Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налогообложение страховой деятельности. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика», «Менеджмент»
.pdf
Налогообложение — законодательно установленный процесс организации порядка взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов.
Налоговое бремя — доля налоговых изъятий совокупного дохода
страны или совокупной ставки налогов к добавленной стоимости,
складывающихся под влиянием законов рыночной экономики и
частных налоговых законов (стоимости, спроса и предложения, налогового предела и др.).
Налоговое бюджетирование — результирующая часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, а
также комбинированный способ оптимизации налоговых потоков
хозяйствующим субъектом.
Налоговый бюджет организации — оптимизированный на альтернативной основе результирующий свод налоговых доходов (экономии на налогах) и налоговых расходов организации (затрат, связанных с организацией налогового менеджмента, налоговым планированием, оптимизацией и самоконтролем), нацеленный на получение максимально возможного объема налоговой прибыли и эффективное ее использование.
Налоговый контроль — процесс, обеспечивающий достижение
поставленных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций. Выявление отклонений фактически достигнутых объектом управления результатов за определенный период времени от запланированных, а также принятие
мер, направленных на устранение выявленных отклонений.
Налоговый менеджмент — система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования
научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро- и микроуровне.
Налоговый механизм — совокупность закрепленных нормами
налогового права форм, методов и инструментов государственного
налогового планирования, организации исполнения налоговых
бюджетов, государственного налогового регулирования и налогового контроля, реализуемую в рамках принятой концепции, стратегии
и тактики государственной налоговой политики.
Налоговая политика — комплекс стратегических и тактических
мер в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей экономической политики. Направлена на
максимально возможную реализацию фискальной и регулирующей
функций налогов в целях достижения определенного на данном
251
этапе экономически или социально значимого эффекта (результата).
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговое право — совокупность законодательных и других
нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса, налоговой системы, взимания установленных
налогов и сборов по элементам налогообложения и налогового контроля.
Налоговый риск — возможность для налогоплательщика понести
финансовые и иные потери, связанные с процессом оптимизации
налогов, выраженная в денежном эквиваленте. Можно выделить
риск привлечения к налоговой ответственности; риск уголовного
преследования; риск ухудшения имиджа.
Налоговый риск государства — возможность недоимок фактических налоговых поступлений по сравнению с планом (прогнозом)
как в целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным
видам и группам налогов.
Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние
(действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и
иных лиц, за совершение которого НК РФ установлена ответственность.
Налоговое преступление — возникающее в определенных условиях в финансовой среде общественно опасное социально-правовое
явление, в основе которого лежит конфликт между государством в
лице налоговых органов и налогоплательщиками. Включает в себя
совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законодательством отношения взимания налогов и
иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за
своевременностью и полнотой их уплаты.
Недоимка — сумма налога, не внесенного в установленный срок
в бюджет.
Нерезидент налоговый — физическое или юридическое лицо,
действующее в одной стране, проживающее (зарегистрированное) в
другой. Правила установления резидентства определяются налоговым законодательством страны.
Î
Оптимизация налоговая — 1) процесс, связанный с достижением
определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки;
252
2) термин, применяемый в общем контексте с налоговым планированием, минимизацией налогов.
Организация как налогоплательщик — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
иностранные юридические лица, созданные по законодательству
иностранных государств, международные организации, их филиалы
и представительства, созданные на территории России.
Органы налоговые — единая централизованная система контроля
за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включающая
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и его территориальные органы.
Офшор— ограниченные территории (страны, штаты, острова и
т.д.), в которых действуют льготные экономические условия в целях
привлечения под свою юрисдикцию иностранных юридических
лиц. Регистрация в О. используется резидентами государств с высокими налогами для уменьшения налогов и для вывоза капитала с
минимальными потерями.
Ï
Ïåíÿ — разновидность неустойки; денежная сумма, которую
следует уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов,
сборов, в более поздние сроки по сравнению с установленными
законодательством сроками.
Планирование налоговое — это процесс определения наиболее
эффективных направлений движения и объема, состава и структуры
входящих и исходящих налоговых потоков; оптимизации сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом.
Ñ
Санкция налоговая — мера ответственности за совершение нало-
гового правонарушения, устанавливаемая в виде штрафов.
Симметричные корректировки — корректировки налоговой базы
и суммы налога у российской организации — одного из участников
контролируемой сделки в случае доначисления налога у другого
участника сделки.
Соглашения о ценообразовании — соглашение между налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, и налоговым органом о порядке определения цен для целей налогообложения в
контролируемых сделках.
