Налогообложение предприятий. Практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», профили подготовки «Технология и органи

в) письменные разъяснения по вопросам ведения бухгалтерского учета;

г) устные и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

4. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

а) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

б) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов после окончания налогового периода;

в) только на зачет сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов после окончания налогового периода;

г) только на возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов после окончания налогового периода.

5.Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:

а) административная защита их прав и законных интересов; б) административная и судебная защита их прав и законных интересов;

в) административная и судебная защита их законных интересов; г) судебная защита их прав и законных интересов.

6.Участниками налогового контроля являются:

а) налоговые органы; б) налоговыеорганыиорганыгосударственныхвнебюджетныхфондов;

в) налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы;

г) налоговые органы, органы внутренних дел, Федеральное казначейство.

7. Постановка налогоплательщика на учет осуществляется:

а) по месту юридического адреса организации; б) по месту жительства одного из учредителей организации;

в) по месту нахождения организации или месту жительства физического лица;

г) по месту жительства руководителя организации.

8. Организация, всоставкоторойвходятобособленныеподразделения:

а) обязана встать на учет по месту нахождения только тех подразделений, которые проводят операции с подакцизной продукцией;

б) обязана встать на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;

в) обязана встать на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если объем его выручки превышает 100 млн руб.;

21

г) не обязана вставать на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

9.Налоговый орган обязан осуществлять постановку на учет организаций и физических лиц по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества в течение:

а) 10 дней со дня регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

б) 30 дней со дня регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

в) 10 дней со дня поступления сведений от органов, осуществляющих государственнуюрегистрациюправнанедвижимоеимуществоисделоксним; г) 5 дней со дня поступления сведений от органов, осуществляющих государственнуюрегистрациюправнанедвижимоеимуществоисделоксним.

10.Налоговый орган обязан выдать свидетельство о постановке налогоплательщика на учет:

а) в течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком докумен-

тов;

б) в течение 10 дней со дня подачи налогоплательщиком документов; в) в течение 30 дней со дня подачи налогоплательщиком документов; г) в соответствии с принятым этим органом решением.

Практическое задание

Тема: Налоговые правонарушения и их последствия

Цель занятия: изучить причины нарушения налогового законодательства.

Ход занятия: круглый стол.

Вопросы для обсуждения:

1.В чем причина того, что государство прибегает к необходимости применять штрафы к налогоплательщикам?

2.Почему ежегодно каждый пятый налогоплательщик нарушает законодательство по уплате налогов и сборов?

3.Является ли декларация мерой по отслеживанию деятельности налогоплательщика?

4.Почему выездную налоговую проверку можно проводить не более одного раза за три года?

22

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 1 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/. – Загл. с экрана.

2.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ

(ред. от 31.01.2016) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=193159. – Загл. с экрана.

3.Кодекс Российской Федерации об административных правонару-

шениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.01.2016) [Электронныйресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_34661/. – Загл. с экрана.

4.Косов, М. Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика [Электронный ресурс] / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 431 с. // Универ-

ситетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page= book&id=116822. – Загл. с экрана.

5.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб.

идоп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. – Загл.

с экрана.

6.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

7.Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – Москва: Евразийский открытый институт, 2010. – 133 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=9 0614. – Загл. с экрана.

8.Воронов, А. Е. Налоговый контроль в РФ [Электронный ресурс] / А. Е. Воронов. – Москва: Лаборатория книги, 2012. – 124 с. – ISBN 978-5-504-00847-9; То же [Электронный ресурс] // Университетская биб-

лиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=141 377. – Загл. с экрана.

9.Нестеров, Г. Г. Налоговый контроль [Текст] / Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. – Москва: Эксмо, 2009. – 384 с.

23

Раздел 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТА

Формируемые компетенции:

-способность использовать основы экономических знаний при оценке эффективности результатов деятельности в различных сферах

(ОК-2).

-способность рассчитать и проанализировать затраты деятельности предприятиятуристскойиндустрии, туристского продукта в соответствии

стребованиями потребителя и (или) туриста, обосновать управленческое решение (ПК-5).

В результате изучения раздела курса студент должен:

знать:

-содержание элементов, регулирующих федеральные, региональные и местные налоги (ОК-2, ПК-5);

-порядок оформления расчетов по федеральным, региональным и местным налогам (ОК-2, ПК-5);

уметь:

-различать субъекты и объекты налогообложения (ОК-2, ПК-5);

-определять последовательность исчисления налогов (ОК-2, ПК-5);

-группировать налоговые отчисления по уровням бюджета (ОК-2,

ПК-5);

-применять налоговые льготы при исчислении налоговой базы по налогу (ОК-2, ПК-5);

владеть:

-методикой расчета федеральных, региональных и местных налогов

(ОК-2, ПК-5);

-методикой заполнения налоговой декларации и представления расчетов в налоговый орган по месту своего учета (ОК-2, ПК-5).

