доход, если он имеет
право на вычет и когда не имеет.
В нашем примере он получил доход от физических лиц. В соответствии со ст.
10 закона № 422-ФЗ ставка налога составит 4 %. Таким образом сумма налога, без
права на вычет составит:
4 000 р. [100 000 р. × 4 %]
Сумма налога с правом на вычет по ставке 3 % составит:
3 000 р. [100 000 р. × 3 %]
Сумма использованного в данном месяце вычета составит:
1 000 р. [4 000 р. – 3000 р.].
И далее ставка 3 % (или 4 % - если будут доходы от бизнес-субъектов), будет
применяться до исчерпания суммы вычета, который равен 10 000 р. в год.
Пример 2 - Порядок расчета налога на профессиональный доход юридиче-
ским лицам при реализации
Самозанятый получил за месяц доход в размере 300 000 рублей от юридиче-
ских лиц. Расходы составили 60 000 рублей. Определите размер налога на профессиональный доход.
Рекомендации: при решении использовать Федеральный закон от 27.11.2018 г.
№ 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового
режима «Налог на профессиональный доход».
Решение:
220
Рассмотрим порядок расчета налога на профессиональный доход, если пла-
тельщик имеет или не имеет право на вычет.
В нашем примере плательщик получил доход от юридических лиц. В соответ-
ствии со ст. 10 закона № 422-ФЗ ставка налога составит 6 %. Сумма налога без права
на вычет составит:
18 000 р. [300 000 р. × 6 %]
Сумма налога с правом на вычет по ставке 4 % составит:
2 000 р. [300 000 р. × 4 %]
Сумма использованного в данном месяце вычета составит:
6 000 р. [18 000 р. – 12 000 р.]
И далее ставка 4 %, будет применяться до исчерпания суммы вычета, который
равен 10 000 р. в год.
Практические задачи для самостоятельной работы
Задача 1
Индивидуальный предприниматель занимается выращиванием петрушки, ко-
торую реализует юридическим лицам. За февраль текущего года он продал ее на
сумму 250 000 рублей. Рассчитайте сумму налога на профессиональный доход за
февраль, если он начал свою деятельность в январе этого года и за январь получил
доход в размере 60 000 рублей.
Задача 2
Физическое лицо оказывает репетиторские услуги школьникам и уплачивает
налог на профессиональный налог. На иждевении находится неработающая жена и
два несовершеннолетних ребенка. Физическое лицо является Героем РФ. Рассчи-
тайте налог на профессиональный доход, если он за март получил доход в размере
600 000 рублей.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]