Налогообложение предприятий. Практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», профили подготовки «Технология и органи

Министерство культуры Российской Федерации ФГБОУ ВО «Кемеровский государственный институт культуры»

Социально-гуманитарный институт Кафедра экономики социальной сферы

Ю. В. Клюев

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕПРЕДПРИЯТИЙ

Практикум

Направление подготовки 43.03.02 «Туризм» Профили подготовки:

«Технология и организацияэкскурсионных услуг», «Организация и управление туроператорской и турагентской деятельностью»

Квалификация (степень) выпускника «бакалавр»

Форма обучения: очная, заочная

Кемерово 2016

1

УДК 336.1/.5(076) ББК 65.261.4я73

К52

Утвержден на заседании кафедры экономики социальной сферы

22.03.2016 г., протокол № 8.

Рекомендован к изданию учебно-методическим советом социально-гуманитарного института КемГИК 29.03.2016 г., протокол № 6.

Клюев, Ю. В.

К52 Налогообложение предприятий [Текст]: практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», профили подготовки: «Технология и организация экскурсионных услуг», «Организация и управление туроператорской и турагентской деятельностью», квалификация (степень) выпускника «бакалавр» / авт.-сост. Ю. В. Клюев; Кемеров. гос. ин-т культуры. – Кемерово: Кемеров. гос. ин-т культуры, 2016. – 92 с.

ISBN 978-5-8154-0338-3

Практикум содержит задачи и практические задания, способствующие усвоению теоретического материала и формированию экономических компетенций, а также справочные материалы, необходимые для самостоятельной подготовки по дисциплине «Налогообложение предприятий».

Практикум может быть рекомендован студентам, обучающимся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», а также по другим направлениям, изучающим налоги и налогообложение.

УДК 336.1/.5(076) ББК 65.261.4я73

ISBN 978-5-8154-0338-3 © Клюев Ю. В. (авт.-сост.), 2016

© Кемеровский государственный институт культуры, 2016

2

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях подготовка высококлассного специалиста, способного создать себе рабочее место и внести вклад в благосостояние страны, возможна только в случае понимания всех экономических процессовфункционирования государства и субъектовхозяйствования. Налоги являются тем инструментом, благодаря каждому государство и хозяйствующие субъекты взаимодействуют друг с другом.

Практикум по дисциплине «Налогообложение предприятий» позволяет студентам сформировать целостное, системное представление об основах налогообложения, налогах и налоговых процессах, протекающих в России; видах налогов, особенностях методики исчисления и уплаты налогов в разные уровни бюджета; специфике налогообложения туристских предприятий.

Курс «Налогообложение предприятий» является дисциплиной по выбору вариативной части образовательной программы по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм».

Материалы, представленные в практикуме, способствуют формированию и закреплению следующих общекультурных и профессиональных компетенций:

-способность использовать основы экономических знаний при оценке эффективности результатов деятельности в различных сферах

(ОК-2);

-способность рассчитать и проанализировать затраты деятельности предприятия туристской индустрии, туристского продукта в соответствии с требованиями потребителя и (или) туриста, обосновать управленческое решение (ПК-5).

Практикум состоит из двух разделов. В начале каждого раздела перечислены формируемые компетенции и соответствующие им знания, умения и навыки, которыми студенты должны овладеть в результате изучения соответствующего раздела. В разделах выделены основные темы.

Для формирования перечисленных компетенций в каждую тему включены: краткий словарь, тестовые и ситуационные задания, вопросы для подготовки к практическим занятиям, задачи, решаемые с использованием метода case-study, темы для круглого стола, темы для реферата, тренинг.

3

Для удобства и облегчения поиска все материалы сгруппированы по темам, соответствующим рабочей программе, представленной в учебно-ме- тодическом комплексе по дисциплине «Налогообложение предприятий»1.

Таким образом, практикум содержит базовые теоретические сведения и различные виды заданий для формирования общекультурных и профессиональных компетенций, включающих в себя экономические знания, умения, навыки.

Методические указания по выполнению практических заданий и организации самостоятельной работы студентов

Приступая к самостоятельному изучению темы и выполнению практических заданий необходимо ознакомиться с таблицей фонда оценочных средств по теме, возможностью получения баллов за каждое задание и максимального балла по теме, который в свою очередь влияет на итоговую оценку студента. Практикум включает в себя следующие виды учебной работы.

Краткий словарь позволяет студентам быстро найти термины и понятия, необходимые для изучения соответствующей темы. При его составлении использовались: Налоговый кодекс Российской Федерации, учебник «Налоги и налогообложение» под ред. В. Г. Панскова и учебник «Налоги и налогообложение» под ред. Д. Г. Черник.

Тестовые задания могут служить для самостоятельной проверки степени усвоения знаний, а также для их приобретения – в случае одновременной работы с тестом и учебником. Краткого словаря недостаточно, для того чтобы ответить правильно на все вопросы теста, поэтому необходимо обращение к Налоговому кодексу Российской Федерации, учебной литературе, правовой системе Консультант Плюс, возможно использование интернет-источников. Сверить свои ответы можно с ключом, приведенным в конце практикума.

Ситуационные задания могут быть использованы для проверки знаний студентов, полученных в результате самостоятельного изучения ими

1 Налогообложение предприятий [Текст]: учеб.-метод. комплекс дисциплины. Направление подготовки: «Технология и организация экскурсионных услуг», «Организация и управление туроператорской и турагентской деятельности». Квалификация (степень) выпускника «бакалавр». Формы обучения: очная, заочная / Ю. В. Клюев; КемГУКИ. – Кемерово: КемГУКИ, 2014. – 118 с.