ТЕМА 2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Становление НДС и его значение. Вид налога. Субъекты налога. Объект налога. Налоговая база. Ставки налога. Налоговый период. Налоговые льготы. Порядок и сроки уплаты налога. Оформление расчетов по НДС. Налоговые вычеты, условия и порядок их применения туристскими организациями. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным операциям туристских организаций.

24

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Счет-фактура – документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетовфактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Косвенный налог – налог натовары и услуги, устанавливаемый ввиде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Тестовые задания

1. Установите соответствие между ставками НДС и объектами

Выберите правильный вариант ответа:

2.Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых ор-

ганах:

а) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для российских организаций;

б) освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС; в) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном соглашением между

двумя странами; г) уплачивают НДС в режиме, установленном соглашением между

иностранной организацией и законодательным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого находится ее постоянное представительство.

3.Плательщиками НДС НЕ признаются:

а) организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;

б) лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

в) обособленные подразделения организации; г) лица, перемещающие товар через таможенную границу Российской

Федерации.

4. Взимается ли НДС с доходов физических лиц:

а) да; б) нет;

в) да, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;

г) да, если это установлено законодательными актами субъектов Российской Федерации.

5. Не допускается отказ от освобождения исполнения обязанностей налогоплательщика в течение:

а) трех налоговых периодов; б) календарного года, когда было предоставлено право;

в) 12 последовательных календарных месяцев; г) пяти налоговых периодов.

26

Впишите недостающее цифровое значение:

6. Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налогов не превысила в совокупности… млн руб.

Практическое занятие 1 по темам 2.1–2.4

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

Цель занятия: научиться рассчитывать налогооблагаемую базу по НДС и сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот.

Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади.

Задача

Турфирма в течение месяца оплатила счета и оприходовала следующие товары:

а) продовольственные товары на сумму 9273 руб. с учетом НДС по ставке 10 %;

б) промышленные товары на сумму 48 380 руб. с учетом НДС по ставке 18 %.

1.Определите сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных товаров.

2.Определите чистую стоимость указанных товаров.

Ситуационные задания (задачи)

Задача 1

Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости изготовления 1850 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 10 телевизоров подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн руб., стоимость закупки которых составила

12млн руб. (в том числе НДС 18 %).

1.Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.Определите чистую стоимость указанных товаров.

27

Задача 2

Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. В январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн 500 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость изделий художественных промыслов – 300 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

1.Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.Определите чистую стоимость указанных товаров.

Ситуационное задание (эссе)

Великийнемецкийэкономист, социолог, философКарлМаркссказал: «Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению». Как вы считаете, прав ли был Карл Маркс. Обоснуйте свой ответ, взвесив все «за» и «против».

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ. (ред. от 15.02.2016). Ч. 2 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Загл. с экрана.

2.Об утверждении формы бланка строгой отчетности: Приказ Минфина РФ от 09.07.2007 № 60н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.07.2007

№9857) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=doc;base=LAW;n=53065. – Загл. с экрана.

3.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. –

Загл. с экрана.

28

4.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: сборник задач / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. – Загл. с экрана.

5.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

6.Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – Москва: Евразийский открытый институт, 2010. – 133 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id= 90614. – Загл. с экрана.

ТЕМА 2.2. АКЦИЗЫ

Место акцизов в системе налогов и сборов. Понятие подакцизных товаров. Плательщики акцизов. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Исчисление сумм акциза. Налоговые вычеты. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Ставки специфические (твердые) – ставки налога, установленные в фиксированной денежной сумме на определенную единицу натурального или физического измерения объема налоговой базы.

Ставки адвалорные – ставки налога, установленные в процентном выражении от стоимости товара.

29

Акцизная марка – вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на отдельные виды товаров.

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

Денатурированный спирт – технический этиловый спирт около 92 %, лишенный природной полезности и не предполагающий пищевого употребления.

Тестовые задания

Выберите правильный вариант ответа:

1. Плательщиками акциза признаются:

а) только организации, производящие операции с подакцизными товарами;

б) только организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами;

в) только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации;

г) организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации.

2. Подакцизными товарами признаются:

а) виноматериалы, пиво, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, табачные изделия;

б) спирт коньячный, ликероводочные изделия, автомобили, природный газ;

в) духи, легковые автомобили, вино, автомобильный бензин, спирт этиловый;

г) ювелирные изделия, моторные масла, табачная продукция, ковровые изделия.

3. Не облагаются акцизами:

а) табак трубочный отечественного производства; б) алкогольная продукция, произведенная в странах, с которыми ус-

тановлен таможенный режим наибольшего благоприятствования; в) лекарственные средства, прошедшие государственную регистра-

цию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти; г) автомобили отечественного производства с мощностью двигателя

до 100 л. с.

30