Налогообложение предприятий. Практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», профили подготовки «Технология и органи

в) эти доходы начислены к выплате на территории Российской Федерации;

г) налоговым агентом является российская организация или гражданин Российской Федерации.

5.Доходы, полученныевнатуральнойформе, учитываютсявсоставе совокупного годового дохода (при отсутствии государственных регулируемых цен):

а) исходя из цены реализации сторонним организациям; б) исходя из рыночных цен;

в) исходя из цены, которая не должна быть ниже цены реализации сторонним организациям;

г) исходя из цены товара с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ.

Впишите недостающее цифровое значение:

6.Доход иностранного гражданина, привлеченного в Российскую Федерацию в качестве высококвалифицированного специалиста, облагается по ставке... %.

7.Установите соответствие между налоговыми вычетами и субъектами налогообложения.

Практическое занятие 1 по темам 2.1–2.4

Тема 2.4. Налог на доходы физических лиц

Цель занятия: научиться рассчитывать налогооблагаемую базу по НДФЛ и сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот.

Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади.

Задача

Работнице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за ян-

41

варь – 2 900 руб., февраль – 4 000 руб., март – 3 200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в размере 1 000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 1 300 руб.

1.Рассчитайте налог на доходы физического лица за I квартал.

2.Определите доход гражданки после уплаты налога.

Ситуационное задание (задача)

Задача 1

Работник больницы имеет сына студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, он оплатил в том же году за лечение матери больнице 12 000 руб. Общий доход за 2005 г. составил 143 000 руб., из них: заработная плата в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в месяц); материальная помощь в размере 5 000 руб.

1.Определите сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

2.Рассчитайте сумму налога на доходы физического лица.

Задача 2

Гражданин В. И. Баранов, проживающий постоянно в Российской Федерации, получил в налоговом периоде авторское вознаграждение за литературное произведение в размере 60 тыс. руб. За издание своего произведения за границей В. И. Баранов получил вознаграждение – 1500 дол. США, налог удержан по ставке 20 % (курс – 35,4 руб. /дол.). Баранов оплатил операцию жены – 30 тыс. руб., имеет на обеспечении ребенка в возрасте 15 лет.

1.Исчислите налог на доходы физических лиц за налоговый период.

2.Определите доход гражданина после уплаты налога.

Ситуационные задания (эссе)

1.Учитывается ли для целей уплаты НДФЛ день въезда в Российскую Федерацию при определении налогового статуса физического лица? [8, cт. 207].

2.Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса, выданного физическому лицу – исполнителю по гражданско-правовому договору? [8, cт. 208].

42

3.Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации расходов исполнителя – нерезидента РФ, связанных с выполнением работ (услуг) по договору гра- жданско-правового характера за пределами РФ? [8, cт. 209].

4.Облагается ли НДФЛ стоимость комиссионного вознаграждения, уплаченного турагенту при приобретении работодателем путевки работнику и (или) члену его семьи? [8, cт. 211].

5.Возникает ли для целей исчисления НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах при получении займа товарами? [8, cт. 212].

6.Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику? [8, cт. 217].

7.Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась? [8, cт. 217].

8.Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав? [8, cт. 218].

9.Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, не использованного другим супругом по объекту недвижимости, находящемуся в общей совместной собственности? [8, cт. 218].

10.В каком размере освобождается от обложения НДФЛ доход, полученный при продаже имущества, которое переходило в собственность по частям в разное время (одна часть доли находится в собственности более трех лет, другая – менее)? [8, cт. 220].

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 2 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Загл. с экрана.

2.Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ

(ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33773/. – Загл. с экрана.

3.Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения [Электронный ресурс] / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. – Москва: Юнити-Дана, 2012. – 424 с. // Университетскаябиблиотекаon-line. – URL: http://biblioclub. ru/index.php?page=book&id=117147. – Загл. с экрана.

4.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб.

идоп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека

43

on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. – Загл.

сэкрана.

5.Налоги и налогообложение: сборник задач [Электронный ресурс] / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. – Загл. с экрана.

6.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

7.Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – Москва: Евразийскийоткрытыйинститут, 2010. – 133 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id= 90614. – Загл. с экрана.

ТЕМА 2.5. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Плательщики государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Государственнаяпошлина– сбор, взимаемыйслицприихобращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми ак-

44

тами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Исковое заявление – процессуальный документ установленной формы, содержащий обращение заявителя к суду с просьбой о рассмотрении и разрешении конкретного материально-правового спора.

Нотариус – лицо, специально уполномоченное на совершение нотариальных действий.