253
Схема налоговая — деятельности налогоплательщика, направленная на получение экономии по уплате налогов равной или превышающей расходы, связанные с реализацией схемы. Термин применимый в контексте уклонение от уплаты налогов, минимизация
налогов.
Ò
Трансфертные цены — цены, отличные от рыночных и исполь-
зуемые внутри группы взаимозависимых компаний.
Ó
Уклонение от уплаты налогов — форма уменьшения налоговых и
других платежей, когда налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с
нарушением действующего законодательства.
Учетная политика организации — выбранная налогоплательщиком совокупность законодательно разрешенных способов ведения
учета для целей налогообложения.
254
Библиографический список
Нормативные правовые акты
Гражданский кодекс Российской Федерации РФ. Часть 2. Федеральный закон от 26.01.1996 ¹ 14-ФЗ (по состоянию на 20.06.2011).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. ¹ 146-ФЗ (по состоянию на 1 января
2015 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. ¹ 117-ФЗ (по состоянию на 1 января
2015 г.).
Об организации страхового дела в Российской Федерации. Закон
Российской Федерации от 27.11.1992 ¹ 4015-1 (с изм. на 25.12.2012).
О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 ¹ 402-ФЗ
(в ред. от 28.06.2013 ¹ 134).
О налоговых органах Российской Федерации. Федеральный закон
от 21.03.1991 ¹ 943.
Об обязательном пенсионном страховании в РФ. Федеральный закон от 15.12.2001 ¹ 167-ФЗ.
О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального
страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальный фонд обязательного медицинского
страхования. Федеральный закон от 24.07.2009 ¹ 212.
О страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Федеральный закон от 25.04.2002 ¹ 40-ФЗ.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 г. Министерство
финансов РФ.
О внесении изменений в приказ ФНС РФ от 30.05.2007 ¹ ММ-306/333 «Об утверждении концепция системы планирования выездных
налоговых проверок. Приказ ФНС от 08.04.2011 ¹ ММВ-7-2/258.
О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление правительства ¹ 1 от 01.01.2002.
Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков. Приказ ФНС РФ от 05.10.2010 ¹ ММВ-7-10/478.
255
Об утверждении Правил формирования страховых резервов по
страхованию иному, чем страхование жизни» Приказ Министерства
финансов РФ от 11.06.2002 ¹ 51н.
Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядка
ее заполнения. Приказ Министерства финансов РФ от 15.10.2009
¹ 104н (в ред. приказа от 21.04.2010 ¹ 36н).
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения». Приказ ФНС РФ от
22.03.2012 ¹ ÌÌÂ -7-3/174.
Об утверждении форм деклараций по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и
инструкции по ее заполнению. Ежегодный приказ ФНС РФ.
Об утверждении формы сведений о доходах физического лица (2НДФЛ). Приказ ФНС РФ от 13.10.2006.
Об утверждении книги учета доходов и расходов индивидуального
предпринимателя. Приказ Министерства финансов РФ от 13.08.2002.
Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках,
порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о
контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в
электронной форме. Приказ ¹ММВ-7-13/524@ от 27.07.2012.
Об утверждении формы декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению. Приказ ФНС России от 20.02.2012 ¹
ММВ-7-11/99.
Об утверждении формы декларации по налогу на имущество организаций и инструкции по ее заполнению. Приказ ФНС России от
24.11.2011 ¹ÌÌÂ-7-11/895.
Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций
и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на
основе патента, и порядков их заполнения. Приказ Министерства финансов РФ от 31.12.2008 ¹ 154н.
О формах и правилах заполнения документов, применяемых при
расчетах по налогу на добавленную стоимость. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 ¹ 1137.
Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Приказ МНС России от 16.04.2004
¹ САЭ-3-30/290@ (в ред. приказов ФНС РФ от 16.05.2007 ¹ ММ-306/308@ и приказа от 02.04.2010 ¹ ММ-7-2/161@).
256
Порядок размещения страховых резервов. Приказ Министерства
финансов от 02.07.2012 ¹ 100н
Письмо Госналогслужбы России от 13 ноября 1998 г. ¹ ВНК-618/825.
Стратегии развития страхования на период до 2020 г.
Учет расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02. Приказ Министерства финансов от 19.11.2002 ¹ 114н.
Учетная политика организации. ПБУ 1/2008. Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 06.10.2008 ¹ 106н.
Монографии, статьи
Балихина Н.В., Косов М.Е. Развитие инвестиционно-инновационных
процессов в российской экономике. Финансовый аспект. М.: ЮНИТИДАНА, 2014.
Барулин С.В., Ермаков Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. М.: Дашков и Ко, 2012.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация.
