Налогообложение предприятий. Практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 «Туризм», профили подготовки «Технология и органи

4. Объектом обложения акцизами не является:

а) продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров; б) передача в структуре одной организации произведенных подак-

цизных товаров для дальнейшего производства подакцизных товаров; в) реализация предметов залога, если они относятся к подакцизным

товарам; г) передача в структуре одной организации произведенных подак-

цизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Впишите недостающее слово:

5.Ставка акциза, выраженная в процентах, называется... ставкой.

6.Установите соответствие между видами ставок и видами подакцизных товаров:

Практическое занятие 1 по темам 2.1–2.4

Тема 2.2. Акцизы

Цель занятия: научиться рассчитывать налогооблагаемую базу по акцизам и сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот.

Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади.

Задача

Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л. с.). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей – в республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 220 автомобилей было реализовано. Отпускная цена без учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль.

1.Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

2.Определите стоимость автомобиля после уплаты акциза в каждом из перечисленных вариантах.

31

Ситуационное задание (задача)

Задача 1

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты в количестве 600 000 печек (в пачке 20 штук.). Максимальная цена реализации составила 86 руб. за пачку (с учетом НДС).

1.Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

2.Определите стоимость одной пачки сигарет до уплаты НДС и акциза.

Задача 2

Стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн руб., в том числе НДС 18 %. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит

150руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 8 руб. за 1 л вина.

1.Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

2.Определите чистую стоимость одной бутылки игристого вина до уплаты НДС и акциза.

3.Определитестоимостьоднойбутылкиигристоговинапослеуплаты НДС и акциза.

Темы для реферата

1.Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза.

2.Порядок взимания акцизов по товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимыми в РФ с территории государства – члена Таможенного союза.

3.Основы дифференциации акцизных ставок.

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 2. [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Загл. с экрана.

2.Технический регламент на табачную продукцию: Федеральный закон от 22.12.2008 № 268-ФЗ [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=82841. –

Загл. с экрана.

3.О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции: Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ (ред. от 29.12.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=191359. –

Загл. с экрана.

32

4.Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции: Постановление Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 (с изм. от 14.08.2012) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base= LAW;n=97943. – Загл. с экрана.

5.О маркировке алкогольной продукции акцизными марками: Постановление Правительства РФ от 31.12.2005 № 866 (ред. от 29.04.2014) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc; base=LAW; n=162625. – Загл. с экрана.

6.О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками: Постановление Правительства РФ от 21. 12. 2005 № 785 (ред. от 12.12.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW; n=190667. – Загл. с экрана.

7.Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции: Постановление Правительства РФ от 27.07.2012 № 775 (ред. от 13.05.2015) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc; base=LAW; n=179636. – Загл. с экрана.

8.Об утверждении формы бланка строгой отчетности: Приказ Минфина РФ от 09.07.2007 № 60н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.07.2007

№9857) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=doc; base=LAW;n=53065. – Загл. с экрана.

9.Налоги и налогообложение: сборник задач [Электронный ресурс] / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. – Загл. с экрана.

10.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. –

Загл. с экрана.

11.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

12.Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – Москва: Евразийский открытый институт, 2010. – 133 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id= 90614. – Загл. с экрана.

33

ТЕМА 2.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Эволюция налога на прибыль и его значение. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определения доходов в целях налогообложения. Определение расходов в целях налогообложения. Налоговая база. Налоговые льготы. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией. Налоговый учет.

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Прямой налог – налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Внереализационныедоходыирасходы– доходыирасходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

Перенос убытка на будущее– метод (процедура) снижения налоговой нагрузки компании.

Дивиденды – часть прибыли, которую акционеры (собственники акций) получают по итогам финансового года по решению собрания акционеров в размере, не выше предложенного советом директоров общества.

34

Тестовые задания

Выберите правильный вариант ответа:

1. Налогоплательщиками признаются:

а) российские и иностранные организации; б) российские и иностранные организации, их обособленные под-

разделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс; в) российские и иностранные организации, получающие доходы

только на территории Российской Федерации; г) российские организации, получающие доходы как на территории

Российской Федерации, так и за ее пределами.

2. Не являются плательщиками налога на прибыль:

а) Центральный банк Российской Федерации; б) страховые организации;

в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения; г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Рос-

сийской Федерации.

3. Объектом налогообложения признаются:

а) доходы, уменьшенные на сумму расходов; б) доходы российских и иностранных организаций;

в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;

г) доходы российских организаций, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

4. Доходами от реализации признаются:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

в) только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;

г) выручка от реализации товаров (работ, услуг), выраженная в денежной форме.