Нотариальные действия – юридически значимые действия, совершаемые нотариусами, должностными лицами местных органов исполнительной власти, а также уполномоченными должностными лицами консульских учреждений.

Тестовые задания

Выберите правильный вариант ответа:

1. Государственная пошлина – это:

а) ежегодный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц; б) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в уполномоченные органы за совершение в отношении этих лиц

юридически значимых действий; в) сбор, взимаемый только с иностранных граждан за совершение

в отношении их юридически значимых действий; г) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при получении

идентификационного номера налогоплательщика.

2. Плательщиками государственной пошлины признаются:

а) организации и физические лица, в интересах которых уполномоченные органы совершают действия;

б) иностранные граждане и лица без гражданства при пересечении государственной границы Российской Федерации;

в) налоговые резиденты Российской Федерации, которые осуществляют деятельность за пределами территории России;

г) только юридические лица, в интересах которых уполномоченные органы совершают действия.

3. Государственная пошлина уплачивается при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям:

а) в течение трех дней после рассмотрения дела; б) не позднее, чем за пять дней до даты рассмотрения дела;

45

в) до подачи запроса; г) не позднее, чем за 10 дней до даты рассмотрения дела.

4.Размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера устанавливается:

а) в твердой сумме и процентах в зависимости от цены иска; б) в твердой сумме независимо от цены иска; в) в размере 3 % независимо от цены иска;

г) дифференцированно в твердой сумме в зависимости от цены иска.

5.Цену иска определяют:

а) судья в соответствии с гражданским процессуальным законодательством;

б) экспертные бюро, имеющие лицензию на данный вид деятельности; в) представитель государственной власти; г) истец, а в случаях, установленных законодательством, судья в со-

ответствии с гражданским процессуальным законодательством.

Практическое занятие 2 по темам 2.5–2.6

Тема 2.5. Государственная пошлина

Цель занятия: научиться рассчитывать налогооблагаемую базу для исчисления государственной пошлины и сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот.

Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади.

Задача

Предприятие подало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1 200 000 руб.

1.Кто будет являться плательщиком государственной пошлины?

2.Сколько составит размер государственной пошлины, если решение суда будет в пользу предприятия?

Ситуационное задание (задача)

Задача

Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий:

а) за государственной регистрацией юридического лица; б) удостоверением учредительных документов и одной их копии; в) свидетельством подлинности подписи на документах.

46

1. Какую сумму заплатит организация после уплаты государственной пошлиныза регистрацию юридического лица.

2. Какой размер государственной пошлины уплатит организация за налоговый период.

Список литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ

(ред. от 31.01.2016). Ч. 1 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/. – Загл. с экрана.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 2 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Загл. с экрана.

3.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб.

идоп. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. – Загл.

с экрана.

4.Налоги и налогообложение: сборник задач [Электронный ресурс] / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. – Загл. с экрана.

5.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

ТЕМА 2.6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Тема 2.6.1. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объекты налога, налоговая база, ставки по налогу, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и сроки представления деклараций.

47

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Авансовые платежи – внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения товаров или выполнения услуг.

Кадастровая стоимость – стоимость объекта недвижимости, данные которого находятся в государственном кадастре недвижимости.

Особые экономические зоны – это территории, которые государство наделяет особым юридическим статусом и экономическими льготами для привлечения российских и зарубежных инвесторов в приоритетные для России отрасли.

Среднегодовая стоимость имущества – частное от деления суммы,

полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Тестовые задания

1. Установите соответствие между уровнями бюджета и налогами:

Впишите недостающие слова:

2.Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются... и... организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации.

Выберите правильный вариант ответа:

3.Не являются плательщиками налога на имущество:

а) Банк России и его организации; б) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

в) органы законодательной и исполнительной власти; г) бюджетные учреждения и организации.

4. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.

5. Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций признается:

а) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России, – для организаций, имеющих постоянное представительство, и организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, – для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности и находящеесянатерриторииРоссии, – дляорганизаций, неосуществляющих деятельность через постоянные представительства;

в) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, – для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности, – для

49

организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

г) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России, – для организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства и не осуществляющих деятельность через постоянные представительства.

6. Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество общественных организаций инвалидов и федеральных органов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных кооперативов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

г) имущество федеральных органов исполнительной власти, жилищный фонд муниципальных образований, законодательных органов субъектов Российской Федерации.

Практическое занятие 2 по темам 2.5–2.6

Тема 2.6.1. Налог на имущество организаций

Цель занятия: научиться рассчитывать налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество организаций и сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот.

Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади.

Задача

Ставка налога на имущество организации 2 %.