Налогообложение предприятий. Практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», профили подготовки «Технология и органи

зующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) – один из коэффициентов, который используется для корректировки месячной величины базовой доходности при расчете налогооблагаемой базы по ЕНВД и зависящий от условий осуществления деятельности установленной на региональном уровне.

Коэффициент-дефлятор (К1) – один из коэффициентов, который используется для корректировки месячной величины базовой доходности при расчете налогооблагаемой базы по ЕНВД, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне и обязательный к применению.

Тестовые задания Выберите правильный вариант ответа:

1.Организации применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

а) в обязательном порядке по видам деятельности, установленным законами субъектов Российской Федерации;

б) в обязательном порядке по видам деятельности, определенным федеральным законом;

в) по выбору организации, утвержденному в ее учетной политике; г) по выбору организации, согласованному с налоговыми органами.

2.Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты:

а) налога на прибыль, налога на имущество; б) налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;

в) налога на прибыль, налога на имущество, НДС; г) налога на прибыль, НДС, транспортного налога.

3. Если налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую ЕНВД, не с начала налогового периода, единый налог уплачивается:

а) с месяца, предшествующего месяцу, в котором была начата эта деятельность;

б) со следующего налогового периода; в) с месяца, следующего за месяцем, в котором была начата указанная

деятельность; г) с месяца, в котором была начата названная деятельность.

71

4.Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, исчисляют:

а) транспортный налог; б) налог на имущество организаций; в) налог на прибыль;

г) налог на добавленную стоимость.

5.Не применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении:

а) ремонта транспортных средств; б) ветеринарных услуг; в) ремонта изделий из меха; г) юридических услуг.

6.Вмененный доход – это:

а) фактический объем реализации товаров (работ, услуг), рассчитанный за текущий налоговый период;

б) доход за вычетом расходов; в) потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов,

непосредственно влияющих на его получение; г) фактический объем реализации товаров (работ, услуг), опреде-

ленный за предшествующий налоговый период. 7. Базовая доходность – это:

а) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в натуральных единицах измерения;

б) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в стоимостных единицах измерения;

в) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;

г) условная квартальная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

8. Налоговым периодом признается:

а) месяц; б) квартал; в) год;

г) иной период времени, установленный в соответствии с законодательством.

72

9.Ставка единого налога установлена в размере:

а) 6 %; б) 10 %; в) 15 %; г) 18.

10.Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

а) не более чем на 10 % суммы налога; б) не более чем на 30 % суммы налога; в) не более чем на 50 % суммы налога;

г) на фактическую сумму уплаченных страховых взносов.

11.Налогоплательщик уплачивает единый налог на вмененный доход

путем:

а) авансового ежемесячного платежа в размере 100 % единого налога за календарный месяц не позднее 25-го числа текущего месяца;

б) авансового платежа в размере 100 % единого налога не позднее 25-го числа последнего месяца налогового периода;

в) ежеквартального платежа не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

г) ежеквартального платежа не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Задания для решения кейс-задачи

Задача

Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января 2015 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей, в том числе один используется для служебных целей администрации. С 12 марта 2015 г. организация арендует два автомобиля для производственной деятельности. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 65 тыс. руб., уплачено 50 тыс. руб. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

1. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет.

73

Ситуационные задания (задачи)

Задача 1

Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м2 и арендует для торговли открытую площадку – 15 м2. За отчетный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 000 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 000 тыс. руб. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

1. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 2

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю продовольственными товарами (площадь торгового зала 50 м2). За отчетный период по данным бухгалтерского учета имеются следующие показатели:

-расходы по продаже товаров – 80 тыс. руб.;

-выручка от реализации товаров оптовой торговлей – 150 тыс. руб. при покупной стоимости товаров – 75 тыс. руб.;

-выручка от реализации товаров розничной торговлей – 60 тыс. руб. при покупной стоимости товаров – 40 тыс. руб.

Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1. Исчислите сумму единого налога на вмененный доход, исходя из корректирующего коэффициента, действующего в муниципальном образовании по месту вашего проживания,

2. Исчислите сумму облагаемой прибыли по оптовой торговле.

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 2 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. –Загл. с экрана.

2.Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения: Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ (ред. от 25.11.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области

74

22.04.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/regbase/ cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW284;n=69232;dst=4294967295;rnd=189271

.5220457364682999. – Загл. с экрана.

3.О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области: Закон Кемеровской области от 02.11.2012 № 101-ОЗ (ред. от 25.11.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 24.10.2012) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi? req=doc;base=RLAW284;n=69227;dst=4294967295;rnd=189271.51803215203 79978. – Загл. с экрана.

4.Косов, М. Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика [Электронный ресурс] / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 431 с. // Универ-

ситетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page= book&id=116822. – Загл. с экрана.

5.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб.

идоп. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. – Загл.

с экрана.

6.Налоги и налогообложение: сборник задач [Электронный ресурс] / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. – Загл. с экрана.

7.Оканова Т. Н. Налогообложение коммерческой деятельности [Электронный ресурс] / Т. Н. Оканова. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 287 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/ index.php?page=book&id=119484. – Загл. с экрана.

8.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

ТЕМА 2.11. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТУРИСТСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Общая характеристика деятельности туристских предприятий. Особенности налогообложения турфирм, применяющих общую систему налогообложения. Порядок и условия перехода на УСН и ЕНВД. Особенности

75

налогообложения турфирм, применяющих специальный налоговый режим. Ведениеналоговогоучета: общаяиспециальнаясистемыналогообложения. Бланки строгой отчетности.

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Туристская деятельность – туроператорская и турагентская деятельность, а также иная деятельность по организации путешествий.