М.: Юрайт, 2007.
Ветер Е., Джонсон А. Закон о трансфертном ценообразовании:
краткий обзор // Налоговый вестник. 2011. ¹ 9. С. 18—28.
Вислогузов В. Белый дом определил направления налогового удара
// Коммерсант. 2013. ¹ 87.
Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред.
Г.Б. Поляка. 3-е изд. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Гильмутдинов Д.З., Золотых М.А. Социальный вычет при договоре
личного страхования // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. ¹ 6.
Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М.: Финансы и статистика, 2004.
Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Армита, 2000.
Дадашев А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.
М.: Инфра-М., 2013.
Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. М.: Академический проект, 2003.
Кондрашова Н. Внедрение механизма консолидированного налогообложения // Налоговый вестник. 2013. ¹ 1.
257
Консультирует Министерство финансов РФ // Нормативные акты
для бухгалтера. 2011. ¹ 4.
Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Налогообложение предпринимательской деятельности. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Косов М.Е., Ягудина Э.В. Налоговое регулирование инновационной
деятельности. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
Косов М.Е. Равновесие экономической системы. М., 2012.
Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г. Налогообложение доходов и имущества
физических лиц: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой
системы. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
Крамаренко Л.А., Косов М.Е. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник
для магистрантов. М., 2011.
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учебник. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Майбуров И.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2012.
Митюкова Э.С. Налоговое планирование М.: ЭКСМО, 2011.
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / Под ред.
Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Налоговый процесс / Н.Д. Эриашвили, М.Е. Косов, И.В. Осокина,
О.В. Староверова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Налогообложение организаций финансового сектора экономики /
Под ред. Е.Б. Шуваловой. М.: Дашков и Ко, 2011.
Налогообложение: планирование, анализ, контроль / Под ред.
Л.Е. Голенищевой. М.: КноРус, 2009.
Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора
экономики / Санкт-Петербург, 2009.
Никулина Н.Н., Березина С.В. Финансовый менеджмент в страховой
организации / Н.Н. Никулина, С.В. Березина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Никулина Н.Н., Емелина В.А., Березина С.В. Страховое дело. Нижний Новгород: Изд-во Нижегодского университета, 2002.
Никулина Н.Н., Эриашвили Н.Д. Страховой менеджмент. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
Обзор деятельности страховщиков в 2013 году (по результатам федерального статистического наблюдения по форме ¹ 1-СК «Сведения о
258
деятельности страховщика») Официальный сайт государственной службы по статистике www.gks.ru
Оканова Т.Н., Косов М.Е. Региональные и местные налоги. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Осокина И.В., Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе: Учебник. М.: Магистр: Инфра-М, 2011.
Отчеты о поступлении налогов и сборов в консолидированный
бюджет РФ за январь-декабрь 2011, 2012 и 2013 года. Официальный
сайт ФНС РФ www. nalog.ru
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. М.:
Юрайт, 2011.
Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: Инфра-М, 1999.
Петрова Н.А. Применение страховщиками положений раздела
V.IHK РФ // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. ¹ 4.
Романова М.В. Налогообложение страховой деятельности. М.: Финансы и статистика, 2002.
Рынок страховых услуг в 2011 году. Официальный сайт государственной службы по статистике www.gks.ru
Страховые компании в составе финансово-промышленных групп.
// Коммерсант. 1995.
Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.
Финансы России — 2012. Основные показатели деятельности страховых организаций. Официальный сайт государственной службы по
статистике www.gks.ru
Экономика налоговой политики / Под ред. М.П. Девере. М.: Филин, 2002.
259
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Налоговое администрирование страхового
предпринимательства 6
1.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации 6
1.2. Налоговое обязательство 14
1.3. Страховая организация как налогоплательщик 21
1.4. Налоговый контроль страхового предпринимательства 31
Глава 2. Особенности ценообразования
для целей налогообложения 44
2.1. Регулирование цен для целей налогообложения.
Взаимозависимые лица 44
2.2. Методы определения доходов (прибыли, выручки)
в сделках между взаимозависимыми лицами 47
2.3. Налоговый контроль в отношении
контролируемых сделок 52
Глава 3. Порядок исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость страховыми организациями 59
3.1. Налогоплательщики и основные элементы налога
на добавленную стоимость 59
3.2. Операции по страховой деятельности, облагаемые
и не облагаемые налогом на добавленную стоимость 68
3.3. Порядок учета налога, предъявленного
страховой организации продавцами 73
Глава 4. Порядок исчисления и уплаты налога
на прибыль страховых организаций 79
4.1. Налогоплательщики и основные элементы налога
на прибыль организаций 79
260
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]