Впишите недостающее цифровое значение:

5. Налоговая ставка... % подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

35

6. Установите соответствие между ставками налога и субъектами налогообложения:

1)0 %; а) доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

2)13 %; б) российские организации с уставной долей более 50 %;

3)10 %; в) российские организации по доходам в виде дивидендов от участия в деятельности российских или иностранных организациях;

4)15 %; г) доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство кроме использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

5)20 %. д) доходыиностранныхорганизацийввидедивидендовотучастия

вдеятельности российских организаций.

Практическое занятие 1 по темам 2.1–2.4

Тема 2.3. Налог на прибыль организаций

Цель занятия: научиться рассчитывать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и сумму налога к перечислению в бюджет с учетом налоговых льгот.

Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади.

Задача

По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120 000 руб. В течение года налоговая база по налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал – 100000 руб., за полугодие – 172 000 руб., за 9 мес. – 210000 руб., за год – 265 000 руб.

1.Определите налогооблагаемую базу налога на прибыль организаций.

2.Рассчитайте налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее.

36

Ситуационное задание (задача)

Задача

Гостиница «Европа» получилавыручкуотреализацииуслуг в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма понесенных издержек равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18 %). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18 %). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

1.Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за отчетный период.

2.Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.

3.Определите чистую прибыль после уплаты налога на прибыль организаций и НДС.

Ситуационные задания (эссе)

1. Можно ли в целях налогообложения прибыли перенести убыток, возникший при применении общего режиманалогообложения, на период, в котором организация вновь начинает применять этот режим (после УСН)? [8, cт. 283].

2.Можно ли перенести (включить в расходы для целей налога на прибыль) убыток прошлых лет без первичных документов при условии, что его размер установлен результатами проведенной ранее выездной налоговой проверки? [8, cт. 283].

3.Как определить пропорции при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, если необходимость в этом возникла не с начала календарного года? [8, cт. 274].

4.Какие показатели («доходы минус расходы» или только «доходы») нужно использовать многопрофильным организациям при определении пропорций в целях расчета налоговой базы по налогу на прибыль? [8, cт. 274].

5.Должна ли организация, уплачивающая только ЕНВД, платить налог на прибыль с банковских процентов? [8, ст. 274].

6.Включаются ли для целей налога на прибыль во внереализацион-

ные расходы затраты, связанные с содержанием имущества, переданного

вбезвозмездное пользование? [8, cт. 265].

7.Признаются ли для целей налога на прибыль проценты по кредитам (займам), использованным для выдачи беспроцентных займов третьим лицам, внереализационными расходами? [8, cт. 265].

37

8.Возникают ли для целей налога на прибыль внереализационные расходыввидесуммовыхразницприполнойпредоплатезатовары(работы, услуги), если цена определяется на дату оплаты? [8, cт. 265].

9.Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль оплату труда в натуральной форме, превышающую 20 процентов от начисленной зарплаты? [8, cт. 265].

10.В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей? [8, cт. 265].

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 15.02.2016). Ч. 2 [Электронный ресурс]. – URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Загл. с экрана.

2.Об утверждении формы бланка строгой отчетности: Приказ Минфина РФ от 09.07.2007 № 60н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.07.2007

№9857) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=doc;base=LAW;n=53065. – Загл. с экрана.

3.О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, базовым организациям технопарков, резидентам технопарков, управляющим компаниям зон экономического благоприятствования и участникам зон экономического благоприятствования: Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ (ред. от 08.07.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26.11.2008) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc; base=RLAW284;n=66 705;dst=4294967295;rnd=189271.7757027493107975. – Загл. с экрана.

4.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: сборник задач / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. – Загл. с экрана.

5.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729. – Загл.

с экрана.

6.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

38

7. Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – Москва: Евразийский открытый институт, 2010. – 133 с. // Университетская библиотека on-line. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id= 90614. – Загл. с экрана.

ТЕМА 2.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Общая характеристика налога, его место и функции в налоговой системе. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые ставки и налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Фонд оценочных средств

Краткий словарь

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящееся вРоссийскойФедерации не менее183 календарных днейвтечение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база.

39

Тестовые задания Выберите правильный вариант ответа:

1.Налоговым резидентом Российской Федерации признается физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории Российской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) получающеедоходизисточниковвРоссийскойФедерациивобщей сложности не менее 183 дней в календарном году;

г) являющееся гражданином Российской Федерации.

2.Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

а) граждане Российской Федерации; б) гражданеРоссийскойФедерации, иностранныегражданеилицабез

гражданства; в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Россий-

ской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России;

г) граждане Российской Федерации, проживающие на территории государства более 100 дней.

3. Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается:

а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;

б) последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;

в) дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме;

г) иная дата, указанная в учетной политике.

4. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации, подлежат налогообложению, если:

а) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в денежной или натуральной форме;

б) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в иностранной валюте или натуральной форме;

40