4

налогов. Вопросы в ситуационных заданиях сформулированы так, чтобы побудить студентов применить теорию налогообложения на практике, связать их воедино. В данном практикуме ситуационные задания пред-

ставлены в двух формах: ситуационное задание (эссе) и ситуационное задание (задача).

Ситуационное задание (эссе) позволяет оценить умение обучающегося письменно излагать суть поставленной проблемы, самостоятельно проводить анализ этой проблемы с использованием теоретического материала, делать выводы, обобщающие авторскую позицию по поставленной проблеме. Данный вид работы проводится в рамках самостоятельной работы студента.

Ситуационное задание (задача) позволяет оценивать и диагностировать знание фактического материала и умение правильно его использовать при исчислении налогов. Данный вид работы проводится в рамках самостоятельной работы студента.

Круглый стол позволяет выработать у обучающихся профессиональные умения излагать мысли, аргументировать свои соображения, обосновывать предлагаемые решения и отстаивать свои убеждения. Применительно к данной дисциплине круглый стол используется в процессе освоения темы «Классификация налогов и сборов» и темы «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Данный вид работы проводится в рамках лекционного занятия как практическое задание студентам.

Метод case-study предполагает изучение и отработку на практике особенностей налогообложения предприятий как сферы туризма, так и сопряженных предприятий относительно каждого налога, установленного в Российской Федерации. Совместное решение спорной ситуации о правильности начисления и уплаты налога позволит выявить особенности налогообложения, а также взглянуть на систему налогообложения в Российской Федерации в аспекте «справедливости» того или иного налога. Решение задач методом case-study способствует активизации деятельности студентов на занятиях, приближению изучаемых тем к реальной жизни черезрассмотрениеситуацийипоискипутейрешениянаиболее актуальных современных проблем. Данный метод находит свое воплощение при проведении практических занятий в аудитории.

5

Задания для решения кейс-задачи подразумевает самостоятельное решение задачи студентом в аудитории с последующим ее разбором преподавателем.

Доклад представляет собой самостоятельную работу студента в виде публичного выступления по заявленной проблеме.

Реферат представляет собой самостоятельную работу студента в виде краткого изложения в письменной форме полученных результатов теоретического анализа определенной учебной, научной литературы, нормативной базы по заявленной проблеме.

Тренинг как обучение технологиям действия в интерактивной форме проводится в рамках данной дисциплины по теме «Налогообложение туристского предприятия», завершает курс и максимально воспроизводит практическую деятельность дисциплины. Целью тренинга является качественное улучшение навыков студентов определять объекты и базу налогообложения, ставки налогов, порядок исчисления и перечисления в бюджет налогов с учетом налоговых льгот, заполнять налоговые декларации, презентовать свою позицию, доказывать, убеждать, работать в команде. Данный метод находит свое воплощение при проведении практического занятия в аудитории.

Сумма полученных баллов за тему распределяется следующим образом (в интервале):

–95 % – 100 % – «зачтено» (максимальное усвоение темы);

–65 % – 94 % – «зачтено» (среднее усвоение темы);

–0 % – 64 % – «не зачтено» (минимальное усвоение темы). Студент, набравший уровень «максимальное усвоение темы» по

всему курсу, получает оценку «зачтено» без дополнительной итоговой аттестации.

Студент, набравший уровень «среднее усвоение темы» по всему курсу, получает дополнительно «один» балл к результату промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины.

Студент, набравший уровень «минимальное усвоение темы» по всему курсу, проходит дополнительную аттестацию, по результатам которой получает оценку в виде «зачтено» или «не зачтено».

Для выполнения заданий студенту необходимо изучить теоретический материал, представленный в виде конспекта лекций в составе учеб- но-методического комплекса «Налогообложение предприятий».

6

Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Формируемые компетенции:

-способность использовать основы экономических знаний при оценке эффективности результатов деятельности в различных сферах

(ОК-2).

В результате изучения раздела курса студент должен:

знать:

-историю налогообложения с древнейших времен до наших дней

(ОК-2);

-современные модели налоговых систем (ОК-2);

-классификацию налогов и сборов (ОК-2);

-основные элементы налогообложения (ОК-2);

уметь:

-описывать эволюционные процессы в налогообложении (ОК-2);

-характеризовать налоговую систему Российской Федерации (ОК-2);

-определять налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (ОК-2).

владеть:

-экономической терминологией и основными налоговыми категориями (ОК-2);

-нормативно-правовой базой (ОК-2).

ТЕМА 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

Генезис налогообложения. Сущность налогов. Функции налогов. Виды налогов. Теории взимания налогов. Способы взимания налогов.

Понятие «налоговая система». Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.

7

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Пошлина – сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

8

Тестовые задания Выберите правильный вариант ответа:

1.Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

а) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;

б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.

2.Сущность налога – это:

а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организаций;

б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

3. Налог – это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый

сорганизаций и индивидуальных предпринимателей.

4.Сбор – это:

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

9

в) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица; б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

Закончите предложение, дописав имя и фамилию автора:

6. Принцип справедливости сформулировал ...

Ситуационное задание (эссе)

Видный представитель неоклассической теории «эффективного предложения» Артур Лаффер считал, что предприятия и люди работают не для того, чтобы платить налоги. Объясните, как А. Лаффер с помощью графика(рис. 1) показалрешение«вечного» вопроса: чтолучше– повышать налоги для государства или снижать их в целях стимулирования предпринимательской деятельности [2, c. 49–52, 60–62].

Рисунок 1. Кривая Лаффера

10