МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования - «Оренбургский государственный университет»

Кафедра финансов

Н. Д. СТЕБА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ДЛЯ СТУДЕНТОВ

ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования - «Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2006

УДК 336.226 (07) ББК 65.261.4я7 С 79

Рецензент ст. преподаватель кафедры финансов Троянская М.А.

Стеба, Н.Д.

С79 Налогообложение природопользования: методические указания

по подготовке контрольных работ для студентов заочной формы обучения / Н.Д.Стеба. - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2006. - 20 с.

Методические указания предназначены для выполнения контрольных работ по дисциплине «Налогообложение природопользования» студентами заочной формы обучения специальности 351200 «Налоги и налогообложение».

© Стеба Н.Д., 2006 © ГОУ ОГУ, 2006

2

Содержание

3

Введение

Курс «Налогообложение природопользования» входит в число специальных дисциплин специальности 351200 «Налоги и налогообложение».

Методические указания написаны в соответствии с программой курса «Налогообложение природопользования» и состоят из нескольких частей.

Основная цель курса для студента: формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения, а также получение практических навыков по исчислению и уплате налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования в Российской Федерации.

Контрольная работа выполняется для систематизации и закрепления полученных в ходе теоретического обучения знаний по налогообложению природопользования, при этом выявляются навыки самостоятельной работы с законодательными актами и периодической литературой.

При выполнении контрольной работы студент должен раскрыть теоретический вопрос и решить две задачи. В теоретическом разделе обосновывается актуальность рассматриваемого вопроса, студент должен отразить степень разработки поставленных вопросов со ссылкой на законодательные и нормативные акты, содержащие основные положения по изучаемому вопросу. Целесообразно обратить внимание на последние изменения законодательства в области налогообложения природопользования.

Контрольная работа помимо теоретического вопроса включает решение двух задач. Решение задач должно сопровождаться ссылками на соответствующие законы, инструкции, нормативные и правовые акты.

Вторая часть методических рекомендаций посвящена примеру решения задач. В примере приводятся ссылки на нормативно – правовые документы, необходимые для решения задач . В целях оказания помощи студентам при выполнении контрольной работы в третьей части методических указаний приведен список рекомендуемой литературы, соответствующий кругу вопросов, которые студент должен осветить.

Выполненная и оформленная надлежащим образом работа сдается в деканат в указанные сроки. Работа в случае соблюдения всех предъявляемых требований, допускается к защите. Для успешной защиты важно раскрытие теоретического вопроса и правильное решение двух задач. Если любая из двух частей не достигла цели, то работа не может быть зачтена.

Студенты самостоятельно определяют вариант контрольной работы по начальной букве фамилии: вариант 1 – фамилии с буквы “А”; 2 – Б; 3 – В; 4 – Г; 5 – Д; 6 – Ж, З; 7 – И; 8 – Л; 9 – Н; 10 – П; 11 – Р; 12 – С; 13 – Т; 14 – У, Ф; 15 – Ц, Ч; 16 – Ш, Щ; 17 – Э, М; 18 – О, Ю; 19 – Е, Я; 20 – К, Х.

4

1 Задания для выполнения контрольных работ

Вариант 1

Эволюция определений ренты в зарубежной и отечественной экономической науке. Виды и классификация ренты.

Задача 1

ООО «Авега» определяет фактические потери добываемого полезного ископаемого один раз в квартал. Количество фактически добытого полезного ископаемого (без учета потерь) в 3 квартале текущего года составило:

5 %. В октябре добыто 240 т. полезных ископаемых.

Определить количество полезных ископаемых, подлежащих обложению налогом на добычу полезных ископаемых в октябре.

Задача 2

УООО «Лесовичок» имеется лицензия на 5 месяцев для охоты на лосей.

Всоответствии с лицензией организации разрешено отстреливать молодняк этих животных в количестве 31 штуки. За период действия лицензии организацией отстрелено 29 лося.

Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, указать сроки уплаты.

Вариант 2

Основные направления совершенствования налога на добычу полезных ископаемых.

Задача 1

ООО «Геолог» в сентябре текущего года осуществило добычу 450 т полезного ископаемого. В этом же месяце 420 т этого полезного ископаемого было реализовано, в т.ч. (цены указаны без расходов на доставку):

-120 т по цене 125 р. / т, в т.ч. НДС;

-157 т по цене 98 р. / т, в т.ч. НДС;

-143 т по цене 118 р. / т, в т.ч. НДС.