Туризм социальный – туризм, полностью или частично осуществляемый за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов (в том числе средств, выделяемых в рамках государственной социальной помощи), а также средств работодателей;

Туризм самодеятельный – туризм, организуемый туристами самостоятельно;

Туристский продукт – комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимостиэкскурсионногообслуживанияи(или) другихуслуг) подоговору о реализации туристского продукта;

Реализация туристского продукта – деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристомили иным заказчикомтуристского продукта, атакжедеятельность туроператораи(или) третьихлицпооказаниютуристууслугвсоответствии с данным договором.

Бланк строгой отчетности (БСО) – документ, выдаваемый вместо чека контрольно-кассовой машины (ККМ) при расчетах с населением за оказанные услуги.

76

Тестовые задания Выберите правильный вариант ответа:

1.Может ли турфирма перейти на упрощенную систему налогообложения?

а) да; б) нет;

в) да, если она турагент; г) да, если она туроператор.

2.По какой ставке НДС подлежат налогообложению услуги детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками?

а) 0 %; б) 10 %; в) 18 %;

г) не подлежат налогообложению.

3.Финансовое обеспечение не требуется организациям, осуществляющим свою деятельность в сфере:

а) внутреннего туризма; б) выездного туризма; в) въездного туризма;

г) туризма, образованным как унитарное предприятие.

4.Минимальное финансовое обеспечение деятельности туроператора, осуществляющего внутренний и/или въездной туризм, составляет:

а) 250 тыс. руб.; б) 400 тыс. руб.; в) 500 тыс. руб.; г) 650 тыс. руб.

5.Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением Республики Крым и г. Севастополя) облагаются по ставке НДС:

а) 0; б) 10; в) 18; г) 20.

77

Практическое занятие 3 по теме 2.11. Налогообложение туристских предприятий

Цель занятия: научиться определять налогооблагаемую базу и рассчитывать сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот туристскими организациями, применяющими общую систему налогообложения.

Форма проведения занятия: тренинг. Материал для тренинга: задача.

Краткие теоретические сведения

Туристская фирма в зависимости от формы собственности получает доход (убыток) от своей деятельности и обязана перечислять в бюджет разного уровня налоговые платежи. Так как турфирма является также налоговым агентом, то она производит начисление и выплату за своего сотрудника в бюджет РФ таких налогов, как НДФЛ, страховые отчисления во внебюджетные «социальные» фонды (Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования). Туристская фирма может иметь на балансе недвижимое имущество (н-р, офис), движимое имущество (н-р, автобус), земельный участок и пр.

Учитывая объекты налогообложения турфирмы необходимо определить налогооблагаемую базу для перечисления в бюджет с учетом налоговых льгот.

Задача

Туристская фирма «Океан-Тур» занимается организацией отдыха. За 2015 год у нее были следующие показатели:

-за налоговый период организация реализовала туристических путевок на сумму 1800 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %);

-стоимость приобретения реализованных туристических путевок –

1380 тыс. руб.;

-реализовано санаторно-курортных путевок на сумму 600 тыс. руб.;

-оплачена аренда помещения офиса – 30 тыс. руб.;

-оплачены коммунальные услуги – 45 тыс. руб.;

-сумма начисленных налогов за налоговый период – 240 тыс. руб.;

-приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство на сумму 180 тыс. руб. (с учетом НДС – 18 %), оплачено поставщику – 90 %;

78

-оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территории Российской Федерации – 250 тыс. руб.;

-оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке

туристических групп к месту назначения на территорию Белоруссии –

180тыс. руб.;

-приобретены и оплачены товарно-материальные ценности, отпущенные для хозяйственных нужд, – 35 тыс. руб.;

-получена предоплата за туристические путевки на следующий налоговый период – 220 тыс. руб.;

-получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.

1.Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации туристской фирмы «Океан-Тур» за 2015 г.

2.Исходя из данных бухгалтерского учета турфирмы, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

3.Определите прибыль туристской фирмы «Океан-Тур» за 2015 г. после уплаты налога на прибыль организации.

Темы рефератов

1.Особенности применения НДС в деятельности туристской организации.

2.Особенности применения акцизов в деятельности туристской организации.

3.Особенности применения НДФЛ в деятельности туристской организации.

4.Особенности применения налога на прибыль в деятельности туристской организации.

5.Особенности применения государственной пошлины в деятельности туристской организации.

6.Особенности применения транспортного налога в деятельности туристской организации.

7.Особенности применения имущественного налога в деятельности туристской организации.

8.Особенности применения земельного налога в деятельности туристской организации.

79

9.Особенности применения УСН в деятельности туристской организации.

10.Особенности применения ЕНВД в деятельности туристской организации.

Список литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ

(ред. от 31.01.2016). Ч. 1 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/. – Загл. с экрана.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 2 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Загл. с экрана.

3.Об основах туристской деятельности в Российской Федерации:

Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-Ф3 (ред. от 29.06.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=181793. – Загл. с экрана.

4.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ

(ред. от 31.01.2016) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant. ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=193159. – Загл. с экрана.

5.О правилах оказания услуг по реализации туристского продукта: Постановление Правительства РФ от 18.07.2007 № 452 (ред. от 07.11.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=188574. – Загл. с экрана.

6.Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения: Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ (ред. от 25.11.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области

22.04.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/ regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW284;n=69232;dst=4294967295;rnd =189271.5220457364682999. – Загл. с экрана.

7.О налоговых ставках при применении упрощенной системы нало-

гообложения: Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (ред. от 25.11.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области

26.11.2008) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/

80