Определить налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых.

5

Задача 2

Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства, на котором осуществляет строительство жилых домов. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5 млн.р. Налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования установлена в размере 0,3 %.

Определить сумму земельного налога, которую организация должна уплатить в текущем году.

Вариант 3

Состав и назначение налогов и платежей за пользование природными ресурсами, их фискальная и регулирующая роль.

Задача 1

ЗАО «Вымпел» владеет земельным участком. Кадастровая стоимость участка составляет 6 млн.р. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %. С 23 марта текущего года 15 % площади этого участка освобождается от уплаты налога представительными органами муниципального образования.

Определить сумму земельного налога, которую ЗАО «Вымпел» должно уплатить за текущий год.

Задача 2

ЗАО «Водолей» осуществляет следующие виды деятельности:

-водоснабжение населения в сельской местности;

-забор воды для целей гидроэнергетики.

В текущем году ЗАО осуществило забор 3500 куб.м. воды из водного объекта для целей водоснабжения населения при установленном годовом лимите водопользования 3600 куб.м. Для целей гидроэнергетики ЗАО было забрано 5600 куб.м. воды из реки Урал при установленном годовом лимите 4800 куб.м. Помимо этого разрешение на осуществление данных видов водопользования ЗАО было получено в июле текущего года.

Определить сумму водного налога, которую ЗАО «Водолей» должно уплатить по итогам текущего года.

Вариант 4

Зарубежная практика платного природопользования.

Задача 1

ОАО «Севергаз» осуществляет добычу газового конденсата. В ноябре текущего года организация добыла 700 т газового конденсата. В этом же периоде было совершено две сделки по реализации этой продукции:

6

-на внутреннем рынке – 150 т по цене 135 р./т, в т.ч. НДС – 3088 р., акциз – 2574 р.;

-на внешнем рынке в страны участники СНГ – 300т по цене 145 р./т, в т.ч. НДС – 6635 р., акциз – 5530 р.

За этот период организацией был приобретен станок для производственных целей стоимостью 15 тыс.р. Расходы по перевозке до покупателя добытого полезного ископаемого составили 20 тыс.р., расходы по страхованию грузов 8 тыс.р.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь.

Задача 2

Организация занимается сплавом древесины по реке Енисей без судовой тяги (в кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 куб.м. леса на расстояние 500 км.

Определить сумму водного налога.

Вариант 5

Виды экологических платежей, их назначение. Перспективы развития и совершенствования экологических платежей в РФ.

Задача 1

ООО «Недроруд» добыло 390 т полезных ископаемых и совершило три сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

-на внутреннем рынке – 150 т по цене 210 р./т;

-на внутреннем рынке – 50 т по цене 185 р./т;

-на внешнем рынке – 180 т по цене 8 $/т.

Курс доллара США на дату определения цены сделки составляет 30 р. за один доллар.

Определить налогооблагаемую базу в целях расчета налога на добычу полезных ископаемых.

Задача 2

Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществляет свою деятельность ООО «Звезда» определена в размере 950 тыс.р. Представительный орган муниципального образования по месту нахождения объекта установил налоговую ставку в размере 1,5 %. Участок был приобретен в собственность 26 апреля текущего года.

Определить величину авансовых платежей по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога за текущий год.

Вариант 6

7

Основные направления реформирования налогообложения минеральносырьевого сектора России.

Задача 1

Трубопрокатный завод осуществляет деятельность в Центральном экономическом районе. Предприятие осуществляет выбросы в атмосферу азота диоксид и азота оксид. Предельно допустимый норматив в текущем году установлен в следующих размерах: азота диоксид – 9,3 т; азота оксид – 7,0 т. Временно согласованные выбросы (лимиты) согласованы в количестве: азота диоксид – 9,8 т; азота оксид – 8,2 т. Фактические выбросы в атмосферу вредных веществ составили: азота диоксид – 9,6 т; свинец – 9,3 т. Коэффициент, учитывающий экологические факторы в Центральном районе составляет 1,4, в городах коэффициент равен 1,2. Ставки платы в текущем году применяются с коэффициентом индексации 1,2.

Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую среду в текущем году.

Задача 2

Организация произвела заготовку древесины по лесорубочному билету. Объем древесины, подлежащей заготовке по лесорубочному билету, составил 8000 куб.м. Фактически заготовлено 7400 куб.м. мелкой деловой древесины. Ставка платы за 1 куб.м. древесины, отпускаемой на корню – 6,0 р. Ставка на деловую древесину средней категории – 10,0 р.

Определить сумму лесных податей и сроки их уплаты.

Вариант 7

Понятие и составляющие налога на недвижимость, его влияние на формирование федерального, региональных и местных бюджетов. Целесообразность введения налога на недвижимость в части реформирования земельного налогообложения.

Задача 1

ЗАО «Кристалл» в январе текущего года было добыто 285 тонн нефти. Средняя за налоговый период цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке составила 36 долларов за один баррель, средний курс доллара США составил 29 р. за один доллар. Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую ЗАО должно уплатить в январе.

Задача 2

ЗАО «Охотники» выдана лицензия 15 марта для охоты на куниц и соболя. Лицензия выдана на 4 месяца и действует с 1 апреля по 31 июля. Согласно лицензии, организация может отстрелить 50 куниц и 30 соболей. За время действия лицензии организацией произведен отстрел 48 куниц и 23 соболей.

8

Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира, указать срок уплаты.

Вариант 8

Роль налогов и платежей, взимаемых в процессе природопользования в формировании доходной базы бюджетов различных уровней.

Задача 1

Машиностроительный завод осуществляет деятельность в ЗападноСибирском экономическом районе. Предприятие осуществляет выбросы в атмосферу сероуглерода и свинца сернистого. Предельно допустимый норматив в текущем году установлен в следующих размерах: сероуглерод – 7,5 т; свинец – 5,0 т. Временно согласованные выбросы (лимиты) согласованы в количестве: сероуглерод – 8,0 т; свинец – 5,9 т. Фактические выбросы в атмосферу вредных веществ составили: сероуглерод – 8,2 т; свинец – 5,8 т. Коэффициент, учитывающий экологические факторы в Западно-Сибирском районе составляет 1,2, в городах коэффициент равен 1,2. Ставки платы в текущем году применяются с коэффициентом индексации 1,2.

Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую среду в текущем году.

Задача 2

Земельный участок приобретен в собственность 15 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 800 тыс. р. Налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования составляет 1,5 %.

Определить сумму земельного налога, который необходимо уплатить в текущем году.

Вариант 9

Особенности применения специальных режимов налогообложения при недропользовании в зарубежной и российской практике.

Задача 1

В соответствии с решением уполномоченного органа рыбохозяйством в целях регулирования видов рыбы получена лицензия на три месяца (февральапрель) для отлова 4 тонн балтийского лосося.

Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, указать сроки уплаты.

Задача 2

ОАО «Оливер» осуществляет лесозаготовку а Саратовской области на лесосеке (III-ий лесотаксовый пояс). Лесосека характеризуется следующими

9

данными: ступень толщины (диаметр) деревьев 36 см, средняя высота 27,6 м, объем с одного ствола 1,35 куб.м, количество стволов 2300 шт., ставка платы 66,4 за один плотный куб.м.

Рассчитать размер платы за древесину, отпускаемую на корню, определить сроки ее уплаты.

Вариант 10

История и основные этапы платного природопользования в России.

Задача 1

В феврале текущего года ЗАО «Кристалл» добыло 500 т торфа и совершило три сделки по его реализации (цены приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

-на внутреннем рынке – 50 т по цене 1000 р./ т;

-на внутреннем рынке – 100 т по цене 105 р./ т;

-на внешнем рынке – 200 т по цене 10$ / т.

Курс доллара США на дату определения цены сделки составлял 30 р. за один доллар США.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за февраль.

Задача 2

ЗАО «Дионис» с 23 апреля текущего года владеет 50-процентной долей в праве собственности на земельный участок, кадастровая стоимость которого составляет 4 млн.р. Участок занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым инфраструктурой ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти составляет 0,15 %. Кроме того, этим же актом для налогоплательщиков, владеющих участками под инфраструктурой ЖКХ, предусмотрена не облагаемая налогом сумму в размере 24 тыс.р.

Определить сумму земельного налога, которую ЗАО «Дионис» должно уплатить за текущий год